2018年度核定征收(B类)纳税人企业所得税汇算清缴文件汇编

1、2018 年度核定征收 （ B 类） 纳税人企业所得税汇算清缴文件汇编1、 国家税务总局关于印发 企业所得税核定征收办法（试行）的通知 （国税发 200830 号） 2.2、 国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告 （国家税务总局公告2012年第 27号） 3.3、 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 （国税函2009377号） 3.四、免税收入5.五、不征税收入6.六、 国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告 （国家税务总局公告2016 年第 287.号）7一、国家税务总局关于印发 <企业所得税核定征收办法 >

2、（试行）的通知（国税发200830 号）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四） 虽设置账簿， 但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、 特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。2、 国家税务总局关于企业所得税核定征收有关

3、问题的公告（国家税务总局公告2012 年第 27 号）1、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；2、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税；3、实行跨地区经营的建筑企业（包括只设立项目部的建筑企业）属于国税公告（ 2012） 57 号第二条规定的汇总纳税企业，应当按照规定汇总缴纳企业所得税，一律不得核定征收企业所得税。3、 国家税务总局关于企

4、业所得税核定征收若干问题的通知（国税函 2009377 号）一、国税发 2008 30 号文件第三条第二款所称 “特定纳税人 ”包括以下类型的企业：（一）享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构

5、、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。二、国税发 2008 30 号文件第六条中的 “应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额不征税收入免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。四、免税收入企业的下列收入为免税

6、收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。（中华人民共和国企业所得税法第二十六条）、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于印发符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程（沪地税所【 2013】 110 号）五、不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入1、财政拨款；2 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。企业所得税法第七条第

7、（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财税 2008151 号关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得

8、在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5年 （ 60 个月） 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税 2011 70 号）六、 国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告 （国家税务总局公告2016年第 28 号）征增值税（以下称营改增）试点。在营改增后，按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额的计算公式需要修改，现将修改内容公告如下：一、外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法（国税发 2010 18 号文件印发）第七条第一项第 1 目规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支由额/ （1-核定利润率）X核定利润率二、非居民企业所得税核定征收管理办法（国税发2010 19号文件印发） 第四条第三项规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支由额/ （1-核定利润率）X核定利润率