审计准则自学考试习题

1、审计准那么自学测试习题一一、名词解释：政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准 那么、治理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、 审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计 二、综合题：1、在确定财务报表是否根据一般公认会计原那么公允表达时,附注非常重要, 试评价以下两那么关于附注的看法并指出错误：(1)尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解,但阅读财务报表附注是很 重要的.审计人员可以通过在附注中,说明某些与资产负债表或者利润表中所表 达信息完全相反的情况,来减少自己对第三者所负的责任.(2) A同学说,财务报表和

2、附注适当揭露的主要责任,应由负责外勤审计工 作的审计人员承当；B同学说,应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任； C同学说,应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说,这是客户的责任.2、甲是某个小公司的业主,现委托乙注册会计师审计其会计记录.甲业主告 诉乙注册会计师,审计必须按时完成,以便将审计过后的财务报表作为贷款申请 书的一局部送交银行.乙注册会计师立即同意接受这项委托,并容许在三个星期 内提交审计报告.甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用,另外还同 意如果贷款得到了,再加付奖励金.乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作,并花了几个小 时的时间告诉他们如何

3、进行审计.乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部限制上,而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记 录里的数据,以支持财务报表.这两个学生遵照乙注册会计师的指示,完成了审 计工作,并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表.乙注册会计 师复核这些报表后,编制和签发了无保存意见的审计报表.但是在这份审计报告 里,并没有提及一般公认会计原那么,也没有提及年度之间是否一致运用这些原那么3、新汉公司2021年12月31日原材料明细账结存数量如下：日上午督盘存,品种出单位数量审计人员于2021年2月4对甲乙材料进行了实地监甲材料公斤1860乙材料公斤1700其盘点结果如下：

4、品种出单位数量甲材料公斤1650乙材料公斤2400审计人员查阅了仓库原材料卡片记录,查明2021年1月1日至2021年2月4日收发记录如下：品种视单位收入发出甲材料公斤37403560乙材料公斤20502370另外还查明：甲材料每公斤单价 20元,乙材料每公斤单价 30元.要求：推算2021年12月31日甲乙材料实际结存数,确定账实差异；分析指出上述差异对2021年度损益的影响,做出调整分录,通知被审计单位调账.4、审计人员于2021年2月份对大华公司上年度的固定资产折旧工程进行审计.大华公司2021年度固定资产明细帐有关资料如下：类别年初固定资产原值年度内固定资产原值变动一、生产用固定资产1

5、 、机械设备500,00080,000 6月份出售设备2台2 、汽车250,0003 、厂房700,000650,000 8月份完工厂房1栋二、非生产用固定资产1 、其他设备100,0002、宿舍400,000查明：大华公司2021年度对各类固定资产均根据 5%的综合折旧率计提了固定资产折旧额.根据有关制度规定：机械设备、运输设备和其他设备的分类折旧年限应为10年；生产用房的分类折旧年限为 20年；非生产用房的分类折旧年限为 40年.假定净残值率为5%0要求：重新复核计算2021年度公司已经计提折旧额和应该计提折旧额；分 析上述错弊性质及其对2021年度损益影响；做出调整分录,通知被审计单位调

6、 账.5、审计人员正在审查正大公司2021年度财务决算账目；查明如下业务：1当产品对外销售收款时：借：银行存款 858000贷：其他应收款858000(2)当以后冲减该项往来账户时:借：其他应付款858000贷：盈余公积858000经查阅有关账目资料,查明该项产品的销售本钱为652000元.企业所得税税率为25%,该产品应交消费税税率为 5%0要求：分析上述处理错弊性质；做出调整分录,通知被审计单位调账.审计准那么习题二一、名词解释：函证、分析程序、实质性程序、限制测试、审计抽样、循环审计、会计估计、公允价值、关联方、持续经营、首次接受委托、期后事项、期初余额、治理层声明、审计报告、标准审计报

7、告、非标准审计报告、比拟数据、衍生金融工具二、综合题：1、审计人员在审计某公司 2021年度财务决算时,发现：(1)年终盘点库存产成品时,盘亏产成品一批价值57000元,企业作为待处理财产损失挂账.检查发现是账面少结转了产品销售本钱.(2)企业采取以存计销推算产品销售本钱.“产成品账户的期末余额成心少计15000元(假定产成品已经全部销售).(3)临时出租固定资产取得收入 50000元,扣除折旧及其维修支出后的净收入为8200元,已经计入“其他应付款账户.(4)从某联营单位实际分得利润 96000元,已经列入“盈余公积账户c(5)确实无法支付的应付长风公司账款19800元,一直挂在“应付账款长

8、风公司账户内不作账务处理.企业所得税税率25%.要求：分析上述问题对 2021年度利润增减影响,做出调整分录.2 、审计人员于2006年2月10日对珠海公司2005年末应收账款余额的正确性及其可收回程度进行查证.该公司应收账款明细表如下：债务单位余额账龄情况A公司80000系2004年10月所欠,对方无力归还B公司9000060000元系2005年6月所欠；30000元系2005年11月所欠C公司10000090000元系2005年2月所欠；10000元系2005年12月6日所欠D公司5500040000元系2005年1月22日所欠；15000元系2004年9月所欠E公司4000030000元

9、系2004年3月所欠；10000元系2005年5月所欠F公司80000系2005年4月所欠G公司160000100000元系2003年所欠；60000元系2004年3月所欠要求：根据以上资料编制应收账款余额分析工作底稿.分析应收账款可收回程度,指出下一步应该采取的举措.债务单位账龄 分析余额130 天30 60天61 90天91 1 年1年以上备注A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司合计百分比3、某公司财会部门总共只有三位会计人员,他们要完成的工作有如下几项：(1)登记总账；(2)登记应付账款明细账；(3)登记应收账款明细账(4)开具支票,供财务主管签章,并登记现金收支日记帐(5)填写退

10、货拒付通知书；(6)编制银行存款余额调节表(7)将收入的现金送存银行假设公司三位会计人员均有相当工作水平,而这七项工作除第五、 第六两项工作量较小外,其他几项工作量根本相等.试分析如何分配工 作,即使得会计工作符合内部限制要求,又使得各会计人员工作量根本 相等.4、审计人员对某公司现金进行审计并编制工作底稿,要求评价错弊.现金收支业务内部限制调查和测试工作底稿被审计单位编调查提纲答复人答案测试方法测试结果号1现金收入是否当出纳员是实地观察第二天上天送存银行会计主管有时是班时2现金收入是否先出纳员由我审核实地观察先由出纳由会计审核,开出会计员无人审核审核、收款收款通知单,然后会计主管专人审核并开

11、具收交由出纳收款据,然后交由会计编制收款凭证3现金付款凭证由出纳员由我审核实地观察由出纳自谁审核会计员无人审核审后付款,会计主管专人审核会计不负责审核4现金是否每天盘出纳员有时是实地观察第二天上点会计主管是班时5定额备用金是否备用金是结合凭证每月都有每月盘点保管员是检查核对盘点记录会计主管是 日期：5、审计人员决定从被审计单位现金日记帐中第150页至第450页中抽取50页账页进行审计.假定分别运用 4个随机起点抽取样本.请写出以下随机起点的最前5个样本随机起点编P随机起点位置随机数取位选样方向行列154前3位从上到下,并从左到右272后3位从卜到上,并从左到右334后3位从上到下,并从右到左4

12、23后3位从下到上,并从右到左6、审计人员采用系统抽样法对编号为9415940的发票总体进行抽样,样本容量为总体的5%.要求：(1)如果使用一个随机起点,抽样区间是多少？如果使用多个随机起点, 抽样区间如何确定？(2)如果随机起点是954号发票,写出最前面和最后面 5张发票号.7、2021年5月11日下午5点30分,审计人员参加对大华公司库存现金的清查盘点工作,清查结果如下：(1)实点库存现金人民币结存数：100元币120张；50元币80张；20元币150张；10元币220张；5元币84张；2元币175张；1元币220张；5角币50张,2角币20张；1角币51张；5分币32张；2分币14张；1

13、分币8张.(2)查明现金日记帐截至当年 5月7日的账面余额为元.(3)查出已经办理收款手续但是未入账的收款凭证(#191至#202)金额合计元.(4)查出已经办理付款手续但是未入账的付款凭证(#203至# 211)金额合计元.(5)发现现金日记帐中夹有以下借据由于未经过正式批准未处理：职工刘红借学费250元,王明借学费110元,许凌借药费1000元,汪恒借药费1200元.(6)发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张计7500元.(7)发现保险柜中还有待领取工资215元.(8)银行核定库存现金限额 10000元.要求：根据清查结果编制“库存现金清查表；指出存在的主要问题.库存现金清查表

14、工程张数金额备注一、库存现金实存额二、盘点日账面数其中：¥ 100¥ 50¥20¥ 10¥ 5¥2¥ 1¥¥¥¥¥¥小计：力口：已收款未入账局部减：已付款未入账局部三、盘点日止账面应存额四、溢缺金额溢缺原因分析审计人员：出纳员：会计主管：8、以下情况审计人员发表何种意见,为什么？(1)审计范围收到一定的限制,但是审计人员认为并不重要.(2)审计人员未能监督被审计单位库存产品的年终盘点工作,也无法对此采用其他替代审计程序.(3)被审计单位存在重大未决诉讼案件,诉讼结果

15、难以预料,审计人员认为除了该项诉讼案件外,财务报表中的各方面未曾发现与现行会计制度和其他法规有相悖之处.9、北京秦王刘联合会计师事务所彳#会计师秦朗、王豪已经于2021年3月10 日完成对长江股份公司 2021年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告.长江股份公司是我国大型冶炼企业.根据审计业务约定书的要求,审计报告应该于2021年3月21日提交.在复核审计工作底稿时,发现：(1)应收账款工程无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序.(2)长江股份公司自2021年1月1日将所有的机械设备折旧方法由平均年限 法改为年数总和法,并已经在会计报表附注14中说明.(3) 2021年公司将应收账款的

16、坏账准备提取比率由4%提升到8%,在会计报表附注4中说明.2021年坏账准备期初余额为 300万,期末余额为1000万.(4)长红公司2021年6月状告长江股份公司侵权案已经于 2021年2月17日 审理完毕,长江股份公司将向长红公司赔偿 150万元,但是长江公司拒绝在 2021 年度会计报表中做出调整.(5)自2021年1月后,股市大幅下跌,长江公司如果在 3月10日将短期投 资股票转让,将会导致570万元投资损失.长江公司拒绝在 2021年度会计报表调 整.(6)某存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法,已经在会计报表附注11说明.(7)除注册会计师认为应收账款中的 17万元已经成为坏账

17、,长江公司未予接 受调整建议外,注册会计师提请调整的其他 1780万元调整事项,长江公司均已经 作调整.(8)未收到律师声明书.要求：分别针对上述情况发表何种意见,考虑其中的几种情况编制审计报告.)的注10、武汉市恒星会计师事务所有限责任公司(以下简称“恒星事务所册会计师黎明、张益根据审计方案于2021年1月18日至2月18日对武汉长江(集团)股份(假设该公司为深圳上市发行A股的公司,以下简称“长江公司)2021年度会计报表及相关附注和附属会计报表等财务资料实施审计工作,并将于审计工作结束后第二日即 2021年2月20日开始编制“审计报告,以便根据 事先与长江公司签订的?审计业务约定书?的要求

18、于 2021年2月24日按时提交 ?审计报告?给“长江公司.“长江公司经过计算日期,通知其股票上市地深圳证券交易所：“本公司的2001年度财务报告和财务情况说明书等财务资料(含审计报告及其副本)将于2021年3月2日对外公布.由于特殊原因,“恒星事务所提交?审计报告?的日期被迫推迟2天,而“长 江公司也顺延2天提交财务报告给“深圳证券交易所,“深圳证券交易所在 收到财务报告后,经过 1天的审查,于2021年3月5日对外公布.“长江公司 2021年度会计报表反映资产总额为25000万元,利润总额为1000万元.黎明、张益经过综合考虑,确定资产负债表的重要性为资产总额的 1 %.,利润表重要性水平为利润总额的3% o另外,假定在审计过程中存在如下几种具体情况：(1) 2021年2月8日该公司原材料仓库由于水灾损失60万元.(2) 2021年年末“应收账款余额为 1500万元,该公司“坏账准备计提 比例由2000年5%.变为2001年的3%.,已经在会计报表附注 5披露.(3)黎明、张益在2021年12月31日对长江公司产成品监督盘点时发现数量 短缺100件,经过查证发现单位本钱 500元,但是公司账面未予调整.(4)长江公司于2021年2月购置的30万元别克小轿车一辆给治理部门使用,并在当月启