税收政策分析与纳税筹划技巧培训(共35页).ppt

1、12培训目的和要求培训目的和要求通过培训和交流，理解会计制度与税法的通过培训和交流，理解会计制度与税法的差异及其调整方法，并在此基础上重点掌差异及其调整方法，并在此基础上重点掌握企业账务处理的基本技巧，通实例分析，握企业账务处理的基本技巧，通实例分析，达到举一反三的目的；弄清弄懂企业的纳达到举一反三的目的；弄清弄懂企业的纳税筹划空间及涉税风险的规避，为自已今税筹划空间及涉税风险的规避，为自已今后工作提供清新的解决思路，树立正确的后工作提供清新的解决思路，树立正确的纳税筹划理念纳税筹划理念培训难点：培训难点：流转税、所得税的合理筹划流转税、所得税的合理筹划3451、我国税收政策的五大构成、我国税

2、收政策的五大构成2、税收优惠政策的种类及其特点、税收优惠政策的种类及其特点3、地区性税收优惠政策实例分析与运用思路、地区性税收优惠政策实例分析与运用思路4、行业性税收优惠政策实例分析与运用思路、行业性税收优惠政策实例分析与运用思路5、企业类税收优惠政策实例分析与运用思路、企业类税收优惠政策实例分析与运用思路6、业务类税收优惠政策实例分析与运用思路、业务类税收优惠政策实例分析与运用思路7、代扣代缴个税手续费的获取及其法律依据、代扣代缴个税手续费的获取及其法律依据6一、纳税筹划的基础主要是：一、纳税筹划的基础主要是：（一）、国家税收优惠政策（一）、国家税收优惠政策（二）、企业经济活动情况（二）、企

3、业经济活动情况（三）、税务与财会的差异（三）、税务与财会的差异7（一）、国家税收优惠政策（一）、国家税收优惠政策税收优惠政策，是指税法对某些纳税人和征税对税收优惠政策，是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中作出某些特殊规定，比如免予照顾，在税法中作出某些特殊规定，比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定

4、比例给予返还等等，从而减轻缴纳税款的一定比例给予返还等等，从而减轻其税收负担。其税收负担。 89 10 11121314 15 16 17 上述优惠政策执行期限暂为上述优惠政策执行期限暂为2004年年1月月1日日起至起至2008年年12月月31日止。日止。18 例如：例如： 国家税务总局于国家税务总局于2004年年4月月13日以日以国税函国税函（2004）491号号文件关于中国大唐集团公司关于中国大唐集团公司等四家集团公司所属分支机构缴纳企业所得税等四家集团公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知问题的通知，明确规定：，明确规定： 中国大唐等四家集团公司所属内部核算电厂及分公司，在2003年度

5、由各集团公司在北京市合并缴纳企业所得税，合并纳税的成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。19 。20这种在税法中规定的用以减轻某些特定纳税人税这种在税法中规定的用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。收负担的规定，就是税收优惠政策。 财政部、国家税务总局于财政部、国家税务总局于20022002年年1212月月2121日以日以 财财税（税（2002）208号号 文件关于下岗失业人员再关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知就业有关税收政策问题的通知 ，明确规定明确规定“对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下

6、岗失业人员摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数达到职工总数30%以上（含以上（含30%）21并与其签订并与其签订3年以上劳动合同的，经劳动保障部年以上劳动合同的，经劳动保障部门认定门认定,税务机关审核，税务机关审核，3年内免征营业税、城年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税市维护建设税、教育费附加和企业所得税 ”。随后，国家税务总局、劳动和社会保障部随后，国家税务总局、劳动和社会保障部于于20022002年年1212月月2424日以日以 国税发（国税发（2002）160号号 文件关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见

7、的通知实施意见的通知，进一步进一步规范了具体操作方法，使其优惠政策落到实处。2223一是一是由全国人大颁布的税法，由全国人大颁布的税法，24 25 原原中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令199312号号1993-10-31全国人民代表大会 26 27第四十四条第四十四条 税务机关按照税法第十一条的规定付税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。行办理退库手续。 28 (五五)、个人办理代扣代缴税款手续，按、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。规定取得的扣缴手续费。 29 30 3132 33 34二是由国务院颁布的税收法规二是由国务院颁布的税收法规，其中有的是对全国人大颁布的税法制定出具体实施细则，有的是国务院自行制定的，但一般都在名称中带有“条例”的字样，如中华人民共和国税收征收管理法实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国企业营业税暂行