12非货币性资产交换作业答案.doc

1、非货币性资产作业一、单项选择题1、下列项冃中，属于货币性资产的是 （B）。A. 作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.作为可供出传金融资产的权益工具2、 企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能 同时影响双方换入资产入账价值的因素是（A）oA. 企业支付的补价或收到的补价B.金业为换出资产支付的运杂费C企业换出资产计提的资产减值准备 D.企业换岀资产的账而价值3、甲公司为增值税一般纳税人，于 2010 年 12 刀 5 口以长期股权投资和专利权，与乙 公 司的交易性金融资产进行非货币性资产交换，甲公司换出长期股权投资的账

2、面原价为 80 万元， 已计提减值准备 10 万元，公允价值为 70 万元，专利权的账面原价为 50 万元，已摊 销金额为 20 万元，公允价值为 60 万元，未计提过减值准备，乙公司换出交易性金融资产的 账而价值为 100 万元，公允价值为 130 万元，假设该交换具有商业实质，甲公司为换入资产 支付相关税费 2 万元，则卩公司换入交易性金融资产的入账价值为（ B ）万元。A. 132B.130C.102D.1124、 2010 年 1 月，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。甲公司换出专利权的摊余 价值为 105 万元，已提减值准备为 15 万元，公允价值为 100 万元，营业税为 5

3、 万元。乙 公司 换岀设备的账面价值为 90 力?元，公允价值为 100 力元, 。假设该交换不具有商业实质 , 不考 虑与设备冇关的税费。则甲公司换入设备的入账价值为 （B ）万元。A. 100B.90C.110 D.955、2011 年 3 月 24 日，甲公司以一台设备与乙公司交换 - ?批库存商甜，该设备系 2009 年 4 刀购入，原价为 300 万元，已提折 IH 为 80 万元，固定资产减值准备为 10 万元，公允 价值为 250 力元 ; 乙公司库存商品的账而价值为 160 万元, 公允价值（计税价格）为 200 力元， 适用的 增值税税率为 17%o 甲公司于交换当 FI 收

4、到乙公司支付的银行存款 58.5 万元（其小补 价 50 万 元，增值税销项税和进项税差额 8.5 万元）。假定该交换具有商业实质，不考虑除增 值税以外 的其他相关税费。卬公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为 （C ）万元。A. 16B.30C.40 D.506、 甲公司以可供出伟金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C 设备。有 关 资料如下：卩公司换出：可供出售金融资产的账面价值为 35 万元（其中成木为 40 万元、 公 允价值变动贷方余额为 5 万元），公允价值为 45 万元 ; 交易性金融资产的账面价值为 20 万 元（其中成本为 18 万元、公允价值变动借方余额为 2

5、 万元），公允价值 30 万元，甲公司因换 出 金融资产而支付的相关费用 0.5 万元。乙公司换出： C 设备原值 22.50 万元，已计提折 IH 9 万 元，公允价值 75 万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他相关税费影响。则甲 公司因 该资产交换而计入利润表“投资收益”项冃的金额为（ D ）万元。A. 20B.25C.17 D.16.57、天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，为换入乙设备支 付 相关税费 10 000 元，从海洋公司收取银行存款 30 000 76o 甲设备的原账面原价为 500 000 元， 原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%

6、,并采用双倍余额递减法计提折旧，未计 提减值准 备; 乙设备的原账面原价为 240 000 元，已提折 IU 30 000 元。假设两公司资产置换 具有商业实 质。置换吋，甲、乙设备的公允价值分别为 250 000 元和 220 000 元。假定不考 虑换入、换出 资产的增值税因素的影响。天山公司换入乙设备的入账价值为（ B ）元。A.160 000 B.230 000 C.168 400 D.200 0008、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C 设备和 D 设备。卩公司换出：客车原值 45 万元，已计提折 I 口 3 万元; 货车原值 37.50 万元，已计提折 10 1

7、0.50 万 元。乙公司换出： C 设备原值 22.50 万元，已计提折旧 9 万元; D 设备原值 63 万元，已计提 折 IH 7.50万元。假定该项交换不具有商业实质（不考虑增值税问题）。则甲公司取得的 C设备和 D 设备的入账价值分别为（ D ）万元。A.37.5 和 45B.27 和 42C.22.5和 63D.13.5 和 55.59、下列关于非货币性资产交换中，不正确的是（ A ） oA. 在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成木B.

8、企业持冇的应收账款、应收票据以及持冇至到期投资，均属于企业的货币性资产C. 在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换屮，换出资产的公允 价值和账面价值 Z 间的差额计入当期损益D. 在不具有商业实质的情况卜交换双方不确认损益10、某企业 2011 年 1 月 10 日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款 30 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，不含增值税的公允价值为 150 万元， 计 税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%;换入设备的原账面价值为 160 万元, 公允 价值为 143.8 万元，假设该交换具有商业实质，则该金业因此项交换

9、影响损益的金额为 （ A 万元。A.30B.31.2C.150D.14011、 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%o 甲公司以一 台设备与乙公司厂房进行交换，甲公司换出的设备系 2007 年 2 月购入，原价为 200 万元， 已 提折旧 80 万元，未计提减值准备。乙公司换出厂房账面原价 150 万元，已提折旧 30 万元 , 支 付营业税 5 万元。假设该项交换不具有商业实质。则甲公司换入厂房的入账价值为（ C ） 万 元。A.125B.115C.120D.150二、多项选择题1、非货币性资产交换具有商业实质的条件是 （ABC） 0A. 未來现金流量的风险、金额

10、相同，时间不同B. 未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C. 未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D. 只要换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同即可2、 下列说法可以表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的有（ABCD）。A. 换入资产或换出资产存在活跃市场B. 换入资产或换岀资产不存在活跃帀场、但同类或类似资产存在活跃市场C. 不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估 值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计最D. 不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确 定公允价值估计数的概率能够

11、合理确定，视为公允价值能够可靠计量3、甲公司与乙公司（均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目冇（ABC）0A.乙公司支付的补价B.甲公司为换入资产支付的相关税费C用公司换出资产的公允价值D.甲公司换出资产支付的营业税4、非货币性资产交换中，在满足下列（ AB ）条件中的任何一个时，应以账面价值和 应支 付的相关税费作为换入资产的成木。A. 该项交换不具有商业实质B. 换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量C. 该项交换具有商业实质D. 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量5、 在非货币性资

12、产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本打换出资产的账面价值、支付的补价和支付的相关税费之和的差额，可能计入的科目有（ABC）0A.营业外收入B营业外支出C.投资收益D.资木公积6、 某公司以库存原材料交换一座库房，该原材料的账面成本为 90 万元，不含税售价 100 万元，增值税税率 17%,已计提的存货跌价准备 5 万元。该库房在原企业的账面价值为 75 万 元，公允价值为 100 万元，该公司收到银行存款 17 万元。假设该交换具冇商业实质， 该公司 以下正确的会计处理有（ CD）oA.固定资产（库房）入账价值为 80万元 B.固定资产（库房）入账价值为 75万元C.固定资产（库房）

13、入账价值为100万元D.存货账面余额减少90万元7、 下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（BC）。A. 货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收収的资产，像应收 账款、预付账款等B. 非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，可以确认损益C. 如果换入与换出资产的预计未来现金流屋的现值不同，fl.其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换貝 ?有商业实质D. 非货币性交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例 低于 10%&非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成木时，下列说法中不正确的有 （BCD）

14、 oA. 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B. 均按各项换入资产的账而价值确定C. 均按各项换入资产的公允价值确定D. 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本9、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中, 如果换入单项固定资产，彩响固定资

15、产入账价值的因素可能冇（ABC） OA.收到的补价B.换入资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账血价值三、判断题1 关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（V ）2、非货币性资产交换具冇商业实质 F1公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下, 支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。（X ）3、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产为固定资产、无形资产和投资性房地产的，则换出资产的账ifii价值和公允价值Z间的差额，计入营业外收入或营业外支出。（ x ）4、 在不貝-有商业实质的非货币性资产交换

16、中，收到补价方，应当按照换出资产的账面价值减去收到的补价加上为换入资产支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（J）5、 在非货币性资产交换屮，企业可以自行确定是采用换出资产的公允价值，还是换出资 产的账面价值对换入资产的成本进行计量。（ X ）6、在具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够町靠计量的情况下，无论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不和同，通常会涉及损益的确认。（丁 ）7、不具有商业实质且换入资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，确定各项换入资产的入账价值时，需要按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，确定各项

17、换入资产的成本。（ V ）四、计算题1、2010年12刀1LI,正保公司与东大公司经协商用一项交易性金融资产交换东大公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为 1300 万元，公允价值变动为借方 余额 200 万元，公允价值为 1 600 万元。固定资产的账而余额为 800 万元，累计折旧额为 200 万元，已 提固定资产减值准备 100 万元，公允价值为 600 万元。无形资产的账面原价为 2 000 万元，已 计提摊销为 1 000 Ji 元，减值准备为 100 万元，公允价值为 1000 万元，税务核定 营业税为 5 万元。正保公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资

18、产核算，东 大公司换入的 交易性金融资产作为吋供出售金融资产核算，假定该项交易不具有商业实质 , 不考虑与固定资 产有关的增值税。要求：分别计算正保、东大公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（答案屮的金额单位用万元表示，保留两位小数）【正确答案】：正保公司换入资产的入账价值总额 "300+200=1 500（万元）则换入固定资产的入账价值=500/（ 500+900） X 1 500=535.71 （万元）则换入无形资产的入账价值 =900/（ 500+900） X 1 500=964.29（万元）借: 固定资产535.71无形资产964.29贷：交易性金融资产成木1300公允价值

19、变动200借: 公允价值变动损益 200贷：投资收益 200东人公司换入町供岀售金融资产的入账价值 = （800-200-100） +（2 000-1 000-100） =1 400 （ ；/ 元）借：固定资产清理500累计折 I 口200固定资产减值准备100贷：固定资产 借：可供出售金融资产 累计摊销 无形资产减值准备 贷：固定资产清理 无形资产80014001 0001005002 000借：营业外支出 5贷：应交税费应交营业税 52、甲股份有限公司（以下简称甲公司 ）2010 年度发生如下有关业务： 甲公司以其生产的一批产品换入 A 公司的一台设备，产品的账而余额为 420 000元，

20、 已 提存货跌价准备10 000元，计税价格（等于公允价值）为 500 000元，增值税税率为 仃0甲 公司另向 A 公司支付银行存款 15 000元（其小包括支付补价 100 000 元，收取增值税销项 税额 85 000元），同吋为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入，原 价为800 000 元，已提折旧 220 000 元，已提减值准备 20 000 元，设备的公允价值为 600 000 7TS o（ 2） 甲公司以一项长期股权投资与 B 公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期 股权投资账面余额为 250 万元，其中其他权益变动明细借方 30 万元 , 计

21、提减值准备 30 万元 , 公 允价值为 190 万元 ; B 公司的设备系 2009 年 2 月购入 , 原价为 80 万元 , 累计折旧 40 万元 , 公允 价值为 50 万元 ; 无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给 B 公司银 行存款 18.5 万元（其中包括支付补价 10 万元，增值税进项税额 8.5 万元），为换入资 产支付 共计相关税费 10 万元。（3）1?公司以其持冇的可供出售金融资产交换 c公司的原材料，在交换LI,甲公司的可 供出售金融资产账面余额为 320 000 元（其屮成本为 240 000 元，公允价值变动为 80 000 元

22、） , 公允价值为 360 000 元。换入的原材料账血价值为 280 000 元，公允价值（计税价格）为 300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元（具中包括收取补价 60 000 元，支付增值税进项税额 51 000 元）。（4） 假设甲公司与A、B、C公司的非货币性资产交换均具冇商业实质且公允价值能够可 靠计量，增值税税率 17%。要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。2、【正确答案 1 ： （ 1）甲公司换入设备的成本=500 000+100 000+5 000=605 000（元）借：固定资产 605 000贷：主营业务收入 500

23、000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000银行存款 20 000（ 15 000+5 000）借：主营业务成本 410 000存货跌价准备 10 000贷：库存商品 420 000（ 2）换入资产入账价值总额 =190+10+10=210（万元）设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例 =50/（ 50+150） X 100%=25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例 =150/（ 50+150） X100%=75% 则换入设备的入账价值=210X25%=52.5（万元）换入无形资产的入账价值=210X75%=157.5（ TJ元）借：固定资产设备52.5应交税费应交增值税（

24、进项税额） 8.5无形资产157.5长期股权投资减值准备 30 资木公积其他资木公积 30 贷：长期股权投资250银彳 /f 款28.5（ 3）甲公司换入原材料的成本=360 000-60 000=300 000（元）借：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 9 000 贷：可供岀售金融资产成本 240 000 - 公允价值变动 80 000 投资收益 40 000借: 资本公积其他资本公积 80 000贷：投资收益 80 000五、综合题1甲公司和乙公司均为增值税一燉纳税金业，适用的增值税税率均为 仃%o 20年3月1 口，甲公司与乙公司进行资产交换，甲

25、公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换，甲公司持有的库存商品的账血价值为100 万元，不含增值税的公允价值为 150 万元，交易性金融资产的账面价值为 180 万元，公允价 值为 200 万元，专利权的账而原价为 400 万元，已累计摊销的金额 100 万元，已计提减值 准备为 20 万元，公允价值为 260 万元 ; 乙公司原材料的账面价值为 300 万元，不含增值税的 公允价值为 350 万元，固定资产的账面原价为 500 万元，已让提折 IH 为 200 万元，公允价 值为 230 万 元，同时，甲公司支付给乙公司银行存款 4 万元（其中包括收取补价 30 万元，支 付进