电大会计专科模拟实践实验调查报告范

1、电大会计专科模拟实践实验调 查报告范文苏宁电器2009年度其他应收应付预付账款调查情况 宜春电大 09春会计专科苏赞一、调查对象苏宁电器是中国3C（家电、电脑、通讯）家电连锁零售企业的领先者, 是国家税务部重点培育的全国15家大型商业企业集团”之一。2008年 销售规模突破1000亿元,品牌价值455.38亿元，名列中国企业500强第 54位，入选福布斯亚洲企业50强、福布斯全球2000大企业中国 零售企业第一位。截止2009年9月，苏宁电器在中国30个省和直辖市、 300多个城市拥有900余家连锁店，员工12万名。黄山市苏宁电器有限公 司是苏宁电器的一个发展店。二、调查内容苏宁电器截止到20

2、09年9月份其他应收应付预付账款管理情况。三、调查提纲1、其他应收账款的情况；2、其他应付款的情况；3、预付账款的请况；4、存在的主要问题；5、建议。采用以实地调查为主，通过查看帐目，向管理人员咨询等方式，了解 苏宁电器截止2009年其他应收账款应付预付款的情况的内容，同时收集了 部份资料和数据，并对资料和数据进行了统计和分析。五、调查报告（附后）苏宁电器2009年度其他应收应付预付账款调查情况宜春电大 08秋会计专科苏赞苏宁电器有限公司是苏宁电器的一个发展店， 公司主要是通过代销和总部统购两种方式进行采 购，年销售额收入达3600多万元，年交税达100 多万，是黄山的纳税大户，共代销85家供

3、应商相 关产品。在调查中我了解到了该公司的代销流程情 况，首先由业务员与各商家接触，双方达成共识后, 就由公司向供应商采购，经过一定的周期，公司根 据实际销售额与供应商进行结账，同时扣减商家应 给的各种代销费用。一、其他应收账款情况其他应收账款是供应商应该支付苏宁电器有限公司的各种代销费用，表1是一组截止2009年9月, 苏宁电器有限公司其他应收账款明细账。表中数据表 明，其他应收账款总额高达57852. 568元，其中中国移动通信集团安徽有限公司黄山其他应收账款金额 为697. 51元，账龄一年以内；中国联通黄山分公司其他应收账款金额为57155. 05元，账龄二至三年。通过分析发现，中国移

4、动的应收期限较短，资金回收 风险系数小；中国联通黄山分公司的其他应收款的金 额很大，且应收的期限在2年以上，同时由于采购人 员的离职和购销合同存在的问题，使得这部分资金很难收回，造成资金回收风险系数较大。表1苏宁电器有限公司其他应收账款明细 账表（2009年9月30日）苏宁电器有限公司其他客户名称应收账龄 款金额分 （元）析-16 -中国移动通信集团安徽有限公司年69以7.51黄山至5715 三中国联通黄山分公司5.05 年二、其他应付款的情况苏宁代销供应商的商品进行销售，公司和供应商签订的合同要约定商品的质量保证金，也就是说供应商将商品放到苏宁进行赊销，需要保证其商品的质 量。如果供应商提供

5、的商品质量不合格，苏宁电器有 限公司将按合同约定，扣除部分质量保证金以赔付给顾客；双方合同履行结束后，苏宁电器有限公司将退 还供应商剩余的质量保证金。表2是一组截止2009年9月质保金的明细。苏宁供应商的其他应付款质量保证金的总额为319500元，其中账龄为一年内的为96500元，1-2年内的 180000, 2-3 年内的 41000 元。表2苏宁供应商的其他应付款质量保证金明细表截止（2009年9月） 单位：元应付单位名称年末 数账龄分析一年以 内:二年二至 三年三年 以上（小家电）安徽省满江 商贸有限公司3, 000 .003, 000.00（通讯联营）芜湖锦天 商贸有限公司5, 000

6、 .005, 000.00（通讯）铜陵欧珀商贸 有限公司5, 000 .005, 000 .00（音像）黄山长江长电 子有限公司5, 000 .005, 000 .00（通讯联营）黄山市金 智科技有限公司10, 000. 0010, 000. 00（小家电）黄山市晖达 商贸有限公司2, 000 .002, 000 . 00（数码）黄山市金智科 技有限公司2, 000 .002, 000 .00（电脑）黄山市金智科 技有限公司5, 000 .005, 000 .00（电脑联营）黄山市金 智科技有限公司2, 000 .002, 000 .00（冰洗）黄山市天泰家 电有限责任公司10, 000. 0

7、010, 000. 00（冰洗）合肥峰顺电器 有限责任公司5, 000 .005, 000.00（小家电）黄山市新华 商贸有限责任公司7, 500 .007, 500.00（小家电）黄山市环球 佳美电器有限公司15, 000. 0015, 000. 00（通讯）安徽力高同展 贸易有限公司10, 000. 0010, 000.00（小家电）安徽沁园环 保科技有限公司5, 000 .005, 000 .00（通讯联营）安徽朗信 电子科技有限公司5, 000 .005, 000 .00(数不受影;马联营）黄山信誉 彩扩5, 000 .005, 000 . 00（数不 彩扩:马）黄山信誉摄影 有限公司

8、2, 000 .002, 000 .00（小家电联营）黄山市 易成商贸有限公司1, 500.001,500 .00( 住小28贸:紫电）黄山市易成 有限公司3, 000 .002, 000 .001,000 .00(小家电）芜湖市强宁 于卫电气有限责任3, 000 .003, 000.00（小家电）黄山市天隆 厨具有限公司15, 000. 0015, 000. 00（音C 电子;家）广州市美丽达 科技有限公司5, 000 .005, 000 .00（通讯联营）马鞍山市 友缘通信器材有限10, 000. 0010, 000. 00（电脑）黄山市诚信电 脑有限责任公司5, 000 .005, 00

9、0.00（小家电）深圳市联创 实业有限公司生产10, 000. 0010, 000.00(/ 货1、家电）黄山市泰来 易有限公司9, 000 .009, 000.00（小家电）芜湖市东奇 家电有限公司3, 500 .003, 500. 00（音C 电有家）黄山市天泰家 限责任公司5, 000 .005, 000.00（数不有限，马）芜湖康盛电子 公司5, 000 .005, 000 .00（电脑联营）黄山市诚 信电脑有限责任公2, 000 .002, 000 .00（电脑联营）黄山市阳 光实业有限公司1,000 .001, 000.00（电脑）黄山市阳光实 业有限公司5, 000 .005,

10、000.00(/ 商bl 贸:员电）黄山市德胜 有限公司10, 000. 0010, 000. 00（小家电）合肥琴缘通 讯科技有限公司4, 000 .004, 000 .00（小家电）黄山市歙县 中佳化工有限公司2, 000 .002, 000 .00（小家电）黄山市阳光 实业有限公司16, 000. 0011,000. 005, 000 .00（小家电联营）黄山市 超仁商贸有限公司2, 000 .002, 000 .00（小家电）黄山市开源 商贸有限公司9, 500 .009, 500 . 00（小家电）黄山市联发 电子有限公司6, 000 .003, 000.003, 000.00（小家

11、电）芜湖万泰商 贸有限公司4, 000 .004, 000 .00（小家电）黄山市歙县 大中电器营销有限4, 000 .004, 000 .00（小家电）黄山市小康 商贸有限公司10, 000. 005, 000.005, 000.00（小家电）宁波永生电 器有限公司1, 500.001,500 .00（小家电）中山市美旗 电器有限公司10, 000. 0010, 000.00（小家电）合肥乾坤工 贸有限责任公司1, 500 .001,500 .00（小家电）南京老板电 器销售有限公司5, 000 .005, 000. 00（小家电）浙江帅康营 销有限公司5, 000 .005, 000.00

12、（小家电）铜陵市江陵 家电有限责任公司10, 000. 0010, 000 .00（小家电）铜陵市百代 贸易有限公司3, 000 .003, 000.00（小家电）合肥智斌电 器有限公司5, 000 .005, 000.00（小家电联营）合肥乾 坤工贸有限责任公1, 500.001,500 .00（小家电）合肥明泰电 器有限公司5, 000 .005, 000 .00（小家电）合肥恒业电 器有限公司3, 000 .003, 000.00（小家电）杭州老板电 器股份有限公司5, 000 .005, 000.00（音像）合肥爱立德电 器有限公司5, 000 .005, 000.00（小家电）上海汉

13、英厨 具有限公司3, 000 .003, 000 .00通过了解知道，上海汉英，马鞍山市有缘通信， 合肥琴缘通信等一些供应商都已经撤场，且时间都在 2年以上。对于这些供应商的其他应付款，作为中国 500强企业之一，我们应该主动去核实这些供应商，了解供应商不和苏宁操作的真实原因，清理和供应商 之间的往来，主动按合同的约定，将这些应该退还给 供应商的资金退给他们；对于那些已经撤场很长时 间，也没办法将押金退给供应商的，我们应该按会计 工作的要求，将这部分其他应付款转入营业外收入， 减少公司不必要的税务风险。三、预付账款的情况苏宁的以代销和总部统购为主要的采购模式经 营的公司，表3是一组截止2009

14、年9月黄山公司的 预付款的数据。数据表明，苏宁电器有限公司预付款 总额为6,273,359.82元，其中苏宁电器南京采购中心 的预付款为6, 267, 070. 27元，占总额的99%,这部分金额存在的坏账的系数很小。芜湖万泰，芜湖康盛电 子，上海汉英，黄山实达，黄山市德胜商贸与苏宁电 器有限公司不操作已经有2年了。这些供应商都是由 个体挂靠的，双方购销合同又未签定，人员流动有很 频繁，很多都找不到经办人员了，这部分预付款收回 就很困难了，坏账的系数较大。表3苏宁预付款明细表.截止（2009年9月30日）预付单位金额：元（数码）芜湖康盛电子有限公1, 377. 99苏宁电器南京采购中心6, 2

15、67, 070. 27（小家电）上海汉英厨具有限公司2, 542. 24（小家电）芜湖市强宁厨卫电气有限责任85. 56（数码联营）黄山实达现代办公设备联合（小家电）黄山市德胜商贸 有限公司51.28827. 36（小家电）芜湖万泰商贸有限公司合计1, 405. 126,273,359.82四、存在的主要问题由以上账面数据和调查分析可以发现，苏宁电 器有限公司对应收账款管理的方式较为粗犷，在应收 账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如 说对用户信用状况的分析、账龄分析表的编制等，产 生较多的其他应收账款，给企业带来了较大的资金风 险。主要表现在以下几个方面：1、信用台账登记不健全。一是

16、部分客户突破信用额度时，企业未采取控制措施；二是厂家已经出现了预付账款，且持续时间很长，但还是按合同要求预 付了货款；三是对客户已过信用期限的债务，未能及 时催还。一些供应商商已经过了应付款几个月，费用 尚未能收回，该公司也没有安排责任人进行及时的催 还，时间长了其他应收账款收回的可能性也大大下 降。2、财务内控执行不到位。企业为了鼓励销售人员增加销售额，将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情 况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量, 在对客户的诚信程度了解不够的情况下就开始进场 操作，而财务部门又难以进行有效的监督控制，导致 公司的货是卖出去了，销售额也增加了，但同时引起 其他应收账款大幅上

17、升，给企业经营背上沉重包袱， 影响了企业的资金周转和经济效益。3、财务对账制度执行力度不够。由于制度不健 全和财务人员个人因素等原因，财会人员不能正常地 开展财务对账工作，因而出现部分其他应付款的清理 不很及时，使公司财务管理方面存在一定的税务风 险；在代销供应商的往来出现了预付款，而合同的未 及时签订和采购的及时性，使公司出现不该出现的应 收账款，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠 致使很多应收费用无法收回,4、财务人员业务水平不高。由于部分会计人员 业务水平不高，对新政策、和制度学习掌握不够，对 于出现的异常账目不认真分析研究。五、调查建议上述分析的结论，反映出苏宁公司在其他应收账款，其他应付账款，预付帐款管理方面存在较大的不 足，我认为在以下几个方面采取紧急措施加强整改, 以确保公司的稳定,健康的发展:1、做好相关账务的记录工作，了解用户付款的 及时程度，和合同协议签订的付款日期，和费用的结 算日期，及时联系客户，催收应收款；2、了解每个客户的付款信用情况，对付款信用 很差的客户，谨慎地与其做业务，尽可能避免不必要 的损失；3、加大财务监督力度，对已经超过付款期限的债务，密切监