金融企业会计复习资料仅供参考

1、一、 名词解释 ：1、 支付结算 是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。2、 支票 是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。3、 金融会计 是以货币为计量单位， 运用规定的专门方法， 对金融企业的各项资金进行归类、 确认、登记、反映和分析，按照国家财经政策、法律法规及企业的有关规定，监督企业的各项业务活动，反映社会资金的运用，即为信息的使用者提供分析、考核、预测、决策所需的信息资料。4、 日记表 是银行每日编制的资金平衡表，是反映每日银行业务的财务活动情况及结果和轧平账务的主要工具。

2、5、 科目日结单 也称科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据，也是轧平当日发生额的工具。6、 储蓄存款 是金融企业通过信用方式动员和吸收城乡居民暂时闲置和节余资金的一种存款业务，是扩大信贷资金来源的重要手段。7、 系统内联行往来业务是指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内联行往来和中国人民银行系统内联行往来两种。8、 银行承兑汇票是由在承兑行开立存款账户存款人签发的，出票人与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。9、 金融衍生工具是指以货币、债券、股

3、票等传统金融工具价格为基础，以杠杆和信用交易为特征，具有保值与投资双重功能的新型金融工具。10、 证券是 以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。在法律上，证券分为有价证券和凭证证券两种。11、融资租赁 也叫资本租赁，是指出租人（金融机构）提供资金、购置承租人选定的设备，租给承租人使用，并向承租收取租金的一种租赁形式。12、年度决算是 指金融企业在会计年度终了时，运用会计核算资料对全年的业务活动和财务成果进行的数字总结和文字说明。13、抵押代款是 指以借款人或第三人的财产作为抵押而发放的贷款。二、 填空 1、负债 金融企业经营活动的起点

4、2、金融业的资金运用有资产 和费用组成。 3、银行会计科目按资金平衡关系分为 表内科目 和表外科目4、单位银行结算账户按其用途分为基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户5、账户的管理权集中在中国人民银行。6、通知存款的品种按提前通知的期限分为1 天和 7 天。 7、支票的种类分为 现金支票、转账支票和普通支票8、外汇是指可以用作国际清偿的支付手段 和资产。 9、系统内资金调拨主要分为实汇资金 和资金转户 两种方式。 10、电子汇划业务是银行系统内 各行、处之间通过资金清算系统进行的异地 资金汇划。 11、商业银行代理业务核算的原则有安全性、独立性和盈利性。12、商业银行代理中

5、国人民业务主要包括代理国库业务、代理人发行库业务、代理金银业务。13、融资租赁必须具有三个方面的关系人即出租人、承租人和供货人。14、投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。三、1、会计凭证传递的基本要求有哪些？答：（ 1）、银行应根据业务的特点，科学、合理、严密、及时、谨慎地组织好凭证的传递，做到“先外后内、先急后缓”，方便客户，并且避免无人负责现象，除有特殊规定外，凭证一律由银行内部传递，不能交由银行外部人员代为传递 。（ 2）、必须适应银行业务的需要和会计核算的要求（ 3）、对于现金收入凭证，应先收款后记账，保证账款一致。（ 4）、现金付出凭证，应先记账后付款，防止发生透支。

6、（ 5）、对于转账凭证， 应先记付款人账户再记收款人账户， 代收他行的凭证收妥进账， 贯彻银行不垫款的原则。2、什么是背书连续？答：背书连续是指在票据转让过程中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。即第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。3、引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因哪些？（ 1）、商业银行必须按照中华人民银行确定的存款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民银行，（ 2）、中国人民银行行使货币发行职能，按规定严格控制各商业银行现金的使用量

7、，对超过库存限额的商业银行，必须将超限额的现金缴存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。（ 3）、商业银行营运资金不足时，可按规定向中国人民银行借款或办再贴现业务。（ 4）、对商业银行之间大额汇率划款项，以及各系统异地间银行的结算也必须通过中国人民银行办理。4、结算原则的内容有哪些？（ 1）、恪守信用，履约付款要求结算的当事人（包括收付款人、银行）都必须依法承担义务和行使权力，要严格遵守信用，认真履行业义务（ 2）、谁的钱进谁的账，由谁支配办理结算业务时，必须按照收付款人的账户和户名，准确、及时地为其付款收账，谁的钱进谁的账，同时银行会计还必须依法为单位和个人的存款保密，除国家法律规定和国

8、务院授权中国人民银行的监督项目之外，其他部门委托监督的项目均不予受理，也不应该代任何单位扣款，不得停止存款所有人对存款的正常支配。（ 3）、银行不垫款银行是信用部门，其经营的业务资金大部分属于负债，不能为任何单位及个人垫款。5、金融会计的特征： （ 1）、业务处理、会计核算的统一性（2）、反映社会资金活动的综合性。（ 3）、提供信息资料的及时性。（ 4）、服务与监督的双重性。6、金融期货的交易流程（1）、在经纪公司开立交易账户。（2）、缴纳委托书。 （3）、公开竞价。 （ 4）、签订期货合约。四、例题1、某储户于1998 年 9 月 6 日存入定期2 年的储蓄存款10000 元， 1999 年

9、 9 月 18 日全部支取，存入时2年期存款月利率为4.05，1 年期月利率为3.975，支取时活期储蓄存款月利率为1.2 ，计算支取时的利息，会计分录是什么？解：利息=10000*372*1.2 30=148.8 元会计分录：提前支取的利息时，借：利息支出定期储蓄提前支取的利息148.8贷：吸收存款 * 定期储蓄存款户148.8支付提前本息时，借：吸收存款* 定期储蓄存款户本利合10148.8贷：库存现金提前支取的本利合10148.82、工商银行某支行向中国人民银行送存现金8 万元，写出工商银行的会计分录处理，会计分录：借：存放中央银行款项80000贷：库存现金800003、工商银行某市支行

10、与开户单位长城机械公司签定协议以103 万元价格买入该企业1998 的国库券100 万无， 3 个月后以协议价105 万元返售给该公司，写出买入和返售的会计分录。会计分录；买入时，借：买入返售证券贷：存放中央银行款项返售时，借：存放中央银行款项贷：买入返售证券其他营业收入五、 1、某银行基层所4 月 16 日以生以下业务。（ 1）经批准发放给棉纺厂临时贷款元，转入该厂的存款户会计分录：借：贷款棉纺厂短期贷款户103 万元103 万元105 万元103 万元2 万元贷：吸收存款棉纺厂活期存款户（ 2）百货商场交来棉纺厂签发的转账支票一张，金额为会计分录：借：吸收存款棉纺厂活期存款户贷：吸收存款百

11、货商场活期存款户（ 3）收兑黄金一份，经审验计付现金5100 元。25000 元，经审核无误予以处理2500025000会计分录：借：贵金属5100贷： 库存现金5100（ 4）百货商场交来销货现金元。会计分录：借： 库存现金贷：吸收存款百货商场活期存款户（ 5）棉纺厂交来现金支票一张，支取备用金1500 元会计分录：借： 吸收存款某棉纺厂活期存款户1500贷： 库存现金1500（ 6）向中国人民银行借入款项元。会计分录：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款例 9-1 甲地农业银行开户单位申请将元人民币汇往乙地工商银行开户单位。若甲地区为双设银行机构地区，则甲地农业银行须通过当地中国人民银行

12、机构将元人民币转汇到甲地工商银行，由甲地工商银行再直接向乙地工商银行办理元人民币汇款。在这中间甲地农业银行为转汇行，甲地工商银行为代理行，乙地工商银行为收款行。其汇划程序如图9-1 所示。甲地农业银行转汇甲地工商银行清算汇款甲地中国人民银行清算乙地工商银行图 9-1 汇出地为双高机构地区汇划程序示意图转汇行根据客户填写的汇款凭证，以跨系统的代理行为对方银行填写转汇清单，通过同城票据交换或直接交给代理行，然后由所在地跨系统代理行通过该系统内联行汇出款项，由异地的汇入行解付该款项。转汇行（甲地农业银行）的会计分录为：借：吸收存款 -* 活期存款户贷：存放中央银行款项或清算资金往来代理行（甲地工商银

13、行）的会计分录为：借：存放中央银行款项或清算资金往来贷：存放同业 - 总行户汇入行（乙地工商银行）的会计分录为：借：存放同业 - 总行户贷：吸收存款 -*活期存款例 10-16 客户李某到银行交纳保费18000 元，其会计分录为：借：库存现金18000贷：其他应付款 - 代收保费（信托款）18000银行将其代收的保费划转给保险公司的会计分录为：借：其他应付款 - 代收保费用18000贷：存放中央银行款项18000同时，银行应在完成代理业务时，按保费额的0.5 确认手续费收入。会计分录为：借：其他应收款- 应收代保险手续费9贷：手续费及佣金收入- 代理保险业务9在结算日，银行实际收到保险公司划拨

14、来的手续费时，其会计分录为：借：存放中央银行款项9贷：其他应收款 - 应收代保险手续费93 / 5例 14-1 某保险公司在投保人出险时，按合同规定支付给投保人保险金25000 元，并确认为代位追偿款，3 个月后收到追偿款 24300 元。向保险人支付赔付金时，会计分录为：借：应收代位追偿款式25000贷：赔付支出- 某险种25000收回追偿款时，会计分录为：借：银行存款24300赔付支出 - 某险种700贷：应收代位追偿款- 某险种25000保险公司对于承担赔偿保险责任后取得的损余物资，应按照同类或类似资产的市场价格，冲减已支付的赔付款项。例 14-5 某单位为员工投保一年期团体医疗保险，保

15、险金额为10000 元，按规定每人每年交保费10 元，合计元，经与保险公司约定保费分两次付清，投保时支付50%，其余下月10 日付清。保险公司会计分录为：借：银行存款50000应收保费某单位医疗保险50000贷：保费收入医疗保险例 15-3 某企业采用经营租赁方式租入机器一台，租期为3 年。机器价值为元，预计使用年限为10 年，无残值。合同规定租赁开始日租赁公司向该企业收取租金元，第一年与第二年末各收取租金元，第三年收取租金80000 元，租赁期满时，租赁公司收回设备。（ 1）预付租金时，会计分录为：借：待摊费用经营租赁租金贷：银行存款（ 2）第一年末，支付租金并摊销费用时，租金总额和每期应负

16、担的租金费用为：租金总额 =+80000= （元）每期应负担的租金费用=/3= （元）会计分录为：借：管理费用- 经营租赁费贷：银行存款待摊费用经营租赁费40000（ 3）第二年末，支付租金并摊销与第一年的处理相同。（ 4）第三年末，支付租金并摊销时，会计分录为：借：管理费用租赁费贷：银行存款80000待摊费用经营租赁费60000例 15-4 某金融租赁公司将一台机器设备租给B 企业，价值为元，使用年限为12 年，租赁期为5 年，每年年末收取租金 35000 元，租赁过程发生的直接费用为20000 元，租赁公司的会计分录如下。支付直接费用时，借：管理费用- 经营租赁费20000贷：银行存款20

17、000交付设备使用权时，借：融资租赁资产- 已出租经营资产贷：融资租赁资产- 未出租经营资产每年确认租金时，借：长期应收款- 应收经营租赁款35000贷：租赁收入 - 经营租赁收入35000每年收到租金时，借：银行存款35000贷：长期应收款 - 应收经营租赁款35000各年计提折旧时，每年的折旧额=/12=50000会计分录为：借：营业费用- 经营租赁资产折旧费50000贷：累计折旧 - 经营租赁资产50000例 16-42006 年 3 月 1 日，某金融企业通过证券交易所，用元购入A 债券 15 万张，该债券的公允价值为30元 / 张，若价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息每张含息5 元，按成交额的 2.5 支付相应手续费。会计分录为：借：交易性金融资产-A 债券应收利息 -应收 A 债券利息投资收益 -购入债