浅析如何构建促进社会公平的现代税收制度

1、浅析如何构建促进社会公平的现代税收制度 浅析如何构建促进社会公平的现代税收制度 摘要：自1994年以来的20年税制改革是逐步构建与社会主义市场经济体制相适应的税制的过程。中共十八届三中全会召开以来，在新的历史起点上，税收制度的功能和作用得到了极大的提升和强化：它不仅要在经济领域，而且要在包括经济、政治、文化、社会、生态文明等在内的领域履行功能和发挥作用。本文在分析我国目前税收制度存在问题的根底上，就如何构建促进社会公平的现代税收制度提出一些建议。 关键词：构建；社会公平；税收制度 中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X018-000-02 一、中国税收制度功能定位演

2、变过程 自1994年以来的20年税制改革是逐步构建与社会主义市场经济体制相适应的税制的过程，是经济体制改革历史进程中具有先导性、根底性和保障性的制度改革，是在不同经济开展条件下的不断创新，有力地支撑了社会主义市场经济的快速开展。这个期间的税制改革优化了税收的功能，为国家的长治久安提供了坚实的财力支持，更为资源配置的整体转换从政府方案方式走向市场自主方式奠定了根底。中共十八届三中全会召开以来，在新的历史起点上，税收制度的功能和作用得到了极大的提升和强化：它不仅要在经济领域，而且要在包括经济、政治、文化、社会、生态文明等在内的领域履行功能和发挥作用。它不仅要作为政府组织财政收入和宏观经济调控的方式

3、，而且要作为国家治理的重要手段履行功能和发挥作用。相对于以往，其功能潜力更大了，其作为空间更广了。 1994年的税制改革是在我国确立建立社会主义市场经济体制这一经济改革的大背景下，面临着由方案经济向市场经济转型的宏观经济环境，旨在建立一个适应社会主义市场经济体制要求的税制框架。这一轮的税制改革在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权的指导思想下，构建了流转税与所得税双主体的复合税制，统一了内资企业所得税和个人所得税，改革旧流转制度，实行增值税、营业税并行。同时，分设国税和地税机构，重新划分中央税、地方税以及共享税，并确定各自的税收管理权限，建立了国家与地方两级征管制度，税收征管更加着重税法遵

4、从度的提升。 2003年以后，按照十六届三中全会确定的“简税制、宽税基、低税率、严征管原那么，分步实施税收制度改革，稳步推进税收改革。沿着经济市场化不断深化税制改革，先后全面取消农业税、合并内外资企业所得税法、实行消费性增值税、调整完善消费税和资源税等税收制度以及进行营业税改征增值税试点改革等等，这些改革都在一定程度上拓宽了经济市场化的深度。 十八届三中全会关于全面深化改革假设干问题的决定指出：“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。并对下一步如何完善税收制度作出如下规划：“完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进

5、增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及局部高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。新一轮的税制改革自然也是过去税制改革的延展和深化。在新的历史起点上，新的改革总目标对税制改革提出了新形势下的新要求。税制改革的整体思路设计已经不仅仅局限于经济功能，促进经济的市场化，而是着眼于提升国家治理体系和治理能力现代化，建立有利于科学开展、社会公平和市场统一的现代税制体系，充分发挥税收组织财政收入、调节收入分配、调控经济运行、促进结构优化的职能作用。 二、现行税收制度存在的问

6、题 我国现行税制中税收结构不合理。税收收入中间接税比重过高而直接税占比偏低，也就意味着更多的税收来源于中低收入阶层，税收的再分配调节作用没有充分发挥出来。这是因为间接税含在商品和效劳价格中，最终很大程度上是由消费者承当并且具有累退性，外表上看起来对每一个消费的人都按照同一个比例征税很公平，但低收入人群根本消费支出占收入的比重比高收入群体相对要高，因此其承受的税负相对更高，造成收入低者反而缴纳更多的税的结果。 三、如何构建促进社会公平的现代税收制度 转变税收制度的功能定位，从经济市场化转向国家治理现代化，更加突出现代税收制度在促进社会公平中的调节作用，要在税负根本稳定的前提条件下，通过税收制度改

7、革，加强税收制度的顶层设计逐步到达目标。大力推进营业税改征增值税改革，优化流转税内部结构，降低流转税在税制结构中的总体比重。通过房地产税试点改革、完善个人所得税征管等措施，使直接税比重有所提高。 逐步降低间接税比重 降低间接税比重，首先要加快正在推行的“营改增步伐，完善增值税抵扣链条，减少营业税的重复征税，降低产业税负。其次要在“营改增全面完成之后，进一步简化增值税税率，改变增值税税率多元化现状，减少税率档次。随着增值税税率总体水平的相应下调，进一步降低间接税在全部税收收入中的比重。 逐步提高直接税比重 直接税是直接向个人或企业征收的税，现代直接税多具有累进性，收入高者多交税，收入少者不交税或

8、少交税，表达更高的公平性。如果宏观税负不变而直接税比重提升，带来的效果是降低整个社会的税收痛苦程度，促进社会和谐度的提高。逐渐打造以直接税发挥重要作用的税制体系，这是我们走向现代国家治理、构建现代税制必须经历的现实选择。 1.建立综合与分类相结合的个人所得税制 个人所得税属于二次分配，主要起到调节两极分化、抽富济贫的作用。我国目前的个税包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11类税目，并对不同的征税工程规定了不同的税率。由于在税款征收中，工资、薪金所得税款采取代扣代缴的征收方式，其他收入特别是偶然所得征管相对困难，这就一定程度上造成了工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层税负

9、相对较轻的不合理现象。工薪阶层成为了个人所得税的纳税主体，个税在实际中沦为了“工薪税，似乎背离了个税调节贫富差距这个初衷。我国下一步的个人所得税改革应兼顾公平与效率，更多表达税负公平。让个人所得税制度成为推动社会公平的重要手段。 首先必须建立完善个人信息系统，准确反映纳税人的整体收入以及家庭负担等支出的情况，同时加强个人诚信监管体系建设和税收征管力度，让纳税人的各种收入无法游离于征税机关的监控之外，个人所得税也就自然不再局限于“工薪税了。 其次从现行对11类税目分别征税，逐步过渡到将工薪所得、劳务报酬等局部类似的连续性所得合并为综合所得实行统一的征税方法，局部不能合并的税目仍然保存按分类计征的

10、方法。只有个人所得税不再是“工薪税，其公平性才能真正表达，也才能真正起到调节作用。 2.推广开征个人房产税 个人房产税是欧美等兴旺国家普遍征收的一种财产税，也是财产税的一个重要税种。目前世界上美国、西班牙、丹麦等国家的个人房产税都在一定程度上发挥着促进社会公平的重要作用。我国个人房产税要在总结上海、重庆两地试点经验的根底上稳步推广开征，逐步将普通住房纳入征税范围，制定以房屋现值而非市场交易价格等更加合理的计税依据，以充分发挥个人房产税在调节居民财富方面的积极作用，缩小社会贫富差距，促使我国税收体系更加趋于公平合理。 3.择机开征遗产和赠与税 从世界各国和地区的情况看，遗产税和赠与税在税收中所占比重很大。改革开放三十多年来，我国现时贫富差距日益扩大，因此有效利用税收资源，适时开征遗产税财和赠与税，对构建更加公平的和谐社会具有重要的现实意义。