2015年继续教育答案会计与税法差异9个学分概述

1、会计与税法差异1 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。法定性原则税法优先原则谨慎性原则实质重于形式原则2 按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（）正确错误1 下列资产项目中不属于非流动资产的是（）。持有至到期投资交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资2 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（）正确错误1 以下各项，不可能产生暂时性差异的是（）。应收账款计提坏账准备因债务担保确认的预计负债自行研发形成的无形资产可供

2、出售金融资产公允价值变动2 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（）正确错误收入类差异扣除类差异资产类差异暂时性差异2暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（）正确错误A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（）。发出商品时应借记发出商品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目该笔交易应当缴纳所得税该笔交易不应缴纳所得税以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（）正确

3、错误2具有融资性质的分期收款销售，税收规定（）。按照应收的合同价款的现值确认收入按照合同约定的收款日期确认收入合同价款与现值的差额分期冲减财务费用应在销售发生时全额确认收入1税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（）正确错误税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认 方法为（）。1完工百分比法完成合同法成本回收法销售百分比法对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确错误会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（确认收入，计入收入总额，计缴税金不计入合同收入而应冲减合同成本忽略不计直

4、接计入当期损益会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（）正确错误企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（实质上属于控股股东对企业的资本性投入确认为当期收益作为权益性交易相关利得计入所有者权益通常应当确认为当期收益。企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的,正确错误税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（相关性原则合理性原则真实性原则饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（)正确错误税法规定，通过

5、支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（采购成本公允价值和相关税费公允价值购买价款企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（）正确错误固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（）个月内进行。1224自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（正确错误1 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（）税法承认交易性金融资产期末公允价值变动会计上应当按照交易性金融资产取

6、得成本计量会计上应当在期末将公允价值变动确认为投资收益期末交易性金融资产计税基础保持不变2 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（）正确错误1 税法关于投资资产的说法正确的是（）。通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值作为成本以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益2 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（）正确错误1 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（）。被合并方所有者权益公允价值的份额被合并方所有者权益

7、公允价值的份额和相关税费被合并方所有者权益账面价值的份额被合并方所有者权益账面价值的份额和相关税费2 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（）正确错误1 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（）。会计折旧与税法折旧的差额会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备会计折旧和财务费用之和与税法折旧差额，不考虑减值准备财务费用与税法折旧的差额2 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（）错误正确1企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（）。实质重于形式原则权责发生制原则收付实现制原则纳税必要资金原则下列各项支出中，一般纳

8、税企业不计入存货成本的是（运输途中的合理损耗购进存货时发生的运输费用入库前的挑选整理费增值税进项税额在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（法定性原则税法优先原则谨慎性原则实质重于形式原则税务主管部门另有规定外,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除。30%20%15%10%关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额福利费内容包括供暖补贴，职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职工交

9、通补贴企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（）错误正确78910税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（）错误正确1我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（）。2007年1月1日2006年1月1日2009年1月1日2008年1月1日3 A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，201

10、3年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确9税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（）正确错误10永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（)错误正确税收规定，利息收入应（按权责发生制确认按实际利率法计算按收付实现制确认按合同应付利息日期确认可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为资本公积，不影响当期应纳说所得额确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额确认为资本公积，可能影响当期应纳税所得额确认为投资收益，不影响当期应纳税所得额有关无形资产处置的税法和会计准则的差异

11、中，说法正确的是（小企业会计准则规定，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入其他业务收入或其他业务支出企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整企业会计准则规定，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额,计入资本公积税收规定，无形资产转让按账面价值税前扣除下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（对于预计净残值，会计与税法都给予了企业较大的职业判断权会计规定预计净残值不可以调整企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值税法规定，固定资

12、产的预计净残值一经确定，不得变更A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（发出商品时应借记发出商品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目 该笔交易应当缴纳所得税 该笔交易不应缴纳所得税对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（ 错误 正确税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ 错误 正确小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（正确 错误税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认 收入实现。（） 正确10错

13、误永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（错误正确单项选择题（共5题）卜列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（收入类差异 扣除类差异 资产类差异 暂时性差异公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应 计入（）。公允价值小于账面成本的计入所有者权益 公允价值大于账面成本的计入投资收益 公允价值大于账面成本的计入公允价值变动损益 公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计 入（）。投资成本 资本公积 公允价值变动损益 投资收益 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其

14、计税基础为（）。 以企业合并支付的全部价款 以企业合并发生的实际支出 被收购股权的公允价值 被收购股权的原有计税基础 下列资产项目中不属于非流动资产的是（持有至到期投资交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资判断题（共5题）发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。于日块 正确永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（）错误正确 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。正确于日益税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（）正确10于日益以名义金额计量的非货币性资产，该项资

15、产的计税基础应按名义金额确定。（）错误正确单项选择题（共5题）下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（资产转移确定收入避税 反避税资产转移确定计税成本下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 未经核定的准备金支出，不得在税前扣除 税法规定，无形资产的残值一律为 0税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除。30%15%10%关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（）。属于国有性质的企业，其工资薪金，不

16、得超过政府有关部门给予的限定数额福利费内容包括供暖补贴，职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职 工交通补贴企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金” 包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的 是（）。税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债税法不认可或有应付金额会计中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债或有应付金额的存在，可能导致差异判断题（共5题）6 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（）错误 正确7 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿

17、命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（）错误 正确8 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（）正确错误9 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算,最终转入“营业外收入”账户。（）正确错误10 会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（）错误 正确单项选择题（共5题）A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同， 采用托 收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结 算手续。A企业销售收入确认的时点为（）。2013年10月20日2013年10月22日2013

18、年10月24日2013年10月31日会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（）。利息调整损益调整成本公允价值变动税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（）年计提摊销费 用，并在税前扣除。151085企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得 额。50%50%30%30%55判断题（共5题）10小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。正确单项选择题（共5题）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政 法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体 现的是（

19、）。法定性原则谨慎性原则实质重于形式原则税法优先原则下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（）。会计上确认为当期所有者权益会计上确认为当期损益税法不予确认税法规定应确认为红利所得下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（）。对于预计净残值，会计与税法都给予了企业较大的职业判断权会计规定预计净残值不可以调整税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计 净残值小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（）。营业外收入营业收入主营业务收入其他业务收入4A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，

20、采用托 收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结 算手续。A企业销售收入确认的时点为（）。2013年10月20日2013年10月22日2013年10月24日2013年10月31日判断题（共5题）6 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（）错误正确7 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（错误正确8 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（）正确 错误 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）10正确税收规定，企业

21、以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（）错误正确申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另 行收费，下列说法正确的是（）。税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入会计规定在取得会员费时确认收入税法规定在取得会员费时确认收入税法和会计都强调款项收回额风险米用公允价值模式进行后续同的投资性房地产，公允价值变动应计 入（）。资本公积公允价值变动损益投资收益投资成本2固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可 暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后 进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（）个月内进行241263下列

22、关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（）。固定资产会计折旧和税法折旧存在差异时，应当进行纳税调整 因弃置费用折现形成的财务费用与会计折旧之和与税法折旧之间的差 异，应当调增应税所得固定资产的计税基础不按现值计价融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ 商誉待摊费用 生产成本 研发支出判断题（共5题）自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（）于日益正确 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（）错误正确税法中实质重于形式的关键在于会计人员

23、据以进行职业判断的“依据” 是否合理可靠。（） 正确于日益小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本, 且进行备查登记。（）正确10于日益债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是 采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会 计处理。（）错误正确债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（）。资产转让所得资产转让损失债务重组所得债务重组损失1米用公允价值模式进行后续同的投资性房地产，公允价值变动应计 入（）。资本公积公允价值变动损益投资收益投资成本2下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。未经核定的准备金支出，不得在税前扣

24、除税法规定，无形资产的残值一律为 0税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销卜列关于存货跌价准备的说法中，不止确的是（）。小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备存货已经销售，应同时结转已计提的存货跌价准备存货跌价准备可以转回已提取减值准备的，纳税申报时调增应纳税所得4A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不 符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（）。发出冏品时应借记发出冏品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目该笔交易应当缴纳所得税5该笔交易不应缴纳所得税判断题（共5题）现金股利和股票股

25、利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误正确企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。于日块 正确特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。正确于日块饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不 超过当年销售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。（）10正确发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（）错误正确单项选择题（共5题）我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2007年1月1日2009年1月1日2008年1月1日2006年1月1日公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的

26、是 （）。税法规定无需进行纳税调整税法规定一般不得调整该资产的计税基础会计准则规定公允价值与账面价值差额计入所有者权益会计准则规定以购买时的公允价值作为账面价值米用公允价值模式进行后续同的投资性房地产，公允价值变动应计 入（）。投资成本资本公积公允价值变动损益投资收益3税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为 （）。购买价款采购成本公允价值和相关税费公允价值申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另 行收费，下列说法正确的是（）。税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入会计规定在取得会员费时确认收入税法规定在取得会员费时确认收入税法和会计都强调款项收

27、回额风险5判断题（共5题）6企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（）错误正确暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分 为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（）于日益正确会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（）正确于日益从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小 企业也可执行企业会计准则。（）正确于日益10企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（）错误正确单项选择题（共5题）税收立法的确定性原则要求（） 可扣除的费用支付对象必须确定 可扣除的费用支付金额必须确定 可扣除的费用支付时间

28、必须确定 可扣除的费用支付方式必须确定2下列影响可供出售金融资产计税基础的是（）资产减值公允价值变动取得的利息和股利取得成本税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费 用的方法是（）。 应付税款法 纳税影响会计法 利润表债务法资产负债表债务法卜列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者在处置时账面价值等于计税基础 会计规定对二者持有期间的期末计量一致 二者取得时的计税基础一致 二者取得时的会计处理一致 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ 营业外收入 营业收入主营业务收入 其他业务收入判断题（共5题）饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业

29、务宣传费支出，不 超过当年销售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。（） 正确 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（）错误 正确42013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为 60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（）。448万元392万元406万元410万元下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（）。会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入小企业以前年度销售发

30、生的退回冲减退回年度销售商品收入企业会计准则规定企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入6 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（）错误正确7 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（）错误正确8 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（）正确错误9 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（）正确10错误税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（）错误正确1下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）资产转移确定收入避税反避税资产转移确定

31、计税成本公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定无需进行纳税调整税法规定一般不得调整该资产的计税基础会计准则规定公允价值与账面价值差额计入所有者权益会计准则规定以购买时的公允价值作为账面价值企业会计准则规定，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（为基础确定。公允价值购买价款的现值购买价款购买价款和相关税费将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%会计处理为借:销售费用3.85万贷：主营业务收入 3万贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.85 万借:销售费用5.85万贷：主营业务收入 5万贷：应交税金一应交增值税（销项税额

32、）0.85 万借:营业外支出5.85万贷：库存商品5万贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.85 万借:营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.85 万甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务， 安装期3个月，合同总收入50万元，至年底 已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际 发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（完工进度为70%应结转劳务成本18万元应结转劳务成本20万元应确认劳务收入24万元固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础

33、计提折旧，待发票取得后再进行调整。（） 错误 正确持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（错误正确8一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（）正确错误9在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（）正确错误10成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（）错误正确会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ 多元化 可比化 自由化 准确化下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ 对于预计净残值，会

34、计与税法都给予了企业较大的职业判断权 会计规定预计净残值不可以调整 税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应 当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（ 法定性原则 税法优先原则 谨慎性原则 实质重于形式原则2同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额 被合并方所有者权益公允价值的份额和相关税费 被合并方所有者权益公允价值的份额被合并方所有者权益账面价值的份额和相关税费6 对于特殊行业的特定

35、固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（）7 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（）错误正确甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务， 安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费 12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（）。应确认劳务收入24万元 应结转劳务成本20万元应结转劳务成本18万元 完工进度为70%会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ 税法对收入的确认金额强调公允性 税收规定从购货方已收

36、或应收的合同或协议价款确认收入金额 企业会计准则对于收入的确认金额强调公允性 小企业会计准则对收入金额的确认不强调公允性关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（ 税收规定，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 企业会计准则规定，售后回购交易大多数情况下属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 税法上对于售后回购一般作为两个环节处理：销售和购回；会计上一般属于融资交易，企业不 应确认销售商品收入 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格 确认收入持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ 错误 正确无形资产的会计摊

37、销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 错误 正确销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收 入。（） 正确 错误企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入 账，并计提折旧。（） 正确10小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（）错误正确资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（）。税前会计利润递延所得税负债递延所得税资产所得税费用会计准

38、则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 公允价值变动 利息调整 损益调整 成本下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ 资产减值 公允价值变动 取得的利息和股利 取得成本根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 机器设备 以融资租赁方式租入的固定资产 改扩建后的房屋建筑物 未投入使用的外购生产线下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ 增值税进项税额 入库前的挑选整理费 购进存货时发生的运输费用运输途中的合理损耗6 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（）错误正确7 企业接

39、受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（）错误正确8 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（）正确错误9 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（）正确错误10 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（）错误正确1将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%会计处理为（）。借：营业外支出5.85万贷：库存商品5万贷：应交税金一应交增值税（销项税额） 0.85万借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金一应交增值税（销项税额） 0.85万借：销售费用5.85

40、万贷：主营业务收入 5万贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.85万借：销售费用3.85万贷：主营业务收入 3万贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.85万下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（）。具有融资性质的外购固定资产一般外购的固定资产融资租赁的固定资产存在弃置业务的固定资产某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出 50万元，广告和业务宣传费支出 800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待 费合计为（）。1550万元1500万元850万元775万元8税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是

41、否合理可靠。（）错误小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（）正确10错误会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（）错误正确会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（）。税收规定从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入金额企业会计准则对于收入的确认金额强调公允性小企业会计准则对收入金额的确认不强调公允性税法对收入的确认金额强调公允性税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（）。资产负债表日实际取得时宣告分派时收回投资时3关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（）

42、。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额福利费内容包括供暖补贴，职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组损失债务重组所得资产转让所得资产转让损失具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照应收的合同价款的现值确认收入按照合同约定的收款日期确认收入合同价款与现值的差额分期冲减财务费用应在销售发生时全额确认收入长期股权投资价值回升，企业应将已计提

43、的减值准备转回。（错误正确自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误正确税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（正确错误小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（正确10错误小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（错误 正确下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（同一控制下企业合并现金购买取得不具有商业实质的非货币性资产交换非同一控制下企业合并我国税收法律规范的立法宗旨是（反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（资

44、产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税税法关于投资资产的说法正确的是（该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值作为成本以下各项，不可能产生暂时性差异的是（可供出售金融资产公允价值变动自行研发形成的无形资产因债务担保确认的预计负债应收账款计提坏账准备持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（错误正确企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资

45、产的计税基础。（）错误正确小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（）企业应计入“管理费用”的税金是（）。营业税增值税消费税印花税5固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（）错误正确6企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（）错误正确7以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（）正确错误8对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（）正确10错误会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允

46、价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（）错误正确直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法称为（）。财产法收益表法收入费用观融合观根据新会计准则规定，下列有关投资性房地产的计量说法正确的是（投资性房地产计量模式一经确定，任何情形都不得变更投资性房地产应慎用公允价值计量投资性房地产应慎用成本计量投资性房地产可任意变更计量模式小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（10年我国建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同的企业会计准则体系的时间是（2007 年2006 年2005 年2004 年新会计

47、准则包括30项（）。确认准则计量准则确认和计量准则列报准则6 新会计准则包括30项确认和计量准则以及 6项列报准则。（）正确错误7 对小企业融资租入固定资产的入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础。（）错误正确我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。（错误正确新会计准则要求企业客观、真实地反映企业净资产乃至企业价值的可持续性。（错误10正确为适应我国市场经济的发展，企业会计准则的修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。（） 正确 错误受托责任观和决策有用观的区分依据是（会计主体不同核算对象不同会计目标不同会计假设不同新会

48、计准则的概念框架第三个层次是（解释公告基本准则具体准则准则指南制定小企业会计准则的背景不包括（健全企业会计标准体系、规范小企业会计行为的重要制度基础加强税收征管、防范金融风险的重要制度保障加强小企业管理、促进小企业发展的重要制定安排促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革根据新会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（持有至到期投资减值准备商誉减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备根据新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并确保未来有足额利润以供转回、若转回适用的税率是（）。6%11%13%25%6 新会计准则包括30项确认和计量准则以及 6项列报准则。（）正

49、确错误7 小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，无需考虑税法的规定，可随意确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。（）错误正确8 我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。（）错误正确9 财产法要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。（）错误正确10 对企业而言，新准则是一项重要的管理制度。（）正确错误根据新会计准则规定，下列资产减值不得转回的是（固定资产减值准备存货跌价准备坏账准备可供出售金融资产减值准备小企业会计准则下，长期股权投资应采用的会计核算方法是（成本法和权益法

50、相结合权益法成本法虚拟成本单位1进行核算小企业会计准则中资产的成本计量方法是（公允价值法重置成本法历史成本法可变现净值法发布路线图有助于及时向IASB反映我国特殊会计问题，提升国际财务报告准则公认性、权威性普遍性特殊性实务可操作性稳定性在资产负债表观下，整个财务报告体系的核心内容是（收益表资产负债表现金流量表财务报表附注6对小企业融资租入固定资产的入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础。（）错误正确会计信息作为公共产品，对整个金融市场的稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众的决策与利润分配，和国际资本的有效流动、国际贸易的健康发展有着重要的作用

51、，因此要重点关注会计信息质量的高低。（）错误正确财产法要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。（正确错误新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。（正确10错误在美国的会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。（错误正确根据新会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（在建工程减值准备无形资产减值准备商誉减值准备持有至到期投资减值准备发布路线图有助于及时向IASB反映我国特殊会计问题，提升国际财务报告准则公认性、权威性普遍性实务可操作性稳定性特殊性在小企业会计准则要求下，下列业务的发生不通过 “待处理财产损益” 科目进行核算的是（）。固定资产盘盈、盘亏原材料盘盈、盘亏、毁损现金短缺或溢余无形资产减值损失小企业会计准则中资产