预缴企业所得税实务常见疑问

1、预缴企业所得税实务常见疑问预缴企业所得税实务常见疑问问题一企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？解答：根据国家税务总局公告 2015 年第 31 号填报说明规定：第 8 行 ' 弥补以前年度亏损 ' ：填报按照税收规定可在企业所得税前 弥补的以前 年度尚未弥补的亏损额。”其中表间关系：实际利润额 （4 行+5 行-6 行-7 行-8 行）即公式：实际利润额二利润总额 +特定业务计算的应纳税所得额 - 不征 税收入和税基减免应纳税所得额 - 固定资产加速折旧（扣除）调减 额- 弥 补以前年度亏损因此，企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损问题二企业所得税预缴可以弥补以前年度亏

2、损， 但不能弥补本年度前几 个季 度亏损？【例】四季度有利润，但是本年累计后仍为亏损，网上季度申报 企 业所得税，要交企业所得税吗？解答：网上报税系统中， 企业所得税（月）季度预缴纳税申报表 （A 类） 以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。【例】企业一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所 得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的？解答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算， 1-2 季度累计 利润 总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时 , 不用计算 企业所得税。也就是说，企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补 本 年度亏损。问

3、题三企业在季度预缴企业所得税时尚未取得的成本、费用发票，所得 税 如何处理？解答：根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 ( 国家 税务总局公告 2011 年第 34 号)第六条的规定， 企业当年度实 际发生的相 关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费 用的有效凭证， 企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进 行核算; 但在汇算清缴 时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未 能 及时取得该成木、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时， 可暂按 账面发生金额进行核算。问题四所得税预缴阶段是否作成木费用常规的纳税调整？解答：

4、根据国家税务总局公告 2015 年第 31 号颁布的季度申报表 及 填表说明：8. 第 9 行“实际利润额”: 根据本表相关行次计算结果填报。第9 行=4 行 +5 行 -6 行 -7 行 -8 行。9. 第 10 行“税率 (25%) ”填:报企业所得税法规定税率 25% 。10. 第 11 行“应纳所得税额”: 根据相关行次计算结果填报。第11行二 9 行 X10 行，且 11 行 20 。跨地区经营汇总纳税企业总机构 和分支 机构适用不同税率时，第 11 行工 9行 X 10 行。因此，对于在企业所得税预缴申报中涉及的诸如广告费和业务宣 传 费、职工教育经费、财务费用等资产与成本费用的扣

5、除相关涉税 事项， 企业也只需要按会计制度或企业会计准则的 ' 规定进行处理，无须进行纳 税调整。通俗的说一句，企业所得税季度申报表都没有“纳税调整” 一项, 所 以说不需要诸如广告费和业务宣传费、职工教育经费、财务费用 等资产 与成木费用的扣除相关涉税事项，企业所得税预缴时不需要 纳税调整。问题五企业所得税预缴表营业成木含期间费用吗？ 解答:根据国家税务总局公告 2015 年第 31 号颁布的季度申报表 及填 表说明：该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、 企业会计 准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税 人营业成本数 额,不参与计算。营业收入二主营业务收入 +其

6、他业务收入 营业成木二主营业务成本 +其他业务成木 因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。 问题六 企业可以在季度预缴环节享受固定资产加速折旧优惠政策吗？ 解答：国家税务总局关于发布幺企业所得税优惠政策事项办理 办 法的公告（国家税务总局公告 2015 年第 76 号）规定，企业所 得 税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定 的优惠 事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所 得减免、抵 扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。 以下优惠事项可以在预缴时享受：因此，根据上述规定，企业可以在季度预缴环节享受固定资产加 速 折旧的优惠政策。另根据

7、国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（2015年版）等报表的公告（国家税务总局 公告2015 年第 31 号）填报说明规定：第 7 行“固定资产加速折旧 （扣除） 调减额”：填报按照财政部国家税务总局关于完善固定资 产加速折旧 税收政策有关问题的通知（财税 （ 2014 ） 75 号）等相关 规定，固定资 产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调 整情况。本行通过 固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表 2） 填 报。顺便说一下，申报表的填报说明会带给我们很多“实务问题”的 答 案！问题七小型微利企业在企业所得税预缴时能享受税收优惠吗？解答：根据国家税务总

8、局公告 2015 年第 76 号的规定，小型微利 企 业优惠政策属于预缴时享受的税收优惠，季度预缴申报时可以享 受。因此，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠。问题八研发费用是否能在预缴所得税时加计扣除？解答: 根据国家税务总局公告 2015 年第 76 号的规定，研发费用 加计 扣除属于汇算清缴时享受的税收优惠，季度预缴申报时不能享 受。因此，研发费用不能在预缴所得税加计扣除。问题九高新技术企业资格复审期间，能按 15% 的税率预缴所得税吗？解答：根据国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业 所 得税预缴问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 4 号）规定高 新技 术企业