农民专业合作社的会计核算办法

1、合作社的核算办法第一章合作社的账务处理一、合作社收到县烟草公司的款项(一)合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。1、会计科目：(1) 一般纳税人：借：银行存款贷：经营收入-技术指导服务费贷：应交税费-应交增值税-销项税额(2)小规模纳税人：借：银行存款贷：经营收入-技术指导服务费贷：应交税费-应交增值税2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。(二)合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。1、会计科目：(1) 一般纳税人：借：银行存款贷：经营收入-技术指导培训费贷：应交税费-应交增值税-销项税额(2)小规模纳税人：借：银行存款贷：经营收入-技术指导培训费

2、贷：应交税费-应交增值税2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、培训通知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料（三）合作社收到县烟草公司专业化技术服务费 （育苗、机耕、烘烤、 分级、移栽等）。1、会计科目：（1） 一般纳税人：借：银行存款贷：经营收入-专业化服务贷：应交税费-应交增值税-销项税额（2）小规模纳税人：借：银行存款贷：经营收入贷：应交税费-应交增值税2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、 服务花名册、验收资料。（四）合作社销售蔬菜、食用菌。1、会计科目：借：银行存款贷：经营收入-销售产品2、所需资料：银行回单（或现金缴款单）、送货单（

3、备注：销售给公 司的产品需协议、发票）。（五）合作社利息收入。借：银行存款贷：其他收入-利息收入2、所需资料：银行利息单据。（六）合作社房屋租赁收入。1、会计科目：借：银行存款贷：其他收入-租赁收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额2、所需资料：银行回单、租赁协议、发票或者收据。（七）合作社收到小农机具租赁收入。1、会计科目：（1） 一般纳税人：借：银行存款贷：其他收入-租赁收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（2）小规模纳税人： 借：银行存款贷：其他收入-租赁收入贷：应交税费-应交增值税2、所需资料：银行回单或现金收据、租赁协议。（八）合作社收到小农机租赁押金。1、会计科目：借：银行存款贷

4、：应付款-押金2、所需资料：银行回单、收款收据。（九）合作社收到烟草公司补贴的农机具 （金额达到固定资产标准）1、会计科目：借：固定资产贷：专项基金2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。（十）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额为低值易耗品标准）1、会计科目：借：低值易耗品贷：专项基金同时：借：经营支出（小农机）、借：管理费用（管理用）贷：低值易耗品摊销2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。（十一）收到政府奖励。1、会计科目：借：银行存款贷：其他收入-政府奖励2、所需资料：银行回单、政府相关文件或决议。（十二）收到政府专项补助（育苗棚、农机具专项维修等）。1、会计科目：借：银行存款

5、贷：专项应付款2、所需资料：银行回单、合作社专项资金申请报告。二、合作社支付的款项（一）合作社支付给金草公司的技术咨询服务费。1、会计科目：（1）、一般纳税人：借：经营支出-技术咨询服务费借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款（2）、小规模纳税人：借：经营支出-技术咨询服务费贷：银行存款2、所需资料：付款申请单、银行回单、合作社与金草公司签订的合同、付款说明（本次付款金额的依据）、发票等。（二）合作社支付的专业服务劳务费1、会计科目： 借：经营支出-劳务费贷：银行存款2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、服务花名册、委托收 款书、验收资料。（备注：合作社跟队员签订的协议单独保存。）

6、（三）合作社支付的专业队员工资。1、会计科目：借：应付工资贷：应付款-个人所得税贷：银行存款同时：借：经营支出（或管理费用）贷：应付工资2、所需资料：银行上账回单、工资表。（四）合作社购买社员种植蔬菜、食用菌。1、会计科目：借：经营支出-销售产品贷：应付款（银行存款）2、所需资料：付款申请单、银行回单、送货单、验收单、购销合同（五）合作社计提折旧。1、会计科目：借：经营支出（农机具）、借：管理费用（管理用资产）贷：累计折旧2、所需资料：固定资产计提折旧表。要求：按月计提，折旧表包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值5%）、已计提折旧月限、月折旧额。3、涉税提醒：烟草

7、公司补贴的农机具折旧费，在计算企业所得税时, 不能税前扣除，需调增应纳税所得额。（六）合作社支付的日常管理费用（办公费、差旅费、车杂费等）。1、会计科目：借：管理费用-（办公费、差旅费、车杂费、其他）贷：库存现金（银行存款）2、所需资料：付款申请单、发票、办公用品销货清单、差旅费报销单、维修清单等。（七）合作社支付的手续费等财务费用。1、会计科目： 借：其他支出-财务费用贷：库存现金（银行存款） 2、所需资料：银行回单。（八）合作社种植蔬菜、食用菌人工费。1、会计科目：借：经营支出-人工费贷：银行存款2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票（如果认定为工资，则 附工资表）、销货清单。（九）合作

8、社支付蔬菜、食用菌托运费。1、会计科目：借：经营支出-运费贷：库存现金（银行存款）2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、运输单据。（十）使用专项应付款。1、会计科目：借：专项应付款贷：银行存款2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、与维修方签订的协议、 维修验收资料三、其他账务处理（税金、损益类科目结转）（一）一般纳税人增值税的结转。1、会计科目：借：应交税费-转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税月初缴纳：借：应交税费一未交增值税贷：银行存款、增值税申报表2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）（二）增值税附加税的处理。1、会计科目借：经营支出-城建税- 教育费附加- 地方教育费

9、附加- 印花税贷：银行存款2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）（三）企业所得税的账务处理1、会计科目借：所得税费用 贷：银行存款2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）、企业所得税申报表。（四）结转损益类科目。1、会计科目借：本年盈余贷：经营支出管理费用其他支出所得税费用同时：借：经营收入其他收入贷：本年盈余第二章 农机具的管理办法一、农机具入固定资产标准：按农民专业合作社财务会计制度（财会【2007 】15号）文件规定：合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上、 单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备， 单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固 定资产。二、农机具作为固定资产的折旧方法：合作社农机具采用年限平 均法计提折旧，折旧年限及净残值率按合作社理事会的决议执行。每月计提折旧，并附固定资产折旧表，折旧表需包含固定资产名称、开 始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值 5%）、已计提 折旧月限、月折旧额。烟草公司补贴的农机具计提的折旧费，在计算 企业所得税时，不能税前扣除，需调增应纳税所得额。三、农机具租金收取：合