2018初级会计资产类业务分录汇总大全

1、 2018 初级会计资产类业务分录汇总大全！会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。资产类业务分录一）货币资金1. 库存现金1 ） 现金溢余:借 :库存现金贷 :其他应付款 【应支付给有关人员或单位的部分】 其他收入【无法查明原因的部分】2）现金短缺:借 :其他应收款【责任人赔偿的部分】 其他支出【无法查明原因的部分】贷:库存现金2 .零余额账户用款额度1） 收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借: 零余额账户用款额度【通知书所列金额】

2、 贷 :财政补助收入2）按规定支用额度时:借 :事业支出 /存货等【根据用途确定借方科目】 贷 :零余额帐户用款额度【说明】年度终了 ,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。二）短期投资1） 取得时: 借 : 短期投资【购买价款+ 税金 +手续费等相关税费】贷:银行存款等2）持有期间收到利息时:借:银行存款贷 :其他收入3）处置时 :借:银行存款 【实际收到的金额】 贷:短期投资 【处置时的成本】 其他收入 【如果是处置损失,则在借方反映】三）应收及预付款项1. 财政应返还额度1）财政直接支付方式 :年度终了的处理:借 :财政应

3、返还额度一财政直接支付贷 :财政补助收入【说明】年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支由数的差额编制上述分录。下年度恢复财政直接支付额度后,以财政直接支付方式发生实际支出时:借:事业支出等贷:财政应返还额度一财政直接支付2）财政授权支付方式 :年度终了 ,代理银行提供对账单做注销额度时 :借:财政应返还额度一财政授权支付贷 :零余额账户用款额度次年恢复额度时:借 :零余额账户用款额度贷:财政应返还额度一财政授权支付本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数时:借:财政应返还额度一财政授权支付【未下达的用款额度】 贷 :财政补助收入次年度收到财政部门批复

4、的上年末末下达零余额账户用款额度时:借 :零余额账户用款额度贷:财政应返还额度一财政授权支付2 .应收票握收到应收票据时：借:应收票据【票面金额】贷:经营收入/应缴税费等收回、贴现、背书转让或转为应收账款时:借:金艮行存款/应收账款等贷:应收票据3 .应收账款1） 发生应收账款时: 借 : 应收帐款【价税合计】 贷 : 经营收入/应缴税费等2）收到款项时:借:银行存款【实际收到的金额】贷 :应收账款3）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款 ,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在各查簿中保留登记。转入待处置资产时：借:待处置资产损溢【待核销的应收账款金额】 贷 :应收帐款

5、报经批准予以核销时:借:其他支出货:待处置资产损益已核销应收账款在以后期间收回：借:金艮行存款等【实际收回的金额】贷:其他收入4 .预付账款1） 发生预付账款时: 借 : 预付账款【预付金额】 贷 : 银行存款等2）收到所购资产或劳务时:借:存货等贷 :预付账款 【前期预付金额】 银行存款【补付的款项】3）逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。转入待处置资产时：借:待处置资产损溢【待核销的预付帐款金额】 贷 :预付账款报经批准予以核销时借:其他支由贷:特处置资产损溢已

6、核销预付账款在以后期间收回 :借:银行存款等 【实际收回的金额】 贷 :其他收入5 .其他应收款1）发生其他各种应收及暂付款项时:借:其他应收款贷 :银行存款等【说明】其他应收款包括职工预借的差旅费、拔付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2）收回或转销其他各种应收及暂付款项时：借:金艮行存款等贷:其他应收款3）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销, 核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。转入待处置资产时：借:待处置资产损溢【待核销的其他应收款金额】 贷 :其他应收款报经批准予以核销时:借:其他支出 贷:特处置资产损溢已核销其他应收

7、款在以后期间收回 :借:银行存款等【实际收回的金额】 贷:其他收入）存货1. 存货取得1）外购取得:借 :存货【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费 +其他支出】 贷 :银行存款 /应付账款等2） 自行加工:在加工过程中发生各种费用时:借 :存货一生产成本 贷:存货一原材料 应付职工薪酬 银行存款加工完成验收入库:借 :存货一某产品 【直接材料费用 +直接人工费用 +分配的与存货加工有关的间接费用】 贷 :存货一生产成本3）接受捐赠、无偿调入存货: 取得有关凭证或无相关凭证但取得同类或类似存货的市场价格:借 :存货【有关凭据注明的金额 / 同类或类似存货的市场价格+运输费+相关税费】贷:

8、银行存款【支付的相关税费、运输费等】 其他收入【差额】无凭证、同类或类似存货的市场价格无法取得：借:存货【名义金额,即人民币1 元】 贷 :其他收入借:其他支出【支付的相关税费、运输费等】 贷 :银行存款2 .存货发出1）开展业务活动等领用、发出存货:借:事业支出/经营支出等【按照采用的方法确定发出存货的实际成本】 贷 :存货 【说明】在发生时，应根据实际情况采用先进先生法、加权平均法或个别计价法确定发生存货的实际成本。2）对外捐赠、无偿调由存货：转入待处置资产时：借:待处置 资产损溢贷:存货实际捐由、调由存货时：借:其他支由 贷:待处置资产损溢3 .存货清查盘点1）盘盈的存货：借:存货【确定

9、的入账价彳直】贷:其他收入【说明】 盘盈的存货,按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值; 同类或类似存货的实际成本、 市场价格均无法可靠取得的,按照名义金额入账。2）盘亏或者毁损、报废的存货:转入待处置资产时:借 :待处置资产损溢【待处置存货的账面余额】 贷:存货【说明】属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的 ,转入待处置资产时 , 需要转出增值税进项税额。 报经批准予以处置时:借:其他支出 贷:待处置资产损溢五）长期投资1. 长期投资的取得（双分录）1 ） 以货币资金取得的长期投资:借 :长期投资【购买价款+税金+手袋费等相关税费】贷 :银行存款等

10、长期投资增加时 , 相应增加非流动资产基金:借 :事业基金贷 :非流动资产基金一长期投资2）以非现金资产取得的长期投资:借:长期投资 【非现金资产的评估价值+相关税费】贷 :待处置资产损溢等长期投资增加时,相应增加非流动资产基金:借 :事业基金贷 :非流动资产基金一长期没资2 .长期投资持有期间的收益借:银行存款等【实际收到的利润或者利息】 贷 :其他收入一投资收益3 .长期投资的处置（双分最）1） 事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时： 借 :银行存款【实际收到的金额】 贷 :长期投资【长期投资的成本】其他收入一投资收益 【如果是处置损失,则在借方反映】 同时 ,做以下分最:借:非流动资

11、产基金一长期投资【收回长期投资对应的非流动资产基金】 贷 :事业基金2）事业单位转让或核销长期股权投资时:借 :待处置资产损溢贷:长期投资 【长期股权投资的账面余额】 实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少非流动资产基金，借 ：非流动资产基金一长期投资 贷 :待处置资产损溢六）固定资产事业单位固定资产的核算一般采用双分录的形式。1. 固定资产的取得借: 固定资产【实际成本】 贷 : 非流动资产基金一固定资产 【说明】 购入的固定资产,其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。同时按实际支付金额, 做以下分录 :借

12、 :事业支出 专用基金一修购基金等 贷 :银行存款等2. 计提固定资产折旧借:非流动资产基金一固定资产【按月计提折旧】 贷 :累计折旧3. 固定资产的处置1） 固定资产转入待处置资产时：借: 待处置资产损溢累计折旧【相关的累计折旧】 贷 : 固定资产【帐面余额】2）固定资产报经批准予以核销时:借:非流动资产基金一固定资产 贷:特处置资产损溢七）在建工程1 . 建筑工程（双分录）2 ） 将固定资产转入改建、扩建或修缮时: 借 : 在建工程贷 :非流动资产基金一在建工程同时 ,按照固定资产对应的非流动资产基金:借:非流动资产基金一固定资产累计折旧【相关的累计折旧】 贷 : 固定资产【账面余额】2）

13、支付工程价款及专门借款利息时:借:在建工程 【工程价款及专门借款利息金额】 贷 :非流动资产基金一在建工程同时做以下会计分录:借 :事业支出/其他支出等贷 :银行存款等3）工程完工交付使用时:借:固定资产 【工程完工确定的固定资产入账金额】 贷:非流动资产基金一固定资产同时 ,做以下会计分录 :借:非流动资产基金一在建工程贷:在建工程3 .设备安装工程1）购入需要安装的设备（双分录 ） ：借 :在建工程【支付设备价款、运输费等相关费用】 贷:非流动资产基金一在建工程同时 , 做以下会计分录:借 :事业支出/经营支出等【实际支付金额】 贷 :银行存款等贷:2）发生安装费用 （双分录 ）借:在建工

14、程 【支付的安装费】非流动资产基金一在建工程同时 ,做以下会计分录 :借:事业支出等【实际支付的金额】 贷 :银行存款等3）设备安装完工交付使用时（双分录 ）借:固定资产【 （1）、 （2）非流动资产基金一在建工程的合计数】 货 :非流动资产基金一固定资产同时,做以下会计分录:借:非流动资产基金一在建工程 贷:在建工程八）无形资产1 .无形资产的取得（双分录）借:无形资产 【购买价款+相关税费+其他支出】 贷 :非流动资产基金一无形资产同时, 做以下会计分录 :借:事业支出等 【实际支付的金额】 贷 :银行存款等【说明】自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产,技照依法取得时,发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账,依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本,应当于发生时直接计入当期支出。2 .计提无形资产推销借:非流动