房地产税收知识点总结

1、税种纳税人课税对象计税依据税率特殊规定纳税地点 纳税期限房产税中国境内拥有房屋产权 的单位和个人房产非出租房产：原值一次减除10%-30%后的余值1.2%对个人出租住房，不区分用 途，按4%的税率征收房产 税；对企事业单位、社会团 体以及其他组织按市场价 格向个人出租用于居住的 住房，减按4%的税率征收 房产税。房产所在地； 年计征，分期缴纳出租房产：租金收入12%城镇土地使用税拥有土地使用权的单位 和个人城市、县城、建制 镇和工矿区的土地纳税人实际占用的土地面积大城市1.5-30兀降低额不得超过最低额的30%土地所在税务机关；年计征，分期缴纳中等城市1.2-24兀小城市0.9-18兀县城、建

2、制镇和工矿区0.6-12 元耕地占用税占用耕地建房或从事其 他非农业建设的单位和 个人占用耕地从事其他 非农业建设的行为纳税人实际占用耕地面积以县为单位，人均耕地在 1 亩以下（含1亩）的，1050 元/怦；（1）经济特区、经济技术开发 区和经济发达、人均耕地特 别少的地区，适用税额可以 适当提咼，但最咼不得超过 规定税额的50%。一次性； 经土地管理部门 批准占用耕地之 日起30日内缴纳人均耕地1亩2亩（含2亩） 的，840元/tf;人均耕地2亩3亩（含3亩） 的，630元/tf;（2）对单位或者个人获准征用 或者占用耕地超过两年不使 用的加征规定税额 2倍以下 的耕地占用税。人均耕地在3亩

3、以上的，525 元/tf。土地增值税凡有偿转让国有土地使 用权、地上建筑物及其 他附着物并取得收入的 单位和个人有偿转让房地产所取得的土地增值额纳税人转让房地产所取得的 土地增值额（纳税人转让房地额产所取得的收入减除规定 扣除项目金额后的余）增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%;应纳税额=土地增值额X30%;转让房地产合同 签订之日起7日 内，到房地产所在 地的主管税务机增值额超过扣除项目金额50%，未超过 100%的，税应纳税额=土地增值额X 40%一扣除项目X 5 %;率为40%;关办理增值额超过扣除项目金额100 %，未超过200%的，税 率为50%;应纳税额=土地增值额X 5

4、0%扣除项目X 15 %;增值额超过扣除项目金额200 %以上，税率为 60%。应纳税额=土地增值额X 60%一扣除项目X 35 %。个人销售住房暂免征收土地增值税。契税在中华人民共和国境内 转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人发生产权转移变动 的土地、房屋国有土地使用权出让、土地使 用权出售、房屋买卖，为成交 价格；3%5%（从2008年11月1日起， 对个人首次购买 90平方米 以下普通住房的契税税率暂 统一下调到1 %）1 .对于继承法规定的法定继承人，不征收 契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土 地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。土地使用权赠与、房屋赠与， 由征收机关参照

5、土地使用权 出售、房屋买卖的市场价格核疋；2 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房 成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成 交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收。土地使用权交换、房屋交换， 为所交换的土地使用权、房屋 的价格的差额。征收机关认为有必要时，也可 以直接或委托房地产估价机 构对房屋价值进行评估，以评 估价格作为计税依据。3 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所 属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收 契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任 公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投 资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照 上述规定不征收契税。在房地产交易契约中

6、，无论是 否划分房产的价格和土地的 价格，都以房地产交易契约价 格总额为计税依据。由承受人自转移合同签订之日起10日内后办理纳税申报手续营业税提供应税劳务、转让无 形资产和销售不动产的 单位和个人销售不动产的营业税税率 为5%自2009年1月1日至12月31日，普通住房：1、购买不足2年对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业 税；2、购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售 的，免征营业税。非普通住房1、购买不足2年的对外销售的，全额征收营 业税；2、购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销 售的，按照其销售收入减去购买房屋的价 款后的差额征收营业税。2008年3月1日起

7、，对个人出租住房，不区分用 途，在3%税率的基础上减半征收营业税，城市维护建设税缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人纳税人实际缴纳的 增值税、消 费税、营业税税额纳税人所在地在城市市区 的，税率7 %在县城、建制镇，为5%不在城市市区、县城、建制 镇的，为1 %。教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额3%企业所得税在中华人民共和国境 内，企业和其他取得收 入的组织25%个人所得税个人所得税的纳税人为 在中国境内有住所或者 无住所而在境内居住满 一年的，从中国境内和 境外取得的所得的个财产租赁所得，财产转让所得，税率为20%.2008年3月1日起，房屋租赁市场税收按以

8、下 规定执行：对个人出租住房取得的所得税按10%的税率征收个人所得税。人。印花税在中国境内书立、领受 税法规定应税凭证的单位和个人对一些载有金额的凭证，共 分 5档：1%。、0.5%。、0.3%。、0.1 %。、0.05%。自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房 暂免征收印花税；对一些无法计算金额的凭 证，或者虽载有金额，但作 为计税依据明显不合理的凭 证，采用定额税率，每件缴 纳一定数额的税款。2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订 的租赁合同，免征印花税。5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 57

9、61373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 10108601437357284617088100343356110 101152207216014916 精品 word