影响税收收入的主要因素

1、影响税收收入的主要因素一、经济发展水平经济发展水平是制约税制结构的生产力要素，两者之间的相关程度较高。 这种相关性主要表现为经济发展水平规定着税收参与社会产品分配的比例，决 定着税制结构的选择。经济发展水平的差异通常以人均国民生产总值的高低来衡量。在人均国民 生产总值不同的国家里，税收规模即税收占国民生产总值的比重是不一样的。 以世界银行公布的 1980年的调查材料为例，在人均国民生产总值 260 美元的低 收入国家里，国民生产总值税收率为13.2%；人均国民生产总值为 2000 美元的中等收入国家，这一比率为 23.3%；而在人均国民生产总值为 1 万美元的高收入国家，这一比例是28.1%。

2、显然，一国国民生产总值税收率愈高，税负承受能力愈强，因而也 为税制结构的调整提供了物质基础。具体来说，在人均国民收入较低的国家，流向企业和个人的纯收入极为有 限，税收只能主要来源于对商品、劳务征收的商品劳务税；相反，在人均国民 收入较高的国家，企业和个人的所得占国民收入的份额较大，从而为实行以所 得税为主体的税制模式提供了可能。世界银行曾对 86 个国家的税制结构与人均 GNP之间关系进行分析，得出令人信服的结论：所得税具有随人均GNP增长而上升的趋势，流转税具有随人均 GNP增长而下降的趋势。 1这些都表明了经济发展水平和国民收入状况对税制结构具有决 定性的影响。二、经济结构经济结构即国民经

3、济各部门、各环节相互联系的总体构成形式。它所包含 的范围十分广泛，具体包括诸如部门结构、产业结构、产品结构、所有制结 构、企业组织结构等。这些因素都可能对税制结构的形成产生影响。1、税制结构与生产部门结构的关系税制结构状况与生产部门构成之间存在较高的相关程度。这种相关性突出 表现在国民经济中不同产业部门地位的变化，必然引起税制结构的相应转换。 在以自然经济为主体的社会，工商各业均不发达，农业是经济结构中的主导部 门，也是封建国家财政收入的主要来源。这样，税收必然选择以农业为基础的 生产要素及生产成果作为主要课税对象。资本主义生产方式以前所未有的巨大 生产力摧毁了封建关系，自然经济格局逐步为现代

4、商品经济所代替，商业、服 务业为社会创造着巨大财富和为政府提供着日益增加的税收，从而使得以商品 流转额为课税对象的现代间接税和以所得为课税对象的现代直接税取代了古老 的直接税，成为现代各国占主导地位的税种。2、产业结构和产品结构与税制结构的关系整个国民经济是由不同产业部门构成的，如工业、农业、交通、矿冶、商 业、建筑、服务业以及其它各业。在同一产业中又可分为不同的产品结构。产业结构、产品结构的差异决定 税源、税种、税目及税率的结构，最终左右税收在不同产业及产品间的分布和 税制结构。3、所有制结构与税制结构的关系一国所有制结构可以从规模方面体现其总体经济性质，虽然这种结构变化 与主体税制变化之间

5、尚无必然联系。但应当指出的是，所有制结构状况必然影 响一国税制模式的选择，所有制结构变化会制约着国家税收收入结构。建国以 来，我国所有制结构，特别是私营经济和个体经济的发展及其收入比重变化经 历了一个曲折的发展过程。目前，非公有制经济的规模已经与公有制经济并驾 齐驱，它必然对税制结构产生影响。4、企业组织结构与税制结构的关系企业组织结构，指组织企业生产经营的总体形式，主要可以分为两种：一种是全能生产，垄断经营；一种是专业生产，协作经营。在前一种生产 组织形式下，由于同一产品或同一类生产经营活动集中在一个企业，纳税主体 单一，必然产生以销售全额课税为特征的商品劳务税制。如西方国家曾征收的 营业税

6、，我国过去曾征收的工商税和产品税等。随着现代工业生产社会化、协 作化、集约化的发展，客观上要求改革传统商品税对专业协作产品的重复征 税、税负重于全能生产企业的不合理状况。这样，以增值额为课税对象、对企 业组织形式变化适应性较强、负担合理均衡的增值税便应运而生。三、经济运行机制不同的经济运行制度，要求有与之相适应的税制结构，这种制约关系，在 社会主义转型国家中的税制结构选择问题上表现得十分明显。自1978 年以来，我国的经济体制改革推动着税制结构的变革与完善。主要表现在以下几个方 面：一是实行社会主义市场经济，在税收的财政职能和经济调节职能方面，都 要求选择以商品劳务税和所得税并重的税制模式。二

7、是多种经济形式和经营方 式并存，经济情况变得异常复杂，需要有一个由多种税组成、多环节课征、具 有多种功能的复合税制与之相适应。三是强调运用包括税收在内的经济杠杆调 控经济运行，需要以一个完善的税收宏观调控制度为基础。因此，我们所需要 建立的是符合社会主义市场经济要求、体现国家政策的税制结构。四、国家政策取向税收是国家聚财的主要手段，也是宏观调控的工具，国家政策目标需要通 过税收来实现。为此，税制结构会做出相应反应。如发达国家早期以自由放任 政策为主基调，奉行税收中性原则，将效率看作首要目标，目的在于加快商品 经济发展。此时，这些国家的主体税种为流转税。第二次世界大战以后，发达 国家对税制加以改革，在政策导向上将公平原则置于重要地位。福利经济学此 时也对税制结构变革产生影响，国家通过所得税实现收入分配均等化更加普 遍。 20世纪 80 年代之后，发达国家在漫长的经济衰退中又重新审视经济政策， 并将税收政策重要目标进行调整，即由公平转向效率。在这种情况下，发达国 家对过大的所得税比重进行调整，适当增加流转税比重，使税制结构更加趋于 优化。五、政治和传统习惯税收对于各利益主体而言是利益消长的调节器。不同税种，由于其课征对 象不同，作用力度不同，会对不同利益主体产生不同的影响，如社会各阶层、 中央和地方政府、企业和消费者等等。税制结构的设计，须考虑到各利益主体 的相对平衡，因此，