小企业会计分录实例练习及答案

1、小企业会计分录实例练习题（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25% ;原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金 60000元以备零星开支。借：库存现金60000贷：银行存款600001000元，增值税进项税【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。借：在途物资1000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款1170【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。借：其他应收款5500贷：库存现

2、金5500【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。借：银行存款 100000贷：应收票据100000【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金 500元。借：管理费用 5000库存现金 500贷：其他应收款5500【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。借：待处理财产损益200贷：库存现金200批准处理后借：其他应收款一张丽 180管理费用 20贷:待处理财产损益200【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余6

3、0元长款原因不明。借：库存现金210贷：待处理财产损益210批准处理后:借：待处理财产损益210贷:其他应付款150营业外收入60【例8】期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）借：银行存款 6390贷：财务费用 6390【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 100000 元，增值税额 17000元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。借：应收账款 118300贷：主营业务收入 101300

4、应交税费应交增值税 / 销项 17000【例 10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为3%°。借：资产减值损失 6000贷：坏账准备6000【例 11】深圳 A 公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3%。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。借 : 资产减值损失 3000贷：坏账准备 3000【例 12】深圳 B 公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。借：坏账准备 4500贷：应收账款 4500【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年

5、已转销的坏帐7800元，已存银行。借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800借：银行存款 7800贷：应收账款 7800【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借：在途物资30000应交税费应交增值税 / 进项税额 5100贷：银行存款35100【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。借：原材料 30000 贷：在途物资 30000【例16】深圳侨城公司购入 C材料（商品）一批，货款 20000元，增值税3400元，发票帐单已 收到，材料已验收入库，全部货款已银行

6、存款支付。借：原材料 C材料20000应交税费 _应交增值税 / 进项税额 3400贷：银行存款23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。借：委托加工物资 60000贷：原材料60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为 67000元。材料已验收入库。借：委托加工物资 2700贷：银行存款 2700借：原材料67000贷：委托加工物资 6700【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表” ，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间 一般耗费 3000 元，

7、公司行政部门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。借：生产成本 170000制造费用 - 物耗 3000管理费用 - 物耗 2000销售费用 120贷：原材料 175120【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。借：制造费用 1200管理费用 300贷：低值易耗品 1500【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库 S产品200台，实际单位成本12000 元，计 2400000 元。借：库存商品 2400000贷：生产成本 2400000【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20

8、公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。借：库存商品 A 700贷：待处理财产损益 700借：待处理财产损益 700贷：管理费用 700【例 23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000元，残料已办理入库手续，价值 150元。借：待处理财产损益 12000贷：库存商品12000批准处理后借：其他应收款保险公司 10000原材料150营业外支出1850贷：待处理财产损益12000【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为 20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔

9、偿 500元，残料已办理入库手续，价值 200元。借：待处理财产损益 1000贷：库存商品1000批准处理后：借：其他应收款个人赔偿 500原材料 200管理费用300贷：待处理财产损益1000【例 25】深圳南山公司 2005期末存货实际成本为 178000元，可变现净值为 162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。借：资产减值损失 16000贷：坏账准备 16000【例 26】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净值为 199000 元。“存货跌 价准备”帐户贷方余额为 16000。借：资产减值准备 22000贷：坏账准备 22000【例 27】深圳嘉华公

10、司 2005 年 5月 1日以银行存款 75000 元购入甲公司同年 1月 1 日发行的一 年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000 投资收益 800贷：银行存款 75800【例 28】深圳嘉华公司 2005年1月9日以银行存款 75000 元购入甲公司 2004年 2月1日发行的 两年期债券作为短期投资。 其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等 相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000投资收益 800贷：银行存款 75800【例 29】深圳南山公司于 2006年 2月28日将公司在 2006年 2月 8

11、日购入作为短期投资的甲公 司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800 元。 借：银行存款67800投资收益10200贷：交易性金融资产成本 78000【例 30】深圳招商公司于 2005年 1月 5日购买 H 公司发行的股票 60000股准备长期持有，从而 拥有 H 公司 9%的股份。 该股票每股单价为 10元，另招商公司购买股票时发生相关税费 6700 元， 款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 606700贷：银行存款 606700【例 31】深圳招商公司于 2006年3月5日收到 H 公司宣告发放 2005年度现金股利的通知， 应分 得现

12、金股利 12000 元。借：应收股利 12000贷：长期股权 12000【例 32】深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分来的 2005 年度现金股利 12000 元。 借：银行存款 12000贷：应收股利 12000【例 33】深圳华夏公司于 2006 年 1月 1 日购入 A 公司发行的股票 30000股准备长期持有，从而 拥有 A 公司 7%的股份。该股票每股单价为 8 元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 6000 元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 246000贷：银行存款 246000【例 34】华夏公司于 2007年 2月 23日收到 A 公

13、司宣告发放 2006年度现金股利的通知，应分得 现金股利 7000 元。借：应收股利 7000贷：长期股权投资7000【例 35】深圳华夏公司于 2005年 1月 8日购入 B 公司发行的股票 100000股准备长期持有， 从而 拥有 A 公司 30%的股份。该股票每股单价为12 元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。B公司2005年实现利润1000000元B公司2005年亏损500000元B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利 300000元。借：长期股权投资成本1213000贷：银行存款1213000借：长期股权投资 损益调整30000

14、0贷：投资收益300000借：投资收益150000贷：长期股权投资 损益调整 150000借：长期股权投资损益调整120000贷：投资收益120000借：应收股利9000贷：长期股权投资 损益调整 9000【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款 300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为 278000元。借：银行存款300000贷：长期股权投资278000投资收益22000【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款 300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面

15、余额为 317000元。借：银行存款300000贷：投资收益17000长期股权投资317000【例 38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台， 价款50000元，支付的增值税税额 8500 元，另支付运输费 1200 元，包装费 500 元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。借：固定资产60200贷：银行存款60200【例 39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额 17000元，另支付运输费 700 元，支付安装费 2700 元，款项以银行存款支付。借：在建工程120400贷：银行存款120400【例 40】深圳光华公司自建办公用房一幢， 购入

16、工程所需物资 160000元，支付增值税额为 27200 元，全部用于工程建设。工程人员应计工资 20000 元，其他相关费用 17000元，该工程完工并达 到预定可使用状态。借：工程物资187200贷；银行存款187200借：在建工程187200贷：工程物资187200借：在建工程37000贷：应付职工薪酬20000银行存款17000借：固定资产224200贷：在建工程224200【例 41】计提本月份固定资产折旧 ,计车间使用的固定资产折旧 7600 元 ,管理部门使用固定资产折 旧 3300 元。（年限平均法）借：制造费用管理费用贷：累计折旧7600330010900【例 42】深圳侨城

17、公司出售建筑物一幢，原价3000000 元，已使用 15 年，已计提固定资产折旧1450000 元，支付清理费用 81000 元，出售价款为 1790000 元，营业税率为 5%。有关收支均通过银行办理结算。 借： :固定资产清理 累计折旧 贷:：固定资产 借： :固定资产清理 贷:：银行存款 应交税金 借：银行存款 贷：固定资产清理 营业外收入15500001450000300000017050081000895001790000172050069500【例 43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台， 该设备原价 500000 元，已提折旧 130000 元， 其残料估计价值 7000 元

18、，残料已办理入库。发生清理费用 1700 元，以现金支付，经保险公司核 定应赔偿 189000 元，尚未收到赔款。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产清理 贷：现金 借：材料370000130000500000170017007000其他应收款 -保险公司 189000贷：固定资产清理 借：营业外支出贷：固定资产清理196000175700175700【例 44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000 元，支付增值税额为 8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。借：工程物资贷：银行存款5850058500【例 45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支

19、付的买价和相关费用合计450000 元，以银行存款支付。借：无形资产 450000贷：银行存款450000【例 46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000 元，研发耗材3500 元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师 费 7800 元，注册费 3000 元。借：无形资产 10800贷：银行存款 10800【例 47】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为600000 元，合同规定的受益期年限为 10年。 2007年 2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000 元。适

20、用的营业税率为 5%。（不考虑城建税和教育费附加）借：银行存款 550000贷：无形资产480000营业外收入42500应交税金应交营业税 27500【例 48】某企业 3 月 5日向甲公司购入材料一批， 增值税专用发票列明价款 45000 元、增值税 7 650 元。该材料已经验收入库，款项定于 4 月 7 日支付。借：原材料甲材料 45000应交税金应交增值税 / 进项 7650贷：应付账款 52650【例 49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000 元，增值税专用发票注明的增值税金额 25500 元。材料已验收入库。企业开出 3 个月期

21、限 的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费 1500 元。假定该企业采用实际成本进行核算。 借：原材料 151500应交税金应交增值税 / 进项 25500银行存款1500例 50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款 40 万元，增值税税率 17%，贷：应付票据175500增值税税额 6.8 万元。款项已经支付， 材料已验收入库。 该公司当月销售货物实现收入 700万元（不 含增值税 ），增值税税率 17%,销项税额 119 万元，款项尚未收到。借：原材料400000应交税金应交增值税 / 进项 68000 贷：银行存款468000借：应收账款819000贷：主营业务收入7

22、00000应交税金应交税金/销项119000【例 51】假定辰光公司 9 月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额 15 万元，当 月销售货物收取销项税额 28.5 万元， 增值税的其他有关专栏没有发生额。 月末以银行存款上缴当 月增值税 10 万元。借：应交税金应交增值税 /转出未交增值税 135000贷：应交税金未交增值税135000借：应交税金未交增值税100000贷：银行存款 100000【例 52】假定辰光公司 10 月份以银行存款交纳增值税 8 万元，其中包括以前各月欠交 3.5 万，当 月应交 4.5 万元。借：应交税金未交增值税 35000 应交税金应交增值税 /已交

23、税金 45000贷：银行存款 80000【例 53】某通讯公司 5月份营业收入 13 万元，营业税率 3%。月末计提本月应纳营业税。 借：主营业务税金及附加 3900贷：应交税金 应交营业税 3900【例 54】某小企业的从业人员月薪 3500 元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代 扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。借：借 :应付工资3500贷：银行存款 3335【例 55】深圳公司从银行提取现金 388 000 元，发放工资。月份终了分配工资，其中 :生产工人工 资 280 000 元，管理人员工资 45 000 元，销售人员工资 3000 元，车间管理人

24、员工资 22500元，在 建工程人员工资 15000 元，工会人员工资 4500 元，代扣企业为职工代垫的房租 2000 元。另支付 退休人员退休费 20000 元 (假定无代扣个人所得税 )。借：借 :现金388000贷：银行存款 388000借：生产成本280000管理费用一行政人员45000营业费用3000制造费用22500在建工程15000管理费用 -工会人员4500贷：应付工资370000借：应付工资370000贷：现金368000其他应收款20004.借:应付福利费20000贷：现金20000【例 56】依【例 55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800 元。其中，生产人员应提

25、福利费 39200元，车间管理人员应提福利费 3150元，行政管理人员应提福利费 6300 元，销售人员应提福利费 420 元，在建工程人员应提福利费 2100 元，工会人员应提福利费 630 元。借：生产成本一直接人工 '39200制造费用3150管理费用6300销售费用420在建工程2100贷：应付职工薪酬51800【例 57】 (1)欢乐公司2006 年 1 月 1 日借入短期借款 500 万元;年利率 4%,借款期限 1 年，借款利息按季支付。2006年3月支付第一季度利息。借：银行存款500 万贷：短期借款500 万借：财务费用5 万( 500*4%*3/12 )贷：预提费用

26、5万借：预提费用5万贷：银行存款5万【例 58】甲企业接受外商捐赠人民币 100 万元，款项存入银行。 期末按规定要纳入应税所得额， 计算应纳所得税。该企业的所得税税率为25%。借：银行存款100 万贷：待转资产价值100 万借：所得税25 万贷：应交所得税25 万【例 59】某小企业向工商银行借入 50 万元用于补充流动资金的不足， 借款期限 2年，年利率 2.5%，到期一次还本付息。借入资金时年末计提借款利息到期归还长期借款本金及利息。借：银行存款 50 万贷：长期借款50 万借：财务费用2.5 万贷：长期借款2.5 万借：长期借款 52.5 万贷：银行存款52.5 万【例 60】某小企业

27、为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30 万元，借款期限 3 年，年利率3%。该工程工期2年。借入专门借款时年末计提长期借款利息（在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。）借：银行存款10 万贷：长期借款10 万借：长期待摊费用 0.2万贷：长期借款0.2 万借：长期借款10.3 万贷：银行存款10.3 万【例 61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000 元。投资者甲拟投入 100000 元享有 16%的股份，乙投资者投入 120000 元享有 18%的股份， 发起人投入 350000 元，享有

28、66%的股份。款项已经存入银行。借：【例 62】某小商业企业收到投资者 A 以固定资产投资以享有注册资本 10%的份额，计 285000 元。 该固定资产账面原值 350000 元，已计提折旧 23000元，双方协商确认价值 293000 元。借：【例 63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000 元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积 500000 元转增资本 （分别转增投资者甲 35%，投资者乙 45%，投资者丙 20%）。借：【例64】某小企业生产 A、B两种产品。仓库发出甲材料 10 500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产 B产品，3 000元材料用

29、于车间耗用。 借：生产成本 A 产品 2100B 产品 5400制造费用3000贷：原材料甲材料 10500【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B 产品生产人员工资16700 元，车间管理人员工资借：生产成本 A 产品15800B 产品16700制造费用3100管理费用61003100 元。公司管理人员工资6100 元。贷：应付职工薪酬例 66】本月企业生产A、35600B 产品使用的机器设备计提折旧 1 800 元，生产产品应分摊低值易耗品 540 元，车间发生水电费借：制造费用折旧费260 元，以银行存款支付。1800水电费2

30、60生产成本直接材料540260540银行存款 低值易耗品【例 67】续 64、65、66 例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A, B 产品生产人员的工资为比例分配。 （由于间接费用分配率是近似值， 最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法 计算。）制造费用总额 =3000+3100+1800+540+260=8700 分配率 =8700/15800+16700=0.2677A 产品 =15800*0.26769=4229.54B 产品 =8700-4229.54=4470.46借：生产成本 A 产品 4229.54 生产成本 B 产品 4470.46贷：制造费用 8700【例 68

31、】续 64、65、67 例，企业期末 A 产品全部完工，共生产 150 件。 B 产品没有完工。结转 A 产品完工成本。完工产品成本 =16700+5400+4470.46=26570.46借：库存商品 26570.46贷：生产成本 A 产品 26570.46【例 69】某小型批发商业企业， 销售商品一批， 增值税专用发票注明价款 40000 元，增值税 6800 元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为 32000 元。借：应收帐款 46800贷：主营业务收入40000应交税金 -应交增值税 / 销项税额 6800借：主营业务成本 32000贷：库存商品 32000【例 70】某企业销售材料一批，价款23000 元，增值税专用发票上注明增值税税额 3910 元。款项存入银行。该材料