第五部分财务预算教学ppt课件

1、u教学目的：经过本章教学了解全面预教学目的：经过本章教学了解全面预算与财务预算根本知识，了解预算管算与财务预算根本知识，了解预算管理在现代企业管理中的重要位置。掌理在现代企业管理中的重要位置。掌握预算编制的方法。可以独立完成相握预算编制的方法。可以独立完成相关预算的编制任务。了解企业预算的关预算的编制任务。了解企业预算的不同方式。不同方式。教学内容教学内容第一节财务预算概述第一节财务预算概述第二节第二节 财务预算的内容与程序财务预算的内容与程序第三节第三节 财务预算的方法财务预算的方法 财务上的全面预算制度管理方式，财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化曾经成为一个也即财务管理

2、的全面预算化曾经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 金蝶软件公司金蝶软件公司第一节财务预算概述第一节财务预算概述一、预算与财务预算一、预算与财务预算u预算是一种管理工具，也是一套系统的方法预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它经过合理分配人力、物力和财力等资源。它经过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目的，监控战略目的实施协助企业实现战略目的，监控战略目的实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。润。安达信安达信u预算是一种公司整体规划和动态控制的管理预算是一种公司整体规划和动态控制的管

3、理方法，是对公司整体运营活动的一系列量化方法，是对公司整体运营活动的一系列量化的方案安排。的方案安排。毕马威毕马威u财务预算是以货币等计量、计价尺财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的运营活度对企业未来一定时期内的运营活动及其对财务的影响所作的方案。动及其对财务的影响所作的方案。u财务预算是一系列专门反映企业未财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的营成果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称。的各种预算的总称。二、预算有什么用？二、预算有什么用？ 1、预算与企业资源配置、预算与企业资源配置 2、

4、预算与企业战略、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理、预算与企业绩效管理u2000年年9月原国家经贸委发布月原国家经贸委发布，明确提出企业应建立全面预算管理制度；，明确提出企业应建立全面预算管理制度；u2019年年4月，财政部发布月，财政部发布，要求企业该当实行财务预算管，要求企业该当实行财务预算管理制度；理制度；u2019年年4月，财政部发布的月，财政部发布的，进一步提出了企业应实，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛

5、认同，并进入到规范和理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。实施阶段。 财务预算的重要性财务预算的重要性u财务预算在企业财务资源安排方面表达了企业开展壮大的蓝图。u第一，财务预算提出了鼓励目的、评价目的和规范；u第二，企业的筹资决策与投资决策并非相互独立。财务预算起着桥梁作用。u第三，企业必需充分地估计到环境的变化和突发事件。财务预算提供了财务预见性。三、预算制定：全球最正确实际自三、预算制定：全球最正确实际自创创预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践企业最佳实践企业预算制定与企业战略相联系预算制定与企业战略相联系设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程激励机制与

6、绩效指标相联系激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制降低预算的复杂性及预算制定周期定周期制定预算中要包含对变化因制定预算中要包含对变化因素的考虑素的考虑第二节第二节 财务预算的内容与程序财务预算的内容与程序一、预算体系的根本框架一、预算体系的根本框架财财 务务 体体 系系战战 略略 目目的的调调整整 预算管理预算管理战战 略略 目目的的实实 施施公公 司司 战战 略略主主 营营 业业 务务业务运营预算：业务运营预算：销售预算销售预算 销售部销售部消费预算消费预算 消费部消费部采购预算采购预算 采购部采购部费用预算费用预算 相关部门相关部门资

7、本预算：董事会资本预算：董事会/投资部投资部财务预算：财务预算：现金预算现金预算 财务部财务部报表预算报表预算 财务部财务部业务运营预算、资本预算、财务预算二、财务预算的根本框架二、财务预算的根本框架三、根本的预算观念与方针三、根本的预算观念与方针u根本的预算观念根本的预算观念u财务与业务一体化财务与业务一体化u一个完好的财务预算涉及运营预算一个完好的财务预算涉及运营预算、财务预算和资本预算三大部分。、财务预算和资本预算三大部分。u财务预算各个部分是相互联络。在财务预算各个部分是相互联络。在市场经济环境下，企业的消费运营市场经济环境下，企业的消费运营活动必需以市场为导向。销售预算活动必需以市场

8、为导向。销售预算在企业财务预算中居中心位置。财在企业财务预算中居中心位置。财务预算必需以销售预算为起点，其务预算必需以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为根底他一切预算都要以销售预算为根底。现金预算是财务预算的中心。现金预算是财务预算的中心。 市场环境 销售预算长期销售预算期末存货预算 消费预算销售与管理费用预算直接资料预算直接人工预算制造费用预算 产废品预算 现金预算资本预算财务预算关系图财务预算关系图u根本的预算编制方针根本的预算编制方针u先进性：以经济利益为中心，表达先进性：以经济利益为中心，表达公司开展战略，以目的利润作为首公司开展战略，以目的利润作为首要目的。要目的。u科学性

9、：预算目的从实践出发、科科学性：预算目的从实践出发、科学、合理，使制定的目的在客观环学、合理，使制定的目的在客观环境和内部现有条件下，保证明现。境和内部现有条件下，保证明现。u稳定性：分析利用统计目的，运营稳定性：分析利用统计目的，运营目的高于过去开展程度，坚持永续目的高于过去开展程度，坚持永续运营、继续开展。运营、继续开展。u严肃性：预算一经制定同意，预算严肃性：预算一经制定同意，预算期内目的不作调整，严厉执行。期内目的不作调整，严厉执行。四、企业预算编制流程总览四、企业预算编制流程总览确定企业确定企业的战略的战略编制企业的编制企业的年度预算年度预算审批企业的审批企业的年度预算年度预算预算的

10、执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指点预算执行结果对战略的指点预算执行、监控和调整的作用预算执行、监控和调整的作用u每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进展差别分析，并对运营活动进展及时的调整；进展差别分析，并对运营活动进展及时的调整；u经过将预算执行情况与绩效考核相联络，推进预算经过将预算执行情况与绩效考核相联络，推进预算更好地执行；更好地执行；u对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核；对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核；u企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，普通在企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，普通

11、在年中调整一次；年中调整一次；第三节第三节 财务预算的方法财务预算的方法n一、财务预算的编制方式一、财务预算的编制方式n1、弹性预算、弹性预算n定义：企业在不能准确预测业务定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业规律的数量关系，按照一系列业务量程度编制的有伸缩性的预算务量程度编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。也用于利润预算。n编制原理：本钱部分以本钱习性编制原理：本钱部分以本钱习性为根底，将本钱分固定本钱和变为根底，将本钱分固定本钱和变动本钱两部分。某一工程本钱的动本

12、钱两部分。某一工程本钱的预算数计算公式为：预算数计算公式为：n 弹性预算单位变动本钱弹性预算单位变动本钱业务业务量程度固定本钱预算量程度固定本钱预算u2、概率预算u企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的能够性即概率。u顺应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以一定的数值进展加工计算，还要借助于概率论根本原理对有关变量进展概率分析。只需这样，才干使得我们所得结果更接近于客观实践情况。 u3、零基预算u传统的预算编制方法是从上年的预算数开场，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时

13、，只对新的业务活动进展本钱效益分析，而对以往已进展的业务那么视为理所当然，不再分析。这种方法称为增减量预算法。它是以成认现状的合理性为出发点的，过分遭到基期预算的束缚。 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想，近年来遭到人们的关注和注重。所谓零基预算法就是以零为基数的方案与预算编制方法。在进展预算编制时，就像整个组织是第一次创建一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，思索其重要程度，进展本钱效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。u4、滚动预算、滚动预算u定义：在编制一定期间预算的根底上，待定义：在编制一定期间预算的根底上，待执行一段时间后，再立刻补充一个相应期执行一

14、段时间后，再立刻补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而构成一个间的预算，如此向后滚动，从而构成一个不断往后延伸而又坚持固定预算期的预算不断往后延伸而又坚持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而延续不断地滚动编制预算，在间的推移而延续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。任何一个期间都存在相应的预算。滚动预算的特点：预算期是延续不断的，一直坚持一定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据前一个月的运营情况结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使得

15、预算期坚持12个月。编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完好，后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。u二、财务预算编制方法二、财务预算编制方法u1、销售预算编制方法、销售预算编制方法u营销公司组织专人调查预算年度公司各营销公司组织专人调查预算年度公司各种产品的市场需求情况、竞争对手动向种产品的市场需求情况、竞争对手动向等；等；u营销公司根据调查信息，拟订本公司各营销公司根据调查信息，拟订本公司各产品的市场销售量和市场价钱；产品的市场销售量和市场价钱；u结合公司开展战略方向，确定公司本年结合公司开展战略方向，确定公司本年度各产品销售

16、数量和价钱草案，并按时度各产品销售数量和价钱草案，并按时期划分如按季、月等编制预算。期划分如按季、月等编制预算。 u2、消费预算编制方法u根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量；u根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订公司各月、季度每一种产品的消费安排；u根据各消费设备、厂房维修检查安排，看能否符合各月拟订的消费义务需求，进展统筹安排，保证消费顺利进展。u3、采购预算的编制方法 u根据各种产品每个月、季度的消费安排，确定消费所需的各种资料每个月、季度的消费用量；u根据各种资料每个月、季度的消费用量和估计期初、期末存量，编制每个月各种资料需求采购的数量；u根据每种资料每个月采购量

17、和估计单价，估计每个月、季度的采购金额和所需支付的采购资金。 u4、人工费用预算的编制方法u根据消费预算所确定的各月每种产品产量和每个产品所需求的人工工时安排，估计各消费车间每个月各工种的消费工时数；u根据各工种每个月消费工时和小时工资费用规范，估计每个工种每个月的工资费用数；u汇总各消费车间各工种的工资费用，得出全公司各消费部门的工资预算。 u5、制造费用预算的编制方法u根据各消费车间为完成消费义务所需的动力、维修、劳动维护等数量，编制每一种费用的预算数；u将各消费车间所编制的动力、维修、劳动维护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费用预算；u根据各消费车间的设备运用情况和设备原值，折旧方法，

18、编制各类固定资产的折旧费用预算；u将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的制造费用预算。u6、本钱预算的编制方法u根据各产品消费所需资料、工时数量，编制每一种产品的消费本钱直接资料、工资预算；u根据每种产品的消费工时，将制造费用在各种产品间进展分配，计入各种产品本钱；u按约当产量法将各种产品的资料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进展分配；u计算每一种产品的总本钱和估计单位本钱。 u7、销售、管理费用预算的编制方法u各职能部门根据本年度业务需求和人员变动情况，按各类不同费用差旅费、费、办公费、工资费编制本部门费用预算；u预算科根据各职能部门的费用预算，汇总编制销售、管理费用预算总额。

19、u8、财务费用预算的编制方法u根据公司原有贷款余额和预算年度将追加归还的贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用；u根据每个月资金收支情况，测算企业资金结算手续费；u根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。u9、现金收支预算的编制方法u根据销售预算，估计公司每个月、季度的现金回笼数；u根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预算和其他现金支出估计如税金、利润分配、归还贷款、固定资产投资等的安排预算每个月现金支出数；u根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出估计，测算各月、季度的现金溢缺，进展相应的筹资、投资处置，平衡现金收支。u10、估计资产负债表的的编制方法u预算资产负债表主要根

20、据预算年度各项资产、负债、一切者权益估计变动数填列的，例如“应收帐款工程应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、期初估计应收帐款进展分析填列，而应付帐款工程那么应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以及估计应付帐款期初余额分析填列。 u11、估计损益表的的编制方法u预算损益表应根据销售预算、本钱预算、销售费用、管理费用、财务费用预算以及所得税估计等工程填列。 u12、估计现金流量表的编制方法u预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。预算编制实例预算编制实例电子财务预算编制方法电子财务预算编制方法u三、财务预算的控制与考核三、财务预

21、算的控制与考核u1、财务预算的控制、财务预算的控制u建立预算月报和会议制度建立预算月报和会议制度u各预算单位应于每个月末召开预算执行情各预算单位应于每个月末召开预算执行情况会，对预算的执行情况、差别缘由和整况会，对预算的执行情况、差别缘由和整改措施进展讨论；改措施进展讨论；u各预算单位应于每个月末报告预算月报给各预算单位应于每个月末报告预算月报给预算科。将预算目的、实践完成数、差别预算科。将预算目的、实践完成数、差别及其缘由分析、整改措施上报给预算科。及其缘由分析、整改措施上报给预算科。u实行例外报告制度。一旦某预算单位忽然实行例外报告制度。一旦某预算单位忽然发生实践业务与预算目的大幅度脱节的

22、情发生实践业务与预算目的大幅度脱节的情况，该单位预算员应立刻编制暂时预算执况，该单位预算员应立刻编制暂时预算执行报告，向本单位指点和预算科报告，单行报告，向本单位指点和预算科报告，单位指点应及时提出整改措施，如单位指点位指点应及时提出整改措施，如单位指点无法矫正，那么应立刻上报预算管理委员无法矫正，那么应立刻上报预算管理委员会恳求处置。会恳求处置。u预算分析制度预算分析制度u一旦某部门预算报揭露现有差别，所在部一旦某部门预算报揭露现有差别，所在部门指点应及时组织有关人员，分析差别的门指点应及时组织有关人员，分析差别的各种缘由，并提出整改措施。分析讨论时各种缘由，并提出整改措施。分析讨论时要有会议记录，以供以后分清职责、业绩要有会议记录，以供以后分清职责、业绩评价参考。评价参考。 u2、财务预算的考核、财务预算的考核u预算考核的内容预算考核的内容 u不能仅以财务业绩目的为准。不能仅以财务业绩目的为准。u非财务业绩目的应与财务业绩目的配合运用非财务业绩目的应与财