{财务管理内部审计}工程造价审计方案

1、财务管理内部审计工程造价审计方案20XX年XX月精心制作您可以自由编辑（二）经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作， 节约基建资金，提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目 总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成 本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金, 提高国有建设资金的使用效益。（三）提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督， 审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设 项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助 业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支 持

2、和管理咨询。二、审计、咨询依据（一）中国注册会计师独立审计准则（二）国有建设单位会计制度（三）国有建设单位会计制度补充规定（四）基本建设财务管理规定（五）基本建设财务管理若干规定（六）财政投资项目审核操作规程（试行）（七）国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知（A）关于实行建设项目法人责任制的暂行规定（九）财政部关于加强专项资金拨款管理的通知 （十）国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（十一）关于加强建设项目工程预侈吉）算、竣工决算审查管理规定的通知（十二）财政部财协字（1999）103号会计师事务所从事基本建设 工程预算、结算、决算审核暂行办法；（十三）工程招标文件、

3、标底、投标书、评标报告、中标通知（十四）工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单（十五）工程施工图纸（十六）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经 济规范（十七）项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书（十八）与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关 的市场信息（十九）其他法律法规（二十）委托单位对于该项目审计的要求三、审计、咨询服务内容及重点按邀请函对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下 列服务：1、维修工程概（预）算审计；2、维修工程结算审计；3、工程造价咨询。要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工

4、程造价控制的风险 因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整 以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理 及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波 动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条 款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询 服务内容细分为：建设项目管理审核，咨询：1 .检查建设项目基本建设程序执行情况;2 .核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理, 是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案； 3.检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；4 .了解建

5、设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料 完整性、合法性；5 .了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的 组织管理工作。6 .在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控 与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到事前控制'的效 果。建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：1 .检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；2 .审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项 目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨 询服务；3 .根据工程实际投资与概算投资进行造价对

6、比分析，检查项目概预 算执行情况；4 .其他与工程造价相关的咨询服务。根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项 目主要确定以下审计重点：（一）基本建设程序合规性审计基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审 计以下内容：1 .重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家 有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是 否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性; 2 .检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包 单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按招投 标法规定应进行招投标的加工材

7、料、设备材料采购及其他服务项目O 3.审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各顼经济合同内容 的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、 工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规, 是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件柜 符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合 理。（二）已完工项目的结算审计1 .审核工程结算书是否真实准确，主要包括: 认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的 计算规则，数量是否准确； 检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算 换价是否正确； 核实工程取费是否执行相应的计

8、算基数和费率标准； 核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有 关材料调价是否按规定进行调整； 核查结算项目是否与图纸相符；设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现 象；有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结 算不一致的情况；是否执行合同之规定;奖惩、索赔的计算是否正确合理。2.会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。审计.咨询服务工作程序审计咨询服务工作程序，如下图所示:（一）审前调查 首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查， 向主管部门了

9、解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项 目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具 体的审核工作量。业主单位审计.咨询服务工作程序:审计.咨询机构服提报委托单位需要提供咨询服芳务提出修改意见计划项目总负责人审核咨询服务计划.计划的沟通1 '阶段服务1配合开展咨询工程实施阶段形成阶段性审计和咨询成果文件服1务成形成最终咨询成果文件果形成阶段辅助实施组织实施xjl头1施与改ifi阶段（二）审计实施审计实施步监i-审计实施阶段审计助理人员项目经理分管副总维1主任会计师、总工程师1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情 况、合同管理情况、工程质量管理

10、和控制制度、财务管理制度等。2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使 用情况。3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国 家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。（三）内部控制管理制度审查咨询没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合 理控制工程造价,实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用 的效益性,并确保工程竣工时通过政府审计,将本工程因建设成为阳光工 程和价值工程。内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管

11、理建设审计内部组织架构设置合理性审查提供业务管理流程设计咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务内部控制管理执行跟踪咨询内控管理跟踪评审1=中宙.咨询工作重点示意图1、审查项目管理制度的健全性建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、 监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及 工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规 范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程 管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建 立现场、施工、造价及财务管理制度。2 .审查内部控制管理制度的合法性、合理性重点关注招标、合同及财务

12、管理制度与现行法规的符合性审查，避免 与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验 对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避 免制度设计缺陷。3 .审查业务流程管理的有序性建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各 环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的 各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证 管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推 诿、积压及拖延现象。4、审查内部组织架构职责设置的合理性应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制 度；建设单位组织架构的设置

13、应考虑对概预算编制与审核、项目实施 与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗 位的授权审批制度，避免管理风险。.5 .内部管理制度审查和咨询工作流程根据基建项目的实际情况,对于内控审查工作流程如下图所示:内控管理审查、咨询工作流程图（四）概算（预）审核、咨询设计概（预）算情况审计，主要审查概（预）算编制情况，设计概（预）算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考 虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设 工期等情况。（五）工程结算审核6 .提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算 书格式，要

14、求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要 求编制结算文件要求。7 .公正合理，严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。3.竣工结算审核重点工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程 招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索 赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象, 确定结算内容的真实性。为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要 为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经 验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核审核施工单位报送的结算

15、书是否与合同约定的结算条款相符合；审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标 书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围 内。审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、 拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条 件相符。(2)工程结算真实性、合法性审核审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质;检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价 的套用是否合理：核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；

16、设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。（六）报告编制根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造 价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合 理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确 认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位 征求意见，出具项目审计报告。汇总整体审计情况向委托玳位汇审计实施步骤审计报告阶段审计助理一级项目经理分管副总经理质量控制委员会主任会计师、总工程师整理:作底稿组织交换审计意见*对重要问题进行全面更核并提出 审核意见> >整理、汇总第核 工作

17、底稿汇报审-计情况出具审计报告审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理 是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当； 检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。C、质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理 是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。(七)配合与沟通(1 )审计、咨询人员将就审

18、计思路、审计范围、审计时间安排、 审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障 审计在预定的范围内、预期的时间内完成；审计配合与沟通审计组定期汇报制度委托方重大问题及时形成专项 报告请示委托方备审让小组，定期召开审计研讨会，对审计 过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、 重大调整事项等进行研究讨论（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇 报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时 调整工作状况，满足现场审计需要;在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专 题汇报，出具最终审计报告送达委托方。五.审计.咨询方法（一）总体审计思路

19、在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管 理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证 等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行盾况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、匕瞰等方法进行。主要包 括：1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施 工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容 的合理性。2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、 财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果 及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。|内控管理制度建设健全性3、对财务核算,主要

20、采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财箪热益篇篙查*产、 完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。4、对工程结算进行实质，隹里核内 控 管 理 审 查 咨 询I I协助建设单位完善项目制度建设养 基建工程项目结算审核的口 口 2JZXT王m王RX中”工安常合收）内控管理咨询唯况服务审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编内容按专提供业务流程表单设计的咨询服务十比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项I纪算的真实合规性实施痒制度与流程的辅助实施咨询服务（二）国体审计方法11、建设项目程序及制度的审计序号审计媪1内部控制管理执行评价1项目法人履行

21、职责符合性测试2项目立项符合性测试3工程设计符合性测试4工程招标投标符合性测试5建安工程承发包符合性测试6工程监理符合性测试2、建设项目资金来源情况的审计序号审计内容审计方法1基建拨款实质性测试2项目资本实质性测试3项目资本公积实质性测试4国内借款（项目投资借款）实质性测试5其他借款实质性测试6待项目支出实质性测试7未交款实质性测试8其他应付款实质性测试9应付票据实质性测试10应付工资和福利费实质性测试11应付款项实质性测试12上级拨入资金实质性测试13留成收入实质性测试3、建设项目资金占用情况的审计序号审计内容审计方法1父付使用自产实质性测试2建筑安装工程投资实质性测试3设备投资实质性测试4

22、待摊投资实质性测试5其他投资实质性测试6器材(存货)实质性测试7应收票据实质性测试8其他应收款实质性测试9预付帐款实质性测试10待核销项目支出实质性测试11固定资产、累计折旧实质性测试4、工程结算审计(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：分部或分项工程；实际施工用料偏离结算的工程项目；变更设计的工程项目；必须丈量的工程项目；交付使用的资产；预留的尾工工程；需要查勘的其他事项。审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据工程造价 咨询业务操作规程的规定，获取适当的证据：变更工程设计；建设单位提供材料和设备；施工中使用的工程材

23、料或设备的价格与规定不符变更不同资质的施工企业；改变工程项目的性质；提高或降低建设标准；计划外工程项目；其他应当获取证据的情况。(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当 按工程造价咨询业务操作规程的规定，向施工单位、监理、建设 单位获取必要的签证：施工情况与图纸不符；实物工程量与图纸不符；施工用料发生变化；施工情况与施工合同不符。(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接 费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：序号审计内容审计方法1单位工程直接费实质性测试2单位工程费用审计表实质性测试3专业工程审计汇总表实质性测试4结算申核XE条表

24、实质性测试然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工 单位对审计结论无异议,审计人员应提请其签章确认。如果有异议， 审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计 工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审 计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借 鉴的管理经验做总结性报告和建议。除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中,秉承* 一贯的增值服务理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题 等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵 单位出具有

25、针对性的项目管理建议书。六、审计质量控制对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审 计的稽核复查、审计报告质量控制。（一）审计人员1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际 情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水 平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织柜应的专业审计 人员参加。3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉 洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行 回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影

26、响审核 公正性的进行回避。5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制， 由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经 理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务 三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组 成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人 员担任，负责协调各专业进度。在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应的 审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完 成委托方的审计任务。（二）项目审计的复查稽核1、顼目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现 的重要会计和审计

27、问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重 大事项请示报告制度办理。请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一 一监管委。主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各 审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进 行原则性复核。(三)审计报告质量控制1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现 的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审 核工

28、作底稿等审计资料及时完整归档。(四)审计原则和要求Q)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告， 并对审计报告的真实性、合规性负责。(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情 况及审计中所了解到的情况提供给他人。(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工 作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印 原始凭据。(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、 检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管

29、理方面 的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。七、时间及人员安排（一）时间安排1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本 情况；2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并 以此确定具体的审计外勤时间。（二）组织结构基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方 式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人 员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各 专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况 集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下： 1、项目组专业人员构成情况工程造价审核组：

30、由土建、安装等专业注册造价师；咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制 工作,具备丰富的基建造价审核经验,熟悉基建项目全过程造价投资 控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。2、采取灵活的现场人员充实计划我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适 专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托 方的审核、咨询任务。3、强大的公司技术力量储备同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司 抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重 点项目进行审核，从审核力量上保

31、证完成本项目跟踪审核工作的要 求。4、加强现场与总部公司人员的协调管理成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作 协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。5、加强项目组人员的组织纪律性要求严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。 为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方，本项目针对业主 要求的咨询服务工作应做好质量管理工作，建立造价咨询质量保证体 系，参见下图。2.遵守诚信、公正、敬业、进取的原则，以高质量的藤n4 .诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。5 .尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的 手段损害、侵犯同行的权益。6 .廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物, 不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。7 .造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其 回避。8 .知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。9 .接受国家和行业自律性