2017初级会计职称-货币资金例题(附答案)

1、第一章 货币资金 （）【例题单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的 是（ ）。A. 原材料B. 委托加工物资C. 盘亏的固定资产D. 尚待加工的半成品正确答案 C答案解析“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济 利益，不属于企业的资产。【例题多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）A. 经营租出的设备B. 经营租入的设备C. 融资租入的设备D. 近期将要购入的设备正确答案答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B 是企业并不能拥有或控制的；选项 D 不是企业过去的交易 或事项。【例题单选题】（2015年）企业无法查明原因

2、的现金溢 余，应做的处理是（ ）。A. 冲减管理费用B. 增加营业外收入C. 冲减财务费用D. 增加其他业务收入正确答案 B答案解析现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的， 计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A. 管理费用B. 财务费用C. 冲减营业外收入D. 营业外支出正确答案 A答案解析无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管 理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业 外收入”。【例题计算题】（重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元

3、，银行存款对账单的 余额为 8 300 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（ 1 ）企业送存转账支票 6 000 000 元，并已登记银行存款 增加，但银行尚未记账。（ 2 ）企业开出转账支票 4 500 000 元，并已登记银行存款 减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行 已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。4 ）银行代企业支付电话费 400 000 元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账计算结果见下表。银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余

4、额5 400000银行对账单余额8 300000加：银行已收，企业未收款4 800000加：企业已收，银行未收款6 000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4 500000调节后的存款余额9 800000调节后的存款余额9 800000【例题计算题】(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：(1 12月28日，甲公司收到 A公司开出的480万元 转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公 司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付 B公司咨询费360 万元，并于当日交给B公司。(2) 12月31日，甲公司银

5、行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为 664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收 C公司购货款384万元，银行已于 12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发生借款利息 32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1 ）编制甲公司上述业务（1 ）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案（1） 借：银行存款480贷：营业外收入480 借：管理费用3

6、60贷：银行存款360（2）银行存款余额调节表2008 年12月31日单位：万元贷：银行存款360（2）银行存款余额调节表2008 年12月31日单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请 办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金一银行汇票250 00025

7、0 000贷：银行存款甲企业购入原材料一批， 取得的增值税专用发票上的原材料 价款为 200 000 元，增值税税额为 34 000 元，已用银行汇票 办理结算，多余款项 16 000 元退回开户银行，企业已收到开户 银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票 234 000借：银行存款16 000贷：其他货币资金银行汇票 16 000【例题计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本 票申请书”，并将 10 000 元银行存款转作银行本票存款。企业 编制如下会计分录：借：

8、其他货币资金银行本票10 000贷：银行存款10 000甲企业用银行本票购买办公用品 10 000 元。根据发票账单 等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用10 000贷：其他货币资金银行本票10 000【例题计算题】甲企业于 3月5日向银行申请信用卡，向银行交存 50 000 元。4 月 10 日，该企业用信用卡向某饭店 支付招待费 3 000 元。企业编制如下分录；借：其他货币资金信用卡 50 000贷：银行存款 50 000借：管理费用 3 000贷：其他货币资金信用卡3 000【例题计算题】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保

9、证金，并 收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金信用证保证金2 000 000贷：银行存款2000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以与所 附发票账单、 海关进口增值税专用缴款书等有关凭证， 材料价款1 500 000 元，增值税额为 255 000 。企业编制如下会计分录： 借：原材料 1500 000应交税费应交增值税（进项税额）255 000贷：其他货币资金信用证保证金1 755 000企业收到银行收款通知， 对该境外销货单位开出的信用证余 款 245 000 元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：借：银行存款245 000000

10、【例题计算题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10 日企业委托开户银行汇款 100 000 元到采购地设立采购专 户，根据收到的银行汇款凭证回单联。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款100 000贷：银行存款100 0008 月 20 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为 80 000为 13 600 元，企业编制如下会计分录：元，增值税税额借：原材料80 000应交税费应交增值税（进项税额）13 600贷：其他货币资金外埠存款936008 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结 余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如

11、下会计分录：借：银行存款6 400贷：其他货币资金外埠存款6 400【例题多选题】（2015年）下列各项中，企业应确认为 其他货币资金的有（ ）。A. 向银行申请银行本票划转的资金B. 为开信用证而存入银行的专户资金C. 汇向外地开立临时采购专户的资金D. 为购买股票向证券公司划出的资金正确答案答案解析其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外 埠存款等。【例题多选题】（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（ ）。A. 信用卡存款B. 存出投资款C. 银行汇票存款D. 外埠存款正确答案答案解析其他货币资金主要包括：银行汇票存款、

12、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和 外埠存款等。【例题单选题】（2013年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。A. 企业销售商品收到商业汇票B. 企业用银行本票购买办公用品C. 企业将款项汇往外地开立采购专业账户D. 企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户正确答案 A答案解析选项 A，应该记入“应收票据”；选项 B,银 行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；选项 C,将款项汇往外地开立采购专 业账户会引起其他货币资金的增加；选项D ，同样会引起其他货币资金的增加。【例题单选题】（2012年）下列各项中，关于银

13、行存款 业务的表述中正确的是（ ）。A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背 书转让D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外， 一律采 用转账结算正确答案 D答案解析本题考核其他货币资金的内容。选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证 保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转 让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选 D 。【例题单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开 立采

14、购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。A. 借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目B. 借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目C. 借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目D. 借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目正确答案 B 答案解析企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款会计实务 第一章 第一节货币资金【1 】现金清查中， 对于无法查明原因的现金短缺， 经批准后应 计入营业外支出。（ ）【2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余， 经批准后应冲减管理费用（ ）。【例题 3】（ 2008 年试题）编制银行存款余额调节表时，

15、 下列未达账项中， 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银 行对账单余额的有（ ）。A. 企业开出支票，银行尚未支付B. 企业送存支票，银行尚未入账C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题 4】（ 2007 年试题）企业银行存款的账面余额与银行对 账单余额因未达账项存在差额时， 应按照银行存款余额调节表调 整银行存款日记账。（ ）【例题 5 】（ 2006 年试题）对于银行已经入账而企业尚未入账 的未达账项， 企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入 账。 （ ）【例题 6 】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。A. 信用证

16、保证金存款B. 备用金 C. 外埠存款D. 商业汇票【例题 7】（ 2010 年考题）下列各项中，应确认为企业其他货 币资金的有（ ）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票 向证券公司划出的资金C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D. 企业向银行申 请银行本票时拨付的资金【例题 8 】（ 2009 年考题）甲公司 2008 年12 月份发生与银 行存款有关的业务如下：（1 12月28日，甲公司收到 A公司开出的480万元 转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公 司将其计入当期损益。 12月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360

17、 万元，并于当日交给 B 公司。（2）12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万 元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下 未达账项：甲公司 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行 尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 1 2月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存 款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（ 1 ）编制甲公司上述业务（ 1 ）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答 题纸）。（单位用万元表示）正确答案X现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。2正确答案X答案解析属于无法查明原因的，计入营业 外收入。3 答案解析选项是银行存款日记账的账面余额大于银行对 账单的余额的情形4正确答案X 答案解析不能调整银行存款日记账。5答案X答案解析对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。6正确答案答案解析备用金应通过“其他应收款备 用金”科目或者“备用金”科目核算；