药业公司内控项目建议书(共85页).ppt

1、开元国际江苏鼎信咨询有限公司 二OO四年九月致：致：康缘药业股份公司-康缘药业内部控制康缘药业内部控制 项目建议书 -2目目 录录第一章第一章公司治理公司治理 一、公司组织架构和财务管理现状分析 二、医药行业内控要点和普遍问题 三、公司治理基本思路 四、公司功能架构五、子公司治理3目目 录录第二章第二章风险控制风险控制 一、发现在问题 二、风控体系设计思路 三、风控体系内容组成 四、注意事项4目目 录录第三章第三章 预算管理预算管理 一、普遍问题 二、预算管理体系的作用 三、全面预算的架构 四、预算编制的基础 五、预算编制的组织 六、预算编制的程序 七、预算编制应注意问题 八、预算管理的效果5

2、目目 录录第四章第四章资金管理资金管理 一、资金管理体系的必要性 二、资金管理体系设计依据 三、资金管理体系设计原则 四、财务结算中心职能 五、财务结算中心的运转方法 六、升级要点 从结算中心到内部银行6目目 录录第五章第五章基础制度基础制度. 一、财务报销制度 二、管理控制制度 三、信息制度 四、审计制度第六章第六章流程管理流程管理 一、采购与付款 二、销售与收款 三、生产成本控制 四、期间费用控制 五、存货管理 六、对外投资与担保 七、利润与其分配7 本次管理咨询：立足于康缘药业集团，优化公司内部财务控制体本次管理咨询：立足于康缘药业集团，优化公司内部财务控制体本系和系和版本母母为子子与公

3、公康司司缘管管药理理业模模高式式层。领导交流稿，经康缘药业高层领导审阅、修改、确认后，作为康缘药业在财务管理方面的纲领性文件； 管理咨询报告由公司治理、风险控制、预算管理、资金管理（内管理咨询报告由公司治理、风险控制、预算管理、资金管理（内部银行）、基础制度、流程管理六部分组成。部银行）、基础制度、流程管理六部分组成。 因未对企业进行调研，本版本为与康缘药业高层领导交流稿，经因未对企业进行调研，本版本为与康缘药业高层领导交流稿，经 康缘康缘药业领导审阅、修改、确认后，作为本次制订具体实施内容药业领导审阅、修改、确认后，作为本次制订具体实施内容 的指导性文的指导性文件；件； 本报告为咨询报告的演

4、示版，内容实施以咨询报告文字版为准。本报告为咨询报告的演示版，内容实施以咨询报告文字版为准。、报告使用说明康缘药业财务管理报告康缘药业财务管理报告 第一部分第一部分公司治理公司治理9（一）康缘药业管理关系（二）康缘药业财务管理模式一、现状分析10 激励机制不明确激励机制不明确二、 医药行业的内控要点和普遍问题（一）、医（一）、医药药股行行东业业方内内与经控控营要要者点点责权不清，越位管理销售销售 风险控制体系严重缺乏风险控制体系严重缺乏收入的确认和应收帐款的管理收入的确认和应收帐款的管理产品的产品的流流董董通通事事环环会会节节对经营者授权体系未建对经营者授权体系未建立立投资重心下移后的扁平化管

5、理方式需确立投资重心下移后的扁平化管理方式需确立 销售销售费费用用天天的的业业管管与与理理哈慈沟通不畅，文化有待融哈慈沟通不畅，文化有待融合合 下属企下属企业业部部和和分分外外企企地地业业分分负负公公责责司司人人帐帐市市外外场场资资意意金金识识的的淡淡管管薄薄理理，易于小富，易于小富即安即安投资和投资和经经部部营营分分重重企企心心业业下下缺缺移移少少后后大大的的股股扁扁东东平平支支化化持持管理方式的确立管理方式的确立11资金的安全和风险控制体系薄弱 部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安 怎么理顺与投资企业的管理关系? 现阶段财务管理体系如何建立、应满足哪些功能？ 集权与分权问题（领导的精

6、力与关注问题度成正比） 赢利模式问题：产品经营产品经营资本经营资本经营利润利润（二）、普遍问题12决策信息上行信息处理 信息下行执行三、公司治理基本思路13技术支持中心资本营运中心风险控制中心康缘药业利润中心四、公司功能架构14全资公司康缘药业利润 合资公司中分公司心 利利利利利润润润润润中中中心中中含心心义心心含含：含含义义以产：义义品以经：产营以以为品核产产经心，营追品品求为经经利核润营营最心大为为，化核核追。 求心心利，润追追最求求大化利利。润最大润最大化化。 利润中心职能：利润中心职能：兼具生产利利和销润润售中中的心心职能职职。能：能：兼具兼具 生产和生产和销售的职能。销售的职能。 利

7、润中心职责：利润中心职责：是既能控 制成本，又能控制收入的 责任单位。（一）、利润中心15资 本 营 运 中 心融 资 部投 资 部融资部在集团融资时合理安排融资主体（包 括母公司与子公司）、融资方式、融资渠道 等等，融资部目的使利润中心、孵化期企业 价值放大， 通过私募（ 股权） 转让、 公开 （上市）募集、增发等股权融资手段，使企 业的净资产大幅度增加，拥有和可控的资源 成倍递增，使原股东因净资产增殖获取丰厚 的投资收益。投资部负责集团的投资战略，如产业投资方向、 具体投资项目和投资业绩评价等等，投资部行 使集团经营性购并和战略性购并等职能；使集 团的产业链进行横向和纵向的整合，利润中心

8、的贡献明显提升。（二）、资本营运中心16技术支持中心孵化期企业技术研发基地核心技术（三）、技术支持中心17风 险 控 制 中 心法 务 部财 务 部人力资源部审 计 部投资企业财务总监的任免、考核、奖惩预算目标的跟踪 现金流入和流出降低投资企业产品经营中的法律风险 投融资运营过程的法律风险的控制公司实行法人治理对经营者的授权执行、 财务总监履行监控职能、预算管理执行、 以及经营者预算执行情况的审计向各投资企业的董事会推荐经营者人选 定期考评在职经营者及经营团队 外引、内培、储备，建立职业经理人梯 队 人力资源评价和培训体系、激励机制、 企业文化（四）、风险控制中心18董事会经营者决策体系决策体

9、系风险控制体系风险控制体系执行体系执行体系监督机制监督机制授权机制授权机制激励机制激励机制五、子公司治理康缘药业财务管理报告康缘药业财务管理报告 第二部分第二部分风险控制风险控制20 投资者的意识、经营者的认识、内部投资者的意识、经营者的认识、内部 如天业气相、天业电子、天业生态等企业的经如天业气相、天业电子、天业生态等企业的经营者不完全具有人事权、财务权、经营权，经营者不完全具有人事权、财务权、经营权，经一、发现问题 从投资者的意识从投资者的意识控控、制制经经的的营营机机者者制制的的、认认授授识识权权、的的内内执执部部行行控控、制制组组的的织织机机的的制制保保、授、授 权的执行、组织的权的执

10、行、组织的证证保保、证证人人、员员人人的的员员安安的的排排安安等等排排各各等等方方方方面面面面反反发发映映现现出出问问风风题题险险，控制严重失衡；控制严重失衡；反映风险控制是否失衡；反映风险控制是否失衡； 集中管理与监集中管理与监控控集集不不中中力力管管现现理理象象与与是是监监否否控控同同不不时时力力并并现现存存象象：同同经经时时营营并并者者存存是是：否不否不完全具有人事权、财务权、经营权，经营者的积极性、完全具有人事权、财务权、经营权，经营者的积极性、创造力尚未调动起来创造力尚未调动起来营营；者的积极性、创造力尚未调动起者的积极性、创造力尚未调动起来；来；被投资企业的经营状况和资金流转被投资

11、企业的经营状况和资金流转21财务控制财务控制 财财务管理务管理风险控制体系风险控制体系二、风险体系设计思路22预算管理预算管理人力资源人力资源三、风控体系内容组成23财务管理委员会直接投资企业财务负责人间接投资企业财务负责人董事会CEO职责集团及各企业重大财务决策职责直接参与企业集团战略规划审批企业集团的全面预算 制订投融资政策 直接负责对外投融资 协调事业部或子公司之间的财 务关系（一）财务管理委员会24财务总监委派部 专单门 门位按隶属关系按隶属关系 和管理权限和管理权限 逐级委派逐级委派职责： 负责财务总监人选的委派、参评、奖惩等管理 职责。 负责所委派财务总监的人事管理、工资待遇。 明

12、确所委派财务总监的职责和权限。配套制度： 委派财务总监的资格确认制度 业绩考核制度 奖惩制度报告制度培训制度述职制度轮换制度等职责： 财务管理制度的建立与实施； 财务分析及其方法；税务筹划与合理避税； 企业融资决策与财务杠杆作用；内部控制与内部财务审计； 投资决策与投资管理；综合成本控制与管理； 分公司（子公司）财务监控与管理； 财务诊断，财务风险的控制（二）、财务总监委派制25 内部审计和外部审计制度是一种辅助方内部审计和外部审计制度是一种辅助方法，法，内内通通部部过过审审对对计计分分和和支支外外机机部部构构审审及及计计子子制制公公度度司司是是财财一一务务种种集集辅辅中中助助控控方方制制 法

13、法的的，结结通通果果过过进进对对行行分分审审支支查查机机，构构在在及及一一子子定定公公程程司司度度财财上上务务保保集集证证中中了了控控其其制制他他 的的控控结结制制果果方方进进法法行行的的审审实实查查施施，；在在虽虽一一然然定定不不程程进进度度行行上上直直保保接接证证控控了了制制其其，他他但但控控对对制制于于方方财财法法务务的的集集实实中中施施控控；制制虽虽却却然然是是不不必必进进不不行行可可直直少少接接的的控控。制，但制，但 对于财务对于财务集中控制却是必不可少的。集中控制却是必不可少的。 内部审计的职能：公司实行法人治理后，内部审计的职能：公司实行法人治理后，其重点在于对经营者的授权执行、

14、财务总监其重点在于对经营者的授权执行、财务总监 履行监控职能、预算管理执行、以及经营者履行监控职能、预算管理执行、以及经营者 预算执行情况的审计。预算执行情况的审计。（三）、内部与外部审计结合26向各投资企业的董事会推荐经营者人选，向各投资企业的董事会推荐经营者人选，向各投资企业的董事会推荐经营者人选，向各投资企业的董事会推荐经营者人选，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职业经理人梯队；业经理人梯队；定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，定期对在职经营者及经营团队进行综

15、合考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职职 业业逐逐经经步步理理建建人人立立梯梯良良队队好好；的人力资源评的人力资源评价体系、培训价体系、培训 体系、激励机制，充分发挥和挖体系、激励机制，充分发挥和挖掘人才的潜能，掘人才的潜能， 提倡人才与企业共同发展。提倡人才与企业共同发展。（四）、人力资源27全面预算管理经营活动经营活动事中监控事中监控事事先先 预预 算算事事后后 分分 析析（五）、预算管理28企业集团是不同于一般企业的企业外部组企业集团是不同于一般企业的企业外部组 织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，织形式，财务控制的重要性和难度的同时

16、增强，客观客观企企上上业业要要集团集团求求是是在在不不集集同同团团于于整整一般一般体体企企和和业业成成的的员员企企企企业外业外业业部部之之组组间间织织有有形形一一式，式，个个财财可可务务以以控控统统制制筹筹的重的重全全要要局局性性、和和协协难难调调度的度的分分同同部部时时的的增增财财强强务务，客，客机机观观构构上上。要求在要求在集团整体和成员企业之间有一个可以统筹全局、协调集团整体和成员企业之间有一个可以统筹全局、协调分部的财务机构。分部的财务机构。 财务中心、结算中心、财务公司等不同的财务中心、结算中心、财务公司等不同的集团财务机构特有的形式应运而生。这几种企集团财务机构特有的形式应运而生。

17、这几种企 业集团特有的财务组织形式，是随着企业集团业集团特有的财务组织形式，是随着企业集团 的发展，适应集团财务控制的需要而产生和逐的发展，适应集团财务控制的需要而产生和逐 渐发展完善的。与一般企业的财务机构相比，渐发展完善的。与一般企业的财务机构相比， 它们在企业集团中发挥着更重要的财务职能。它们在企业集团中发挥着更重要的财务职能。（六）、资金管理29企业财务管理信息化是企业管理信息化企业财务管理信息化是企业管理信息化的核的核企企心心业业内内财财容容务务，管管搭搭理理建建信信企企息息业业化化财财是是务务企企管管业业理理管管信信理理息息信信平平息息台台化化是是 的的成成核核功功心心实实内内施施

18、容容企企，业业搭搭管管建建理理企企信信业业息息财财化化务务的的管管关关理理键键信信因因息息素素平平之之台台一一是是。成成 功功财财实实务务施施信信企企息息业业是是管管企企理理业业信信生生息息产产化化经经的的营营关关活活键键动动因因的的素素集集之之中中一一反反。映，映，财财各各务务类类信信信信息息息息是是的的企企交交业业汇汇生生点点产产，经经也也营营是是活活支支动动撑撑的的经经集集营营中中决决反反策策 映映的的，基基各各础础类类。信息的交汇点，也是支撑信息的交汇点，也是支撑经营决策经营决策的的 基基I础础nt。ernet技术使得集团集中财务技术使得集团集中财务管理平管理平 台成为可能。台成为可能

19、。（七）、财务信息化管理30 要做到“集权有道，分权有序”。 建立统一的会计核算制度。 要注意人的因素，以人为纽带。 注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。四、注意事项康缘药业财务管理报告康缘药业财务管理报告 第三部分第三部分预算管理预算管理32运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意运缺少系统的管理监控模式，经营目标实现的随意 集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。集团对成本费用的控制缺乏有效的手段。一、普遍问题 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运 缺少系统的缺少系统的 管管集集理理团及团及监监部部控控分分模模下下式式属属，企业企

20、业经经对对营营经经目目营营标标目目实实标缺标缺现现少少随随规规意意划划性性，较较企业企业大大营营。 集团的资源的集团的资源的性性分分较大较大配配。不合理，未体现效不合理，未体现效率原则。率原则。 集团对经营集团对经营 者者集集未未团的团的建建资资立立源源科科的的学学分分考考配不配不核核合合体体理理系系，。未体现效率原则。未体现效率原则。 集团对成本集团对成本 费费集集用用团对团对的的经经控控营营制制者者缺缺未未乏乏建立建立有有科科效效学学的的考考手手核核段段体系体系。 集团部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。 集团大部分企业尚未编制过预算

21、，对预算管理缺乏集团大部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏 部分企业已开部分企业已开认认始始识。识。编制预算，但对预算编制预算，但对预算的作用认识不足。的作用认识不足。 部分企业会部分企业会 计计部部核核分企分企算算业业体体已已系系开开尚尚始始未未编制编制健健预预全全算算，会会但但计计对预对预信信算算息息的的不不作作实实用用。认识不认识不足。足。 集团总体财集团总体财 务务部部管管分企分企理理业业工工会会作作计计薄薄核核弱弱算体算体，系系财财尚尚务务未未人人健健员员全，全，地地会会位位计计低低信信，息息不不不实不实参参。与决策。与决策。33二、预算管理体系的作用（一）、投资层面（一）、投资层

22、面更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。更好地保障投资者利益，更有效地利用资产。是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的是对所投资企业经营责任者业绩评估与考核的 基基是是础础对对。所投资企业经营责任者业绩评估与考所投资企业经营责任者业绩评估与考核的核的基础。基础。是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之是对所投资企业管理和监控的根本手段，为之 提提是是供供对对各各所所项依项依投投据据资资。企业管理和监控的根企业管理和监控的根本手段，为之本手段，为之提供各项依据。提供各项依据。有助于推动、鞭策所属经营责任者提高经营

23、能有助于推动、鞭策所属经营责任者提高经营能 力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效 率。进一步优化天业系统内的资源配置。率。进一步优化天业系统内的资源配置。34（二）、经营层面预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营预算管理既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评预算管理有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评预算是指导企业经营活动的行动纲领。预算是指导企业经营活动的行动纲领。预预预算预算算算是是管管指指理理导导以以企业企业货货经经币币营营形形活活式式动的动的体体行行现现动动了了纲纲企

24、企领。领。业有限资源的分业有限资源的分 配配预预与与算算平平管管衡衡理理。以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。预预预算预算算算管管管管理理理理确确确确定定定定了企了企了了业业企企整整业业体体整整与与体体部门部门与与的的部部工工门门作作的的目目工工标。标。作目标。作目标。运运预预效率效率算算，管管是是理理两两既既者的者的体体平平现现衡衡企企。业有限资业有限资源分配，更体现企源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。业的资本营运效率，是两者的平衡。估估预预体系体系算算与与管管标标理理准准有有。助于企业各部门建立一助于企业各部门建立一套科学、有套

25、科学、有效的业绩评估体系与标准。效的业绩评估体系与标准。预算管理能全面推动各部门基础工作的改进和预算管理能全面推动各部门基础工作的改进和 管理水平的提高。管理水平的提高。35财务部/销售部各部门生产部销售部市场部财务部投资部市 场 计 划期 末 成 本 库 存 预 算销 售 预 算生 产 预 算能 力 平 衡直 接 人 工 预 算直接 原材 料耗 用预 算制 造 费 用 预 算生 产 成 本 预 算资 本 性支 出期末 原材 料耗 用预 算材 料 采 购 预 算毛 利 预 算销 售 成 本 预 算直 接 费 用 预 算职 能 费 用 预 算投 资 收 益 预 算长 期 投 资 预 算其 它 业

26、 务 收 入营 业 外 收 支现 金 流 量 预 算资 产 负 债 预 算损 益 预 算扩 大 生产能 力不 足已 满 足三、全面预算架构36损益预算市场调研资料 主要竞争对手资料 企业现有生产能力市场计划市场计划作为销售作为销售 预算的依预算的依 据据相关资料编制依据：依据：董事会或总董事会或总经 理 室经 理 室 初初步确定的预步确定的预算总算总 目标目标市场部部门职责及勾稽关系 137不同渠道、地区 客户的作价政策； 票内折扣折让政 策等销售预算销售预算作为损益作为损益 预算表的预算表的 依据依据相关资料辅助编制依据：依据： 市市场计划：品种、场计划：品种、 规模、地区目标等规模、地区目

27、标等市场部销售部损益预算部门职责及勾稽关系 238本年末成品库存预测期末成品库存期末成品库存预算（实物量）预算（实物量）作为生产预作为生产预 算的依据之算的依据之 一（平衡成一（平衡成 品库存）品库存）相关资料辅助编制依据：依据：1、公司存货政策，不同产、公司存货政策，不同产品品 的库存周转天数的库存周转天数 2、期末、期末存货周转天数目标要存货周转天数目标要 求求财务部销售部损益预算部门职责及勾稽关系 339生产预算生产预算1、用以编制生产、用以编制生产 成本预算成本预算 2、用以、用以编制直接编制直接 原材料耗原材料耗用预算用预算3、用以编制资本、用以编制资本 性支出计划（生产性支出计划（

28、生产 能力不足）能力不足）编制依据：依据：1、预算期销售、预算期销售实物量实物量（销售预算）（销售预算）2、平衡期初、平衡期初、期末成品期末成品库存预测（实库存预测（实物量）物量）生产部损益预算部门职责及勾稽关系 4401、人工费用标准2、工时定额3、定员定编直接人工预算直接人工预算（按车间编制后汇总）（按车间编制后汇总）用以编制用以编制 生产成本生产成本 预算预算相关资料辅助编制依据：依据： 1、生、生产预算（各产品产预算（各产品 预计预计生产量）生产量） 2、劳动力、劳动力需求计划需求计划人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职责及勾稽关系 5411、上年度费用实际 支用情况 2

29、、预算期总工时资 料制造费用制造费用（按车间编制后汇总）（按车间编制后汇总）用以编制用以编制 生产成本生产成本 预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1、生产预算、生产预算（各产品（各产品 预预计生产量）计生产量） 2、费用压缩目标费用压缩目标人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职责及勾稽关系 642标准成本资料（已含成本降 低目标）直接耗用直接耗用 原材料预原材料预 算算1、用以编制、用以编制 生产成本预算生产成本预算 2、作为原材、作为原材料采购预算的料采购预算的依据依据相关资料辅助编制依据：依据：1、生产预算、生产预算（各产品预（各产品预 算生算生产量）产量） 2、材料、材料消

30、耗定额（与标消耗定额（与标 准成本一致）准成本一致）工艺/技术部门生产部（计划部门）损益预算部门职责及勾稽关系 743标准成本资料或目标成本计算表（附费用分配表 等）生产成生产成 本预算本预算用以编制用以编制 销售成本销售成本 预算预算相关资料辅助编制依据：依据： 企企业标准成本或企业标准成本或企 业目标成本业目标成本财务部生产部（计划部门）损益预算部门职责及勾稽关系 844销售成销售成 本预算本预算用以编制用以编制 毛利预算毛利预算 表表编制依据：依据：1、销售预算（各产品销售实物量与价值量）、销售预算（各产品销售实物量与价值量）2、期初成品库存预计（实物量与价值量）、期初成品库存预计（实物

31、量与价值量）3、存货（成品）计价原则（加权平均、市、存货（成品）计价原则（加权平均、市价价孰低孰低等）等）财务部/销售部损益预算部门职责及勾稽关系 945产品结构及毛利分 析资料销售目标的 地区、渠道及毛利 测算资料毛利预算毛利预算用以编制损用以编制损益预算表益预算表（扣减各项（扣减各项 费用后生成）费用后生成）相关资料编制依据：依据：1、销售成本、销售成本预算预算2、公司毛利、公司毛利率目标率目标 要求要求财务部/销售部初步编制的毛利率如达不到不同公司目标要求，初步编制的毛利率如达不到不同公司目标要求， 则由市场则由市场部、销售部调整产品结构或销售目标部、销售部调整产品结构或销售目标损益预算

32、部门职责及勾稽关系 1046直接费用预直接费用预 算算（详编制（详编制 要求要求与说明）与说明）用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表编制有关部门损益预算部门职责及勾稽关系 1147职能费用预职能费用预 算算（详编制（详编制 要求要求与说明）与说明）用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表编制有关部门损益预算部门职责及勾稽关系 12481、已投资项目年 度经营计划 2、拟投资项目有 关测算资料投资收投资收 益预算益预算用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表相关资料辅助编制依据：依据：1、已投资各项目的年度经、已投资各项目的年度经营营 利润目标及利润分成比例利润目标及利润分成比例 2、拟投资

33、各项目预计收益、拟投资各项目预计收益期期 与收益率与收益率财务部投资部损益预算部门职责及勾稽关系 1349其他业其他业 务收入务收入用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表编制财务部损益预算部门职责及勾稽关系 1450营业外营业外收支收支用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表编制财务部损益预算部门职责及勾稽关系 1551损益预算损益预算用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 表及现金流表及现金流 量预算量预算编制依据：依据：1、上述各表汇总数、上述各表汇总数据据2、总经理室下达的、总经理室下达的目目标利润标利润财务部损益预算部门职责及勾稽关系 16521、上年有关资料2、应收帐款周转 天数

34、计算方法销售预算销售预算（应收帐款预算）（应收帐款预算）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司信用政策、公司信用政策2、不同货款回收期客户的、不同货款回收期客户的销销 售比重售比重 3、公司年度应收、公司年度应收帐款周转天帐款周转天 数压缩目标数压缩目标财务部财务部/销售部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 1753期初成品存货资料期末成品库期末成品库 存预算（资存预算（资 金占用）金占用）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司成品存货政、公司成品存货政策策2、期末存货周转天、期末存货周转天数数目

35、标目标财务部销售部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 1854期初原材料库存资料期末原材料期末原材料库存预算库存预算（资金占用）（资金占用）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司原材料、公司原材料存货政策存货政策2、期末原材料、期末原材料存货周转存货周转天数目标天数天数目标天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 19551、各材料采购周期资料2、有关产品成品生产周 期资料3、供应商、生产能力有关资料等材料采购材料采购 预算（应预算（应 付帐款）付帐款）用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量

36、 预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1、材料标准采购成、材料标准采购成本本2、公司应付帐款政、公司应付帐款政策策3、期末应付帐款周、期末应付帐款周转转天数目标天数天数目标天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2056项目可行性报告资本性支出资本性支出用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量 预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1、批准的项目建议、批准的项目建议书书2、公司批准的固定、公司批准的固定资资产的计划产的计划财务部生产部（生产设备）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2157相关资料长期投资长期投资 预算（资预算（资 金占用

37、）金占用）用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量 预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1、各项目规模、各项目规模及投资比例及投资比例2、协议规定投、协议规定投资投入期限资投入期限财务部投资部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2258有关现金流测算资料筹资预算筹资预算作为销售作为销售 预算的依预算的依 据据相关资料编制依据：依据： 1、据第、据第22项预算初平衡项预算初平衡 后的资金后的资金缺口缺口 2、筹资能力、筹资能力3、负债率控制、负债率控制财务部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2359上述各项预算相关资料资产负资产负 债预算债预算用以编制用以编制

38、 现金流量现金流量 预算预算相关资料编制依据：依据：上述各项预算上述各项预算市场部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2460现金流现金流 量预算量预算用以分析营运用以分析营运 资本使用效率资本使用效率 及管理水平及管理水平编制依据：依据： 公公司下达的净现金司下达的净现金 流目标流目标财务部按间接法编制，并用直接法验证现 金 流 量 预 算部门职责及勾稽关系 2561预算编制要求企业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。预算编制要求企业具备一定的管理基础。根据预算编制的依据及相关资料根据预算编制的依据及相关资料,集团制订有关集团制订

39、有关的应用。的应用。政政由由策策预预，算算企企编编业业制制应应的的制制依依定定据据一一及及系系相相列列关关指指资资标标料料。的内容可知，除的内容可知，除集团制订有关政策外，企业还应制定一系列指标集团制订有关政策外，企业还应制定一系列指标（目目指指录录标标或或系系数数列列据据的的库库建建）立立。，有赖于计，有赖于计算机信息处理系统算机信息处理系统指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统指标系列的建立，有赖于计算机信息处理系统 的的应用。应用。应建立较为完善的企业会计核算、报表及财务应建立较为完善的企业会计核算、报表及财务分析系统，满足预算编制及管理的要求。分析系统，满足预算编制及管理的要求。四、

40、预算编制的基础62企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要 负责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的企决业策设置和预领算导委机员会构，由负总责经全理与面各预部算门的主要领负导责、人组组成织。、预审算定委与员会修是订企。业其预工算编作制有与效管性理的决决定策企和业领导预机算构编，制负责及全全其其面面管管预预理理算算的的的领的领成成导导败败、。组织、审定与修订。其组织、审定与修订。其工作有效性决定企工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。业预算编制及其管理的成败。预预预预算算算算委委委委员会员会员员下下会会设设下下工工设设作小作小工工组组作作，小小财财组组务负务负，责责财财人人务务指指负负定

41、为定为责责小小人人组组指指召召定定集人集人为为。小组召集人。小组召集人。财务部是预算编制及预算管理工作的责任承担财务部是预算编制及预算管理工作的责任承担 者，者，为推进这一工作，并使之规范化，程序化，为推进这一工作，并使之规范化，程序化， 除财务除财务部负承担者责任外，财务部相应设置预算部负承担者责任外，财务部相应设置预算 经理或预经理或预算主任岗位，作为常务工作人员算主任岗位，作为常务工作人员。五、预算编制的组织63预算委员会财务部各部门总经理室董事会/总经理室董事会/总经理室预 算 总 目 标目 标 分 解 预 算 编制汇 总平 衡初 审送 审预 算草 案批 准下 达不 同 意不 同 意修

42、改修改六、预算编制的程序64相关措施设计相关措施设计相相1关关、措措推推施施行行设设费费计计用不可突破法。用不可突破法。2、推推增增行行加加费费分分用用厂厂不不、可可部部突突门门破破自自法法主主。权。权。3、增增实实加加行行分分定定厂厂期期、报报部部告告门门制制自自度度主主。权。权。4、实实以以行行利利定定润润期期为为报报主主告告线线制制，度度建建。立严格、科学立严格、科学的业绩评价制度。的业绩评价制度。5、以以超超利利出出润润预预为为算算主主的的线线审审，批批建建。立严格、科学的立严格、科学的业绩评价制度。业绩评价制度。超出预算的审批超出预算的审批 。建立预算管理的实施细则及管理体系建立预算

43、管理的实施细则及管理体系建立预算管理的实施细则及管理体系建立预算管理的实施细则及管理体系好预算的评价标准好预算的评价标准财务经理的责任财务经理的责任七、预算编制应注意问题65管理战略管理战略考核绩效考核绩效管理战略管理战略考核绩效考核绩效分配资源分配资源分分配配控控资资制风制风源源险险控控制制提提风风升收升收险险入入与节约成本与节约成本八、预算管理的效果康缘药业财务管理报告康缘药业财务管理报告 第四部分第四部分资金管理资金管理67对于强化执行企业资金计划，加快集团对于强化执行企业资金计划，加快集团整体的资金周转，发挥集团资金联合的优势，整体的资金周转，发挥集团资金联合的优势，提高提高对对企企于

44、于业业强强信信化化用用执执等等行行级级企企和和业业资资资资金金金金运运计计行行划划效效，率率加加，快快起起集集到到团团了了整整关关体体键键的的作作资资用用金金。周转，发挥集团资金联合周转，发挥集团资金联合的优势，的优势， 提高企业信用等级和资金运行效率，提高企业信用等级和资金运行效率，起到了起到了 关键作用。关键作用。有助于集团建立基于信息通畅的资金运有助于集团建立基于信息通畅的资金运 行风险评估机制，强化了内部监控。行风险评估机制，强化了内部监控。一、资金管理体系的必要性68企 业 管 理财务管理资金管理现金流量管理二、资金管理体系设计依据69务控制体系。适应集团内部经济责任制的需要，实行适

45、当集权务控制体系。适应集团内部经济责任制的需要，实行适当集权设立康缘药业设立康缘药业.，按照企业的产权关系，自上而，按照企业的产权关系，自上而 下建设财务控制体系。适应集团内部经济责任制的需下建设财务控制体系。适应集团内部经济责任制的需要要，实，实设设行行立康立康适适缘缘当当药药集集业业.权权，按，按管管照照理理企企和和业的业的分分产产权权权权经经关系关系营营，自自合合上而上而理理下下划划建建小小设财设财核算单核算单位位管管，理理真真和分和分实实权权、经经客客营，营，观观合合、理理准准划小划小确确核核、算算及及单单位位时时，地地真真反反实、实、映映客客企企观观业业、准、准内内确确部部、单单及及

46、 位生位生 产产时时经经地地营营反映反映状状企企况况业业的的内部内部业业单单绩绩位位。生产经营状况的业绩。生产经营状况的业绩。遵遵遵遵守守守守企企企企业会业会业业计计会会准则准则计计的基的基准则准则本要求本要求的基的基，管理管理本要本要会计与会计与求，管求，管核算会核算会理会理会计紧密计紧密计与核计与核融合，充分发挥会计的控制作用，达到对外能满足财税、工商、融合，充分发挥会计的控制作用，达到对外能满足财税、工商、算算金金会会融融计计部门部门紧紧的的密密要要融融求，求，合合对对，内内充充能满能满分分足足发发反反挥挥映、映、会会管管计计理理的的、控、控控控制制制制的的作作作用作用用用的的，双双达达

47、重重 到对到对外外目目能能的的满满。 足财税、工商、金融部门的要求，对内足财税、工商、金融部门的要求，对内能满足能满足 反反映、映、力力管管求企求企理理业业、财财控控务机务机制制构构的的和和作作核算核算用用方方的的法法双双简化简化重重、目目适适的的用。用。力求企业财务机构和核算方法简化、适用。力求企业财务机构和核算方法简化、适用。根据企业管理现状，分阶段进行。根据企业管理现状，分阶段进行。三、资金管理体系设计原则70管理和编制现金预算计划管理和编制现金预算计划集中管理各成员单位的现金集中管理各成员单位的现金 收入，加速实现销售货款的收入，加速实现销售货款的 及时回笼及时回笼统一划付各成员单位的为业统一划付各成员单位的为业 务需要所需的货币资金，监务需要所需的货币资金，监 控货币资金的使用方向控货币资金的使用方向办理各成员单位外的往来结办理各成员单位外的往来结 算，减少在途资金，提高资算，减少在途资金，提高资 金运行效率金运行效率统一对外筹措或者组织筹措统一对外筹措或者组织筹措 资金，实现业内资金调度融资金，实现业内资金调度融 通通财 务 结 算 中 心四、财务结算中心职能71日常管理日常管理五、财务结