内部控制质量影响因素文献综述

1、内部限制质量影响因素文献综述国内外关于内部限制的研究由来已久,对内部限制 质量影响因素的归集更是日趋完整. 从检索到的文献看,相关研究主 要是从定性和定量两个方面,对内部限制质量进行评价,即判断内部 限制缺陷的定性分析、建立标准式定量评价指标的定量分析. 国内外 学者从不同视角,对内部限制质量的影响因素进行了具体分析,概括说可分为公司特征、治理特征、评价与信息披露、构建与执行四类影 响因素.一,公司特征与内部限制质量1 .公司规模一些学者通过研究发现,公司规模越大,投入内部限制建设的资 源越多,内部限制质量也越高.徐菁忆 C2021认为,财务杠杆越高, 外债角度力度越大,公司内部限制水平也越高

2、.但是,当企业财务状 况严重恶化、盈利水平下降甚至出现亏损而触及退市临界点时,企业为了降低退市风险、转亏为盈,易于出现治理层凌驾于内部限制之上. 王芸等201D认为,财务状况与内部限制质量呈正相关关系.2 .公司的成长阶段与上市年限蔚风英等2021的研究说明,公司的成长阶段、上市年限与内 部限制间的影响并不显著.张颖等2021采用Likertscale通过问卷调 查,发现处于成熟期的企业会显著改善遵循法律法规的情况,更易于提供高质量的财务报告,促进经营业绩并与战略目标呈正相关.因此, 成熟期的企业内部限制质量也越高.3 .企业的自身特征李越冬等2021以20072021年沪深两市上市公司为研究

3、对象, 对内部限制重大缺陷影响因素进行分析研究,发现企业的自身特征对内部限制质量有重要影响.上市时间越久的企业,由于早期较为宽松 的监管,以及为拯救国企而建立的中国证券市场的特殊性、适应新颁布法规的滞后性,使得内部限制存在较多缺陷,有效性较低.周川楣 C201f认为,经营复杂程度越高的企业,内部限制风险也越大,内部 限制质量越低.二,治理特征与内部限制质量1.所有者影响程晓陵等 2021以沪深股市1162个上市公司为样本,研究了治理结构对内部限制质量的影响,发现国有控股上市公司出具的财务报告质量显著优于其他公司.张先治等2021发现,国有控股及股权集 中度对内部限制质量呈负相关.赵晓铃等202

4、1通过深市主板67家 上市公司为研究对象,运用因子分析,发现控股股东性质对内部限制 的质量不具有显著影响.除了研究股权性质对内部限制有效性的影响 外,许多学者对机构投资者也进行了研究.朱熙等2021发现,机构投资者比个人投资者具有更专业的投资技能和投资规模,机构投资 者持股越高,对企业内部限制越有积极影响.李阳等2021也得出相同的结论,即机构投资者持股能够显著提升企业的内部限制质量, 并提出我国应积极引进诸如证券机构、 合格境外机构等高质量的机构, 提升内部限制有效性.储成兵2021研究了金字塔股权结构对内部 限制有效性的影响,实证检验了金字塔股权结构中,现金流权与限制 权别离程度对内部限制

5、有效性指数的负相关关系,即金字塔层级越多,上市公司终极股东现金流权与限制权别离程度越大,公司内部限制质量越差.研究还发现,通过金字塔股权结构选择和影响内部限制有效 性水平来攫取限制权私利,因此,公司治理中应重点关注终极控股股 东时机主义行为.2,治理层影响姚嘉等2021选取2021年沪深两市信息技术业上 市公司为样本,在剔除数据不完整的公司和 ST ST S*ST公司后, 通过多元回归分析进行实证研究, 发现董事会人数越多,董事会会议 召开的频率越高,内部限制有效性越低.步磊2021以上交所258个A股公司财务数据作为研究样本, 资产负债率均值为4.84%.其中,214家公司财务报告获得标准无

6、保 留意见,占样本数据的82.9%.其研究结果说明,董事会和监事会的 会议召开次数,对内部限制有效性有显著影响,说明董事会与监事会 的会议质量能够发挥监督与战略决策的职能.而独立董事对上市公司 内部限制质量的影响不显著,甚至出现消极影响,说明独立董事未真 正发挥应有的监督作用.雷辉等2021采用面板数据模型、 Driscoll-Kraay标准误差方法,对模型进行修正,研究了我国上市公司 董事会对内部限制质量的影响,结果说明董事长和总经理两职别离的 权利结构,更有利于内部限制发挥作用,而董事会规模、董事会会议 次数对内部限制质量呈负相关关系.研究特别提到了异地独立董事因 素的影响,证实异地独立董

7、事在一定程度上,有助于提升公司内部控 制质量的假设.陈汉文等2021借鉴Coles Daniel、Naveen2007 的做法,以审计委员会成员中就职时间晚于董事长就职时间的人数占 比,对两者的关系进行研究,发现董事长在内部限制有效性中发挥了 更重要的作用,而审计委员会作用并不明显.刘怡芳等201#选择因 财务报告违规披露被处分、对财务报告进行重述和财务报告被出具费 无保存意见的公司及配对公司为研究对象,从审计委员会的独立性、 专业性、规模、会议频率4个特征,实证分析审计委员会质量对内部 限制有效性的影响.研究结果显示,审计委员会的规模越大、成员专 业性越强、独立董事占比越高、开会次数越多,上

8、市公司的内部限制 质量越高,即审计委员会在内部限制的有效运行中发挥着极其重要的作用.周敏2021与以往横向研究治理结构对内部限制质量的影响 不同,他将企业分为创业阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段 ,研 究不同生命周期下,企业治理结构对内部限制有效性的影响. 通过纵 向研究说明,处于不同生命周期的企业,不同的治理结构对内部限制 的有效性的影响也不尽相同.3.治理层影响唐冬妮2021选用深市A股上市公司2021-2021年面板数据进 行研究,剔除异常数据后,共采用1215个观测值,具研究结果说明, 治理层持股比例与内部限制有效性呈显著负相关,即治理层持股越高, 内部限制有效性反而越差.原因可能是

9、我国多数上市公司股权改革不 彻底,治理层身居要职受利益驱使侵占股东利益等. 蔚风英等2021 与以往多元回归法分析内部限制有效性不同, 采用迪博内部限制指数, 来评价内部限制的质量.研究发现,治理层对风险持厌恶态度,内部 限制质量越高；高管薪酬越高,内部限制有效性越好.吴秋生2021 运用问卷调查法,研究了领导者权利及其运用对内部限制有效性的影 响.研究发现,除了领导者的强制权与内部限制有效性呈不显著相关 外,领导者的合法权、奖赏权、专家权和崇拜权与内部限制有效性均 呈现显著正相关关系.赵晓玲等2021选用员工中拥有本科及以上 学历的员工占比,反映治理层对员工的工作胜任水平的重视, 以此考 察

10、其与内部限制有效性的关系.研究结果说明,较高素质的员工与内部限制有效性显著正相关.池国华等2021与以往研究影响内部控 制的显性硬因素不同,而把研究重点放在了隐性软因素上, 从治理层 背景特征入手,以2021-2021年我国A股上市公司数据为样本,研 究高管的风险意识、治理理念、治理哲学、价值观等对内部限制的影 响.结果说明,高管背景特征与内部限制质量之间存在一定的相关性, 并提出在内部限制实施过程中,要重视发挥软因素的积极作用.刘长 奎等2021以2021年沪市A股上市公司为研究对象,通过实证研究 检验了包括治理层持股比例、高管薪酬、治理层年龄、治理层学历等 因素对内部限制有效性的影响.结果

11、发现,这些因素对内部限制有效 性的影响作用是相当复杂的,是通过影响内部限制目标的不同方面, 进而对整体有效性产生影响.三,信息披露的影响张建儒等2021选择中小企业披露2021年财务报告的635家公 司为研究对象,利用多元统计,分析了影响中小企业内部限制信息质 量的因素.结果说明,2021年财务报告中,标准意见审计报告高达 98.93%甫计意见披露情况差异较小,对内部限制影响不明显,标准 审计意见没有提升内部限制质量.蔚风英等2021的研究结果显示, 注册会计师出具的审计意见影响显著,外部审计的监督能够促进公司 内部限制的建设,提升内部限制的有效性.同时提出,内部限制信息 的强制披露,比自愿披

12、露对内部限制质量的影响更大. 张加存2021 以2021-2021年发表在?审计研究?、?会计研究?等期刊的相关文 章为依据,从内控信息披露现状、影响因素、披露效果、改良建议四 个维度,总结了内控信息披露对内部限制有效性的积极影响.四,内部限制系统构建与执行的影响李小燕等2021运用信息不对称理论和机制设计理论,分析美国萨班斯法案的建构逻辑与执行偏差后得出,我国应吸取美国SOX法案的经验教训,立足于本国实际,从制度设计、执行机制和制度文 化3个方面,建立制度的自强化机制,使制度的设计者、执行者与受 益者到达统一.只有这样,才能从根本上解决内部限制制度的执行力 问题.王龙英2021牌出,要设计适

13、合企业开展的内部限制制度,遵 循内部限制根本原那么,强化对会计信息和经营活动限制, 提升企业内 部限制的执行力,以此保证内部限制的有效性.孙洪哲等2021针对内部限制构成要素对内部限制有效性的影响,从相关要素出发,提出构建和执行对保证内部限制质量的重要影响.首先,要构建良好的内部限制环境,促进内部限制环境的和谐；其次,在内部限制实践中 建立并完善内部限制沟通机制,通过有效沟通,不断提升内部限制质 量,到达自觉进行水平完善和行为监督的目的浸后,要重视风险防范和监督治理,提升风险评估水平,改善内部限制质量.齐保垒等2021 以2007年、2021年沪深两市2195家上市公司为研究样本,通过构 建一个内部限制缺陷影响因素的概念模型,使用Logit回归分析,验 证了企业内部限制越好,内部限制出现缺陷的可能性越小,内部限制 质量也越高.金成浩2021与以往对内部限制质量影响因素的研究 不同,主要阐述行政事业单位当前存在的问题, 提出建立行政事业单