会计制度设计——存货业务会计制度的设计

1、精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 3 3、存货是流动资产 精品 文档 会计制度设计一一存货业务会计制度的设计 第一节存货业务会计制度设计概述 一、存货业务的内容和特点 一存货业务概念及根底工作设计 1 1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、 在产品、半成品、库存商品、 商品可供销售的物品、周转材料。 2 2、存货的根底设计工作 1 1存货编号的设计： a a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法 b b、

2、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法仓库号、料架号、层号、位号或区号、 点号、排号、位号 2 2存货的计量 存货本钱的初始计量：采购本钱、加工本钱、其他本钱 存货本钱的后续计量：发出存货本钱确实认， 先进先出法、加权平均法、移动加权平均 法、个别计价法等。 存货本钱的期末计量：在资产负债表日，按照本钱与可变现净值孰低计量。 3 3盘存制度确实定： 永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外， 还要加强各部门的经 济责任制，严格考核；期终盘存时， 除认真清点全部存货实存数外，还应抽查假设干种存货凭 证，以上期末盘存数加

3、上本期购入， 减去本期耗用数或销售数， 其结存数是否等于本期盘存 数。 二存货的特点 1 1、企业持有存货的最终目的是为了出售 2 2、存货是有形资产 4 4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 三存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节 二、存货业务会计制度设计目标和要求 一存货业务会计制度设计目标 1 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息 2 2、保证存货的平安 3 3、控制存货的流动 4 4、监督、落实存货的经营责任 5 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益 二存货业务会计制度设计要求 1 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的平

4、安 2 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 3 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 第二节存货业务内部会计控制制度设计 一、采购与付款业务内部会计控制制度设计 一职责分工与授权批准设计 不相容岗位至少包括： 1 1、请购人员与审批人员别离 2 2、询价人员与确定供给商人员别离 3 3、采购合同的订立人员与审核人员别离 4 4、采购、验收人员与相关会计记录人员别离 5 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员别离 二授权制度和审核批准制度设计 1 1、建立完整的采购登记制度 2 2、请购与审批控制设计 1 1建立采购申请制度 2 2加强采购业务的

5、预算管理 三采购与验收控制设计 1 1、建立采购与验收环节的管理制度 2 2、根据采购物资及其供给情况确定采购方式 3 3、掌握有关供给商信誉、供货能力 4 4、严格执行验收制度 四付款控制设计 1 1、遵守相关制度 2 2、加强预付账款和定金的管理 1 1建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理 2 2加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应 付账款 3 3建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作 出明确规定，及时收回退货货款 4 4定期与供给商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查

6、明原因，及时处理。 二、储存业务内部会计控制制度设计 一建立专库专人保管制度 存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两局部内容 二建立严格的存货计量、记录和管理制度 1 1、存货的分类和编号 2 2、存货的计量与记录 3 3、存货的方案和管理 1 1对各种存货要实行方案管理 2 2按规定办理存货的收、发手续 3 3妥善保管 4 4对于委托外单位加工的存货管理5 5建立存货的稽核制度 三采用永续盘存制度 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品文档 四健全实地盘点制度 五实施存货保险制度 六建立库存存货质量管理制度 1 1、存货的残损变

7、质 2 2、存货的积压呆滞 七健全存货明细账制度 第三节存货业务核算规程的设计 一、采购与付款业务核算规程的设计 一采购与付款业务主要原始凭证的设计： 采购业务凭证： 材料采购方案、订货合同、请购单、入库通知单、收料货单、退料货单、收料 溢缺报告单 1 1、采购方案编制的步骤： 1 1确定各种物资的需要量 2 2确定工作物资的储藏量和核定储藏资金定额 3 3编制采购申请方案表 2 2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同 1 1对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货 2 2设立供给合同备查簿或登记卡片 3 3、请购单： 4 4、收料单：三联或四联保管部门

8、、供给部门、财会部门、统计部门 采购频繁的企业可按月根据“收料单汇总编制“收料凭证汇总表 5 5、收料溢缺报告单 6 6、退货单：多联：销货单位、仓库、供给部门、财会部门等 二各种凭证传递程序的设计 1 1、指定专人填制有关凭证 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品文档 2 2、不能由一个部门或人员完成凭证的所有必要手续 3 3、不相容职务别离 4 4、凭证传递要及时 三采购与付款业务处理程序的设计 主要包括：1 1、日常采购方案编制、合同签订程序设计 2 2、临时采购申请程序设计 3 3、材 料采购、验货、彳款程序设计 4 4、退货及

9、折让程序设计 1 1、日常采购方案编制、合同签订程序设计 1 1日常采购方案编制、合同签订处理程序 供给部门根据生产方案部门的各种生产方案编制采购方案 采购方案经审核批准后与供货单位签订采购合同 财会部门根据采购方案、采购合同编制财务收支方案 2 2日常采购方案编制、合同签订流程的控制点 采购方案须经审核批准后才能签订采购合同 会计部门参加采购合同的会签 2 2、临时采购申请程序设计 1 1临时采购申请处理程序 请购单位编制请购单交供给部门 供给部门编制临时采购方案，经审核同意后通知采购员进行采购 通知财会部门以备货款结算 2 2临时采购申请流程的内部控制点 临时采购必须经过授权批准才能办理

10、会计部门监督临时采购方案的实施 3 3、材料采购、验货、付款程序设计 1 1材料采购、验货、付款处理程序 供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位 购货单位财会部门收到寄来的单据， 将其送交供给部门，供给部门审核合同后据此编 制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货 财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供给部门 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品文档 供给部门将收货单与合同再次审核无误后， 将供货单位的发票、代垫运单以及收货单 一并送财会部门 财会部门对照合同副本进行审核无误后， 授权出纳

11、办理货款结算，出纳付款后在发票 上加盖“付讫及日前戳记，与订购单副本一并归档。 2 2材料采购、验货、付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款别离 加强材料单与合同的核对，保证材料名称、 规格、数量和金额的正确；材料验收入库 后才支付货款 定期进行帐帐、帐卡和帐实核对 4 4、退货及折让程序设计 1 1退货及折让的业务处理程序 由储存部门或用料部门填制“请购单 由采购部门填制“订购单或其他契约 由检验部门验收并编制验收报告 储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门 会计部门比拟购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款 凭证移送出纳处付款 2 2退货及折让流程的控制点

12、退货及折让发生时，应由双方协商解决 由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据 送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证 二、储存业务核算规程的设计 一储存业务主要原始凭证、帐表的设计 存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领 料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。 1 1、领料登记表 1 1屡次使用，适用于经常领用的损耗性材料 2 2 一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门 2 2、限额领料单精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 1 1屡次

13、使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单 多料 2 2由供给部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门 3 3、收发料汇总表：会计部门编制 1 1收料汇总表 2 2发料汇总表 3 3存货收发结存表库存月报表：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐 4 4、材料吊卡 5 5、盘点报告：定期、不定期 6 6、报废单 二储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序 1 1、材料发料业务处理程序 1 1材料发料程序 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供给部门 供给部门根据领料单登记材料明细账，月底根

14、据材料明细账编制材料库存月报 会计部门根据领用部门和供给部门送来的领料单进行核对， 无误后编制材料发出汇总 表 2 2材料发料业务处理流程的控制点 材料领用审核、发放和记账分管 会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对， 从而保证领料的真实性和正 确性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 2 2、委托加工材料发料程序 1 1委托加工材料发料程序 企业生产方案部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输 材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明 供给部门根据委托加工领料单登记材料明细账 月末，生产方案部门、运输部门和供给部门分别将委托加工领料单送至会

15、计部门， 会 计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账 - 精品 文档精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品文档 2 2委托加工材料发料业务流程的控制点 委托加工材料领用、运输、发放和记账分管 财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 3 3、委托加工材料完工验收、付款程序 1 1委托加工材料完工验收、付款程序 委托加工材料加工完毕，由加工单位寄转来加工费发票，供给部门将其与原留存 的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单 材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供给部门 供给部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账 会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算 供给部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表， 并进行帐卡、帐帐和帐实 核对 2 2委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点 核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种