办税指引白酒消费税税率

1、白酒消费税税率白酒消费税税率是多少呢？是如何规定？下面是分享的白 酒消费税税率，欢迎大家浏览！白酒消费税税率白酒消费税是属于复合计征的，白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%白酒消费税税费计算公式为：应纳税额=销售额x比例税 率+销售数量x定额税率白酒消费税计算的几种特殊情形白酒消费税采用复合计税办法，白酒生产企业往往涉及 生产加工、委托加工、产品进口、成套销售、视同销售等不同业 务类型，消费税的计税价格确定也不尽相同，实务中较难把握。 笔者现将几种特殊情形下白酒消费税计算的方法进行介绍，供读 者参考。很多白酒企业也是增值税一般纳税人，有关增值税的计 算也在此一弁介绍。一、委托加工

2、产品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销 售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格 计算纳税。委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费 品的，可以扣除已纳消费税，但是粮食白酒不属于可以扣除的应 税消费品之列。实行复合计税办法的组成计税价格二（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+ （1 -比例税率）。例如，某酒厂2012年3月从农业生产者手中收购粮食20万公斤，收购凭证上注明收购金额15万元，运费发票上列明支付运输费用8000元，装卸费3000元。领用收购的粮食委托其他酒 厂加工成粮食白酒45吨，对方收取加工费4万元，并开具专用发 票给酒厂，受托方无同

3、类产品售价。则，可抵扣的进项税 =150000X 13%+8000< 7%=20060阮），粮食采购成本 =150000+8000+3000-20060=140940（元）。组成计税价格 二（140940+40000+45X 2000X 0,50） +（1 -20%）=282425（元）；代收代 缴消费税=282425X 20%+45< 2000X 0.50=101485（元）。委托加工 应纳增值税=40000X 17%=6800阮）。二、国外进口商品进口酒类应税消费品，按复合计税办法组成计税价格二（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）+（1 -消费税 比例税率）。例如，

4、2012年10月，某企业进口某外国品牌白酒 300吨，每吨到岸价格为15000元，白酒的关税税率为 20%组成 计税价格=300X （15000+15000X 20%+2000< 0,5） +（1 -20%）+10000=712.5（万元），应纳消费税=712,5 X20%+300< 2000X 0.5 +10000=172.5（万元）;应纳增值税 =300 X （15000+15000X 20%）+ 10000+172,5 X 17%=121.125万 元）。三、核定计税价格税法规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无 正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。国家税务总局

5、关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函 2009380号）规定，白酒生产企业销售给销售单位 （销售公司、购销公司以及委托 境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构）的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。最低计 税价格核定标准如下：（一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒， 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位 对外销售价格70%Z下的，消费税最低计税价格由税务机关根据

6、生 产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70喊围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业 生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度 原则上应选择在销售单位对外销售价格60%! 70嘘围内。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计 税价格的，按实际销售价格中报纳税；实际销售价格低于消费税最 低计税价格的，按最低计税价格中报纳税。四、成套产品销售将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从 高适用税率；对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收 取时计征增值税和消费税，包装物押金要还原成不含税价格计算；销售额为纳税人销

7、售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外 费用。例如，酒厂将自己生产的粮食白酒与黄酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价 60万元，随货销售的包装物不含税价 为12万元，假设包装物未单独计价，收取包装物押金 2.34万元, 向商场收取品牌使用费 3.51万元，进项税额为76500元。则计征 消费税时适用白酒消费税税率，应纳消费税 =（600000+120000+23400 1.17+35100 + 1.17） X 20%+10< 2000X 0 .5=164000（元）；应纳增值税=（600000+120000+23400 1.17+35100 + 1.17） X 17% - 76500=54400（元）。五、产品视同销售纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类 消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税。纳税人将自产消费品换取生产资料和消费 资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计 税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。例如，某 酒厂将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票 上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元；酒厂开具的增值 税发票上注明的价款为35万元。自产