差旅费报销案例1

1、会计制度设计网上教学活动文本(2006.3.21)2006.3.21) 中央电大财经部 牛慧2006年04月03日 20062006 年 3 3 月份会计制度设计题讨论 一、题目及要求： 要求请你运用你所掌握的财务管理相关知识对下面某公司的出差报销标准和审批手续进 行点评。 1.1. 公司全体人员平均每天不能超过 100100 2.2. 按出差起止时间每天补助 2020 3.3. 4.4. 控制在人均每天 1010 5.5. 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 5050 6.6. 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 7.7. 出差乘坐飞机需要部门经理批

2、准，连续 3 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 二、有关老师讨论发言 高瑞：我认为第一个住宿全体人员每天不超过 100100 元的标准可能执行不会太好，因为职务的 不同，享受的级别会不太一样。报销审批环节只财务经理审核还不行， 应该由主管领导审核， 如果金额大的还应该一把手审核。 不知大家认为呢？ 佟贺：我认为审核报销手续存在问题。 另外各项费用标准定的高低也存在一定问题。 对吗？ 高瑞：我也认为是这样，比如车船费是否也可以有较详细的规定，比如买软卧，硬卧，硬座 等的规定，不是所有的都应该按票据核销。 牛慧：正确。但能说得具体些码？ 高瑞：比如乘坐火车，在车上过夜 6 6 小时

3、以上的，或连续乘车时间超过 1212 小时的，才可购 卧铺票。 再比如乘坐火车符合上述规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，可以发给个 人，呵呵！ 住宿也可以有详细规定，总经理是多少，普通职工是多少，部门领导是多少。 王秉选：牛老师：您好！ 关于综合设计题，我觉得很有意义。有位学生说他曾为一家公司 兼职在财务顾问，就遇到了综合设计题的问题。 我个人也觉得这些题对学生很有帮助。 弱国 学生的工作是财务主管， 回答综合设计题，应该没有什么难度。如果学生不是财务主管，学 习和回答综合设计题就有一定的困难。 但是，教材或复习材料的内容较多， 也没有到达的难 度。 牛慧：感谢王教授的指教。 我认为老师还

4、是要组织学生多做练习， 让其积累知识，增长见识， 熟能生巧吧。 王秉选：怎敢说指教，其实是我备课不充分，如果辅导学生做练习题，事前得做多少准备。 我太懒了。主要是水平有限。所以，想走捷径。 倪靖：牛教授好！ 由于下午学校开会，未能及时参加此次活动，上次本课程开卷考试学生 反映很好，试题覆盖面比较广，难易程度适中，便于学生理解，容易接受。 牛慧：对本次讨论的案例有何高见？ 王秉选：牛老师：现在对于学生和辅导老师来说，关键问题是教材、导学和复习材料。最好 是重新编写教材，在编一本导学。现在的教材，太枯燥，与考试内容联系不密切。 佟贺：我与你有同样的感觉。 牛慧：该问题 3 3 月 1212 日我们

5、与北京工商大学的老师已讨论过，将与会计准则的修改作通盘 武华：与王教授有同感。 陆俊：牛老师，你好！请介绍本课程的重点章节 杨巍：重点是单项业务设计。 牛慧：杨老师说得正确。请重点看第 1 1 1313 章。 杨巍：教材枯燥可能是公认的问题， 我觉得教材应从内部控制的角度出发编写， 并且插入一 些各个环节的具体实例。核算设计部分即没有中级财务会计齐全， 解说也不到位。可以省略。 牛慧：北京工商大学杨有红教授讲会整体调整本课程教材。 杨巍：这的确是一门后续专业课。 凝结了许多前边阶段的会计专业知识。 首先要熟悉会计法 规制度。才能展开设计。如果心中不知道这些法规制度。怎么才能设计好呢？ 牛慧：怎

6、么才能设计好会计制度是个大题目，主要应当符合国家政策要求，严格企业管理， 满足管理者的需要。 吴志远：那请问老师，考试时的题型会是怎么样的呢？ 牛慧：本课程期末考试的试题类型有案例分析题、 综合设计题等。在一份试卷中，各类型题 目的分数比例为：分析说明题 40%,40%,综合设计题 60%60%。 吴志远：多谢老师答复！这么说来怎么设计好一个项目是这门课程的考核的重点吧 ！那真的 要理论联系实际才行哦！ 许卓莹：第二章会计报表设计及第三章会计凭证、 会计账簿和会计科目的设计， 这两章书的 内容跟以前学的财务会计里面的章节内容应该差不多吧，其实已经是固定的格式了。 牛慧：但也有需要企业自行设计的

7、原始凭证吧。 高瑞：会计制度设计教材中侧重讲怎样设计它们。 佟贺：其中内部报表设计是重点。牛老师说的自制原始凭证也很重要。 许卓莹：这倒又是哦，不同的企业，内部都有不同的业务流程，看来还是很有帮助的。 杨巍：设计为公司全体人员平均每天不能超过 100100 元，我个人觉得不尽合理。 至少应分职位 高低来分人员来设计。比如以下设计牛老师您看是否可行？ 公司部门副经理以上人员，平 均每天不能超过 8080 元，主办业务不能超过 6060 元，业务员不能超过 4545 元；高层领导因工作 需要，住宿费超过 8080 元标准的，经财务部总监批准后可予报销。 牛慧：确实应该象杨老师设计的这样，分开层次，

8、保证正常工作顺利开展。 粱携：牛老师，您好！我想向你请教本课程的学习方法 . 牛慧：应该从三方面来考虑：即提纲挈领，熟悉教材内容；掌握规律，学会设计方法；归纳 总结，形成解题策略。 许卓莹：小梁同学，我建议您理论联系实际，用教材的方法为你们单位的财务流程设计一份 详细的制度，那不是很好的学习方法吗？ 倪靖：牛老师好，我有以下几点想法， 1,1,公司全体人员平均每天不能超过 100100 元，可操作 性不强，应根据不同职位 不同地点划分不同标准； 2 2.按出差起止时间每天补助 2020 元，应根 据不同地区情况划分不同档次； 3 3.控制在人均每天 1010 元以内，凭票据报销，应根据不同地

9、区及工作需要灵活控制；4 4.报销审批手续，还应有主管部门领导的审批 . . 佟贺：题中将市内交通费定为 1010 元是否有些过低？应该考虑设计成为 3030 元，至少要达到业 务需要。而其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 5050 元以内，我个人觉 得有些过高。应调整设计为 1010 元以内即可。大家看可行吗？ 牛慧：我认为：在当前的物价水平下，餐费、邮寄费、电话费如果设定为 1010 元，恐怕会挫 伤出差人员的工作积极性。 高瑞：关于讨论题中的市内交通费和其他杂费： 市内交通费规定的应该再详细些， 比如原则 上优先坐公交车，如特殊情况需坐出租车，要经部门经理批准等。其他杂费

10、等是否也可以考 虑包干，超过自负等。 佟贺：牛老师和高老师说的很有道理。 佟贺：关于讨论题中的市内交通费和其他杂费： 题中将市内交通费定为 1010 元是否有些过低？ 应该考虑设计成为 3030 元，至少要达到业务需要。而其他杂费包括餐费、 邮寄费、电话费等， 控制在人均每天 5050 元以内，我个人觉得有些过高。 应调整设计为 1010 元以内即可。大家看可 行吗？ 牛慧：差旅费标准的制定也要考虑企业规模的大小。 高瑞：对于乘坐飞机的特别规定不知大家怎样认为？是不是需经总经理审批才可以呢？连续 3 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机不知大家怎么看。 杨巍：我认为在特殊情况报上一级

11、领导批准后应该可以乘坐飞机。 牛慧：对于乘坐飞机的问题，我认为要根据不同的情况来确定。例如：急事办理、交通道路 限制等。 龙菊梅：分析：在设计案例中的第 1 1、4 4、5 5 项标准时，要对企业的性质、规模和企业中不同 职位进行综合考虑。 牛慧：除此之外，能否对该案例作一个系统的点评？ 三、牛老师参考答案 1.1. 公司全体人员平均每天不能超过 100100 点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： (1)(1) 国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区； 三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140140 元、二类地区 100

12、100 元、三类地区 8080 元；中层以上相当职务出差一类地区可报销 100100 元、二类地区 8080 元、三类 地区 6060 元；一般办事人员出差一类地区可报销 8080 元、二类地区 6060 元、三类地区 4040 元。 (2)(2) 出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特 殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的， 按二者差额的50 %50 %给予出差者奖励。 (3)(3) 员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2.2. 按出差起止时间每天补助 2020 点评：出差补助应区分本县(

13、市)、本省、外省、特区、境内、境外出差 3.3. 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中 层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜 间超过六小时及连续坐车 1212 小时以上的，可享受票价 60%60%的补贴。 4.4. 控制在人均每天 1010 元以内，凭票据报销。 点评：出差期间每人每日享受 1010 元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。(特殊情况需 5.5. 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 5050 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受 2020 元误餐补贴。如遇会议或培训统一安 排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单； 邮寄费需加填费用报销单 报