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文档简介

1、税务会计税务会计税收谋划班税收谋划班2019年年9月月主讲人:山水先生主讲人:山水先生第一章第一章 税务会计概论税务会计概论 税务会计是以国家现行的税收法律制度为根据,以财税务会计是以国家现行的税收法律制度为根据,以财务会计的实际和方法为根底,延续、系统、全面地核算、务会计的实际和方法为根底,延续、系统、全面地核算、反映和监视企业税务资金运动的一种专业会计。反映和监视企业税务资金运动的一种专业会计。 国家税收资金的产生到缴入国库的全过程国家税收资金的产生到缴入国库的全过程 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体,是税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体,是运用会计的特定程序和方法对客体进展

2、的分类和表述。在运用会计的特定程序和方法对客体进展的分类和表述。在企业中,凡是可以用货币计量的涉税事项都是税务会计对企业中,凡是可以用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此,纳税人因纳税而引起的税款的构成、计算、交象。因此,纳税人因纳税而引起的税款的构成、计算、交纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。务会计对象。 国家税收资金的运动全过程 1 1、法律性;、法律性; 2 2、广泛性;、广泛性; 3 3、一致性;、一致性; 4 4、专业性;、专业性; 5 5、谋划性。、谋划性。只需先知道税收的核算与会计处置,才干进展合理

3、的税收谋划。 一联络:一联络:1 1、税务会计根植于财务会计之中,又独立于财务会、税务会计根植于财务会计之中,又独立于财务会计之外;计之外;2 2、两者建立在一样的会计根本前提?之上;、两者建立在一样的会计根本前提?之上;3 3、核算方、核算方法与程序一样。法与程序一样。 二区别:二区别:1 1、对象及核算范围不同;、对象及核算范围不同;2 2、核算根据不同;、核算根据不同;3 3、记、记账根底?不同;账根底?不同;4 4、计算损益的程序和方法不同企业;、计算损益的程序和方法不同企业;5 5、核、核算的目的不同。算的目的不同。 第一章第一章 税务会计概论税务会计概论 税务会计是以国家现行的税收

4、法律制度为根据,以税务会计是以国家现行的税收法律制度为根据,以财务会计的实际和方法为根底,延续、系统、全面地核算、财务会计的实际和方法为根底,延续、系统、全面地核算、反映和监视企业税务资金运动的一种专业会计。反映和监视企业税务资金运动的一种专业会计。 国家税收资金的产生到缴入国库的全过程国家税收资金的产生到缴入国库的全过程税务会计与财务会计的目的税务会计与财务会计的目的税务会计1、依法履行纳税义务,保证国家财政收入2、正确进展税务处置,维护纳税人合法权益3、合理选择纳税方案,科学进展纳税谋划不同角度财务会计计算一定期间内的运营成果,为有关部门、投资者、债务人、运营决策者提供会计信息。案例案例1

5、l甲企业去年2月份,销售B产品应纳消费税,加收包装物押金2340元,今年4月,逾期没收押金时,甲企业如何做该笔业务的会计分录?l 增值税税率17%,消费税税率10%案例案例2l甲公司本期采取直接纳款方式销售A产品一批,向购买方开具了增值税公用发票,获得销售额20 000元、增值税额3400元存入银行。公司对该笔业务的会计处置如何做会计分录?小义务小义务课后熟习下以内容:增值税的纳税范围、纳税人、税率、发票的运用和管理。也即教材第二章的1、2节,可以直接参考注会的教材更全更详细。复习:一、企业应纳税种类l1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。等。l2、

6、所得税类。包括企业所得税、外商投资企、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外业和外 l 国企业所得税、个人所得税。国企业所得税、个人所得税。l3、财富税类。包括房产税、车船运用税等。、财富税类。包括房产税、车船运用税等。l4、行为税类。包括城市建立维护税、印花税、行为税类。包括城市建立维护税、印花税等。等。l5、资源税类。包括资源税、城镇土地运用税、资源税类。包括资源税、城镇土地运用税等。等。l6、关税。、关税。二、税收制度l税收制度:简称税制,是国家各种税收法税收制度:简称税制,是国家各种税收法令和征收管理方法的总称,是国家向纳税令和征收管理方法的总称,是国家向纳税单位和个人纳税的法律根

7、据和任务规程。单位和个人纳税的法律根据和任务规程。三、税制构成的根本要素l1、纳税人纳税主体、纳税人纳税主体l2、课税对象纳税对象、纳税客体、课税对象纳税对象、纳税客体l3、税率:比例税率、累进税率、定额税率、税率:比例税率、累进税率、定额税率l4、纳税环节:一次课征、多次课征、纳税环节:一次课征、多次课征l5、纳税地点、纳税地点l6、纳税期限、纳税期限l7、减免税:减税、免税、起征点、免征额、减免税:减税、免税、起征点、免征额四、法律责任l法律责任是指按税法规定,违法主体对其法律责任是指按税法规定,违法主体对其违法行为所应承当的法律后果。违法行为所应承当的法律后果。l1、违反、违反l2、冒犯

8、刑法、冒犯刑法五、税务登记制度l税务登记是指运营应税业务的单位和个人税务登记是指运营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及运营期间发生改组、合在开业、歇业以及运营期间发生改组、合并等艰苦变动时,必需向所在地税务机关并等艰苦变动时,必需向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。办理书面登记的一项制度。l是整个纳税程序的首要环节,可分为开业是整个纳税程序的首要环节,可分为开业登记、变卦登记、停业复业登记、注销登登记、变卦登记、停业复业登记、注销登记和外出运营报验登记等。记和外出运营报验登记等。1、开业登记l企业以及企业在外地设立的分支机构和从企业以及企业在外地设立的分支机构和从事消费、运营的场所,个体

9、户,从事消费事消费、运营的场所,个体户,从事消费运营的事业单位简称纳税人,该当自运营的事业单位简称纳税人,该当自领取营业执照之日起领取营业执照之日起30日内,持有关证件,日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。向税务机关申报办理税务登记。l税务机关该当自收到申报之日起税务机关该当自收到申报之日起30日内审日内审核并发给税务登记证件。核并发给税务登记证件。2、变卦登记l纳税人税务登记内容发生变化时,该当向纳税人税务登记内容发生变化时,该当向原登记的税务机关申报办理变卦税务登记。原登记的税务机关申报办理变卦税务登记。l变卦税务登记的内容涉及税务登记证件内变卦税务登记的内容涉及税务登记证件内容

10、需做更改的,税务机关该当收回原税务容需做更改的,税务机关该当收回原税务登记证件,并按变卦后的内容,重新核发登记证件,并按变卦后的内容,重新核发税务登记证件。税务登记证件。3、停业、复业登记l纳税人经确定实行定期定额交纳方式,其纳税人经确定实行定期定额交纳方式,其在营业执照核准的运营期限内需求停业的,在营业执照核准的运营期限内需求停业的,该当向税务机关提出停业登记,阐明停业该当向税务机关提出停业登记,阐明停业的理由、时间,停业前的纳税情况和发票的理由、时间,停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并照实填写恳求停业的领、用、存情况,并照实填写恳求停业登记表。登记表。l纳税人决议恢复消费、运营,应

11、先向税务纳税人决议恢复消费、运营,应先向税务机关提出复业登记恳求,经税务机关确认机关提出复业登记恳求,经税务机关确认办理复业登记,领回或启用税务登记证件办理复业登记,领回或启用税务登记证件和发票领购簿,以及领购的发票,纳入正和发票领购簿,以及领购的发票,纳入正常管理。常管理。4、注销登记l纳税人发生解散、破产、吊销以及其他情纳税人发生解散、破产、吊销以及其他情形,依法终止纳税义务的,该当向工商行形,依法终止纳税义务的,该当向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务机关恳求办理注销税务登记;向原税务机关恳求办理注销税务登记;l按规定不需求在工商行政管

12、理部门办理注按规定不需求在工商行政管理部门办理注销登记的,该当自有关机关同意或宣告终销登记的,该当自有关机关同意或宣告终止之日起止之日起15日内,持有关证件向原税务机日内,持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。5、外出运营报验登记l纳税人在外县市进展消费运营的,该纳税人在外县市进展消费运营的,该当向主管税务机关恳求开具外出运营活动当向主管税务机关恳求开具外出运营活动税收管理证明。税收管理证明。l主管税务机关对纳税人的恳求进展审核后,主管税务机关对纳税人的恳求进展审核后,按照一地一证的原那么,核发按照一地一证的原那么,核发。6、税务登记证件的用途l恳求减税、免税、退税恳求减税、免税、退税l领购发票领购发票l外出运营活动税收管理证明外出运营活动税收管理证明l其他有关税务事项其他有关税务事项l下章主要教学内容:下

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