税务规划的相关建议(共20页).ppt

1、一、主題：教師面對所得稅的因應 之道及相關財務規劃 二、相關稅法規定三、財務規劃建議四、Q&A所得稅法第四條：左列各種所得，免納所得稅左列各種所得，免納所得稅現役軍人現役軍人之薪餉。托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之 教職員教職員薪資。傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金。個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補 償。個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取 之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第 一項規定之退職所得合計，其領

2、取總額以不超過第十四條第一項第九 類規定減除之金額為限。公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代 金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物 配給及房租津貼部分。依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。一 【記者曾美惠台北報導】 教師未來是否課稅？昨天立法院財政委員會決定，暫緩審議所得稅法第4條有關取消軍公教免稅的部分，留到下會期賦稅改革方案通過之後，再邀集教育及國防委員會聯席審議；同時教育部及教育團體都要提出相關配套，而最後的決議也必須經過立院同意才能施行。2005/5/27 下午 03:44:30 未來納入所得課稅的因應之道 因應所得課稅之規劃空間 :

3、1、 所得種類的轉換(應稅 免稅）2、 所得人身份變更：境內個人所得人身份變更為境外所得人身份。3、 所得類別運用：土地交易，證券交易所得免稅，票券交易所得（採分離課稅20%） 4、透過保險給付所得完全免稅。個人終身稅務規劃策略一、贈與稅規劃方式：1.分次贈與：年關交替最適用跨年贈與2.財產轉移為不計入贈與之財產3.財產動產化二、遺產稅規劃方式 ：1.農業用地2.創造負債 3.利用人壽保險節稅 4.利用實物抵稅 不計入贈與左列各款不計入贈與總額n一 捐贈教育、文化、公益、慈善機關之財產。n二 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。n三 捐贈財團法人組織且符行政院規定之教育、文化、 公益、

4、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。n四 扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫 藥費。n五 作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與所定繼 承人。n六 配偶相互贈與。n七 父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過 一百萬元。現行稅法與保險有關之規定n綜合所得稅：保險費可列舉扣除：每人每年24,000可列舉扣除。保險給付免納所得稅：所4七：人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險 給付 n營利事業所得稅： 營利事業查核準則第營利事業查核準則第8383條：每人每月條：每人每月20002000超過部份列薪資超過部份列薪資 團保列費用無上限團保列費用無上限n遺產稅： 依遺產及贈與稅法第十六條第九

5、款規定：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，無須計入遺產總額課稅。財務規劃建議一財務規劃建議一小額投資小額投資：以定期定額的方式，用投資型保單 來結合保障保障及投資投資。特色：1.定期定額，每月3000元以上即可投資，2.享有壽險保障、投資獲利，3.節稅及退休規劃一次完成。一、主題：教師面對所得稅的因應 之道及相關財務規劃 二、相關稅法規定三、財務規劃建議四、Q&A財務規劃建議二財務規劃建議二單筆投資單筆投資：有比較大筆的閒置資金，可以適合用躉 繳的投資型保單。特色：1.保本、年期短。2.享有較高的投資獲利。3.亦有節稅效果。 優勢優勢 2 優勢優勢 4 優勢優勢

6、5 優勢優勢 3優勢優勢 1 優勢優勢 6Go利利high專案特色專案特色年配息最高年配息最高8%聯結標的為長率短率的聯結標的為長率短率的差距差距，大於，大於0的機會高達的機會高達98%(依過去依過去4495天的資料天的資料)只要第一、二年的只要第一、二年的長率長率(10YCMS)皆大於短率皆大於短率(2YCMS) ，則於第二年即可提前出場，則於第二年即可提前出場聯結利率可避免聯結利率可避免2006股市多空分歧的風險股市多空分歧的風險累積配息率達到累積配息率達到15%即可提前出場即可提前出場持有到期返還持有到期返還100%投資美元本金投資美元本金何謂何謂CMS？ 固定期限交換利率（固定期限交換

7、利率（Constant Maturity Swap，簡稱，簡稱CMS）指某一固定年期之市場交換利率，該固定年期最短為指某一固定年期之市場交換利率，該固定年期最短為1年，最年，最長為長為30年；為市場廣泛使用之年；為市場廣泛使用之利率參考指標利率參考指標。CMS(Constant Maturity Swap)固定期限交換是由固定期限交換是由ISDA(International Swaps and Derivatives Association, Inc.;國際交換與衍生金融商品機構國際交換與衍生金融商品機構) 所定義之所定義之利率交換報價利率交換報價。ISDA為一國際機構為一國際機構,負責推廣及

8、發展衍生性金融商品交負責推廣及發展衍生性金融商品交易之業務易之業務,包含相關文件之訂定包含相關文件之訂定,以及建立相關之業務規範以及建立相關之業務規範。CMS便是由便是由ISDA為了促進金融機構間之利率交換發展為了促進金融機構間之利率交換發展,而訂定而訂定出之標準訂價出之標準訂價(fixing).以紐約時間早上以紐約時間早上11:00之多家參考銀行之多家參考銀行所報之利率交換所報之利率交換(Interest Rate Swap)中價中價,剔除極端值後之平剔除極端值後之平均報價為訂價基準均報價為訂價基準。 例如例如: 10年年CMS就是就是“市場上進行市場上進行10年期利率交換交易之市場均值年期

9、利率交換交易之市場均值”幣別：美元幣別：美元年期：年期：10年年指標利率指標利率: 10Y USD CMS 2Y USD CMS (10年期美元利率交換報價減年期美元利率交換報價減2年期美元利率交換報價年期美元利率交換報價)配息方式配息方式:每半年配息每半年配息配息條件配息條件: 第一年第一年:MAX 0, 8% X (n/N)第二年至第十年第二年至第十年:MAX 0, 前一期年化配息率前一期年化配息率X(n/N) n：上述每一特定觀察期間內：上述每一特定觀察期間內(10Y USD CMS-2Y USDCMS=0%) 的天數的天數 N：每一特定觀察期所涵蓋之：每一特定觀察期所涵蓋之營業日總數營

10、業日總數上述配息率係以上述配息率係以“年利率年利率”表示，由於本債券採每半年配息一表示，由於本債券採每半年配息一次，故每半年實際領取之配息率應為上述結果乘上次，故每半年實際領取之配息率應為上述結果乘上180/360配息達配息達15%即出場，投資本金即出場，投資本金100%返還返還產品條件產品條件收益模擬試算收益模擬試算10Y CMS-2Y CMS0的天數當期營業日總數配息計算配息率提前贖回 累計配息平均每年報酬率第一半年135135 8% (135 / 135 ) (180 / 360 )=4.00%4.00%否4.00%第二半年135135 8% (135 / 135 ) (180 / 36

11、0 )=4.00%4.00%否8.00%第三半年135135(4%(前一半年配息率)2) (135 / 135 ) (180 / 360 )=4.00%4.00%否12.00%第四半年135135(4%(前一半年配息率)2) (135 / 135 ) (180 / 360 )=4.00%配息上限為配息上限為15%，所以配，所以配3.0%3.00%是15%第一半年125135 8% (125 / 135 ) (180 / 360 )=3.70%3.70%否3.70%第二半年135135 8% (135 / 135 ) (180 / 360 )=4.00%4.00%否7.70%第三半年130135

12、(4%(前一半年配息率)2) (130 / 135 ) (180 / 360 )=3.85%3.85%否11.55%第四半年125135(3.85%(前一半年配息率)2) (120 / 135 ) (180 / 360 )=3.56%配息上限為配息上限為15%，所以配，所以配3.45%3.45%是15%配息年度及情境假設範例一7.50%範例二7.50%10yCMS2yCMSGo利利high專案投保規定專案投保規定要保人：要保人：20足歲起足歲起，但無年齡上限但無年齡上限(15歲起未滿歲起未滿20足歲者足歲者，申購金額需低於新台幣申購金額需低於新台幣50萬元萬元)被保險人：被保險人：0歲至歲至65歲歲單筆最低保險費限額：新台幣單筆最低保險費限額：新台幣20萬元萬元單筆最高保險費限額：新台幣單筆最高保險費限額：新台幣2000萬元萬元本險為年金保險，無被保險人之保險金額本險為年金保險，無被保險人之保險金額相關費用：行政管理費為每月相關費用：行政管理費為每月100元