最新土地增值税试题

1、精品好文档,推荐学习交流土地增值税试题土地增值税测试题一.单选1. 下列各项中，应征收土地增值税的是（）A.赠与社会公益事业的房地产B.个人出售自有住房C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案及解析】C, ABD属于土地增值税免税范围。参见财税1995M8 号、财税2008 137号2 .房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是（）A .营业税、印花税B .房产税、城市维护建设税C .营业税、城市维护建设税D .印花税、城市维护建设税【答案及解析】C,允许扣除的税金是房屋土地流转环节发生的税金， 房产税是保有环节缴纳的

2、税金，另外“房地产开发企业按照施工、房 地产开发企业财务制度的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用， 已相应予以扣除。”不在与转让房地产有关的税金中扣除。（财税 1995148 号）3 , 下列各项中，应征收土地增值税的是（）A.企业出售办公用房B.房地产开发公司为客户代建房产C.双方合作建房后按比例分配自用房产D.企业长期出租办公用房【答案及解析】A, B、D没发生产权转移，C属于免税范围见财税 199548 号4 .在何种情况下，房地产开发费用按10%计算扣除（）A.凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构 证明的B.凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构

3、证明 的C .不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按10%扣 除D.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的【答案及解析】A,参见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则5 .土地增值税采用（）A.超率累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.定额税率【答案及解析】A,参见中华人民共和国土地增值税暂行条例6 .选择土地增值税适用税率的依据是（）A.转让房地产的收入额与扣除项目金额之比B.增值额与转让房地产的收入额之比C.增值额与扣除项目金额之比D.扣除项目金额与增值额之比【答案及解析】C.参见中华人民共和国土地增值税暂行条例7 .对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利

4、息支出以外的其他房地产开发费用，按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之 和，在（）以内计算扣除A . 3%B . 5%C . 10%D .20%【答案及解析】B.参见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则8 ,下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（）A.转让土地使用权的B.转让二手房的C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D.以长期租赁形式出租房产的【答案及解析】C,见财税199548号9 . 下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税的清算是（）A .房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收

5、的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余 的可售建筑面积已经出租或自用的【答案及解析】D,见国税发200991号10 .计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的（）A.房产当前市场价值B.房产余值C.房产评估价格D.房产账面净值【答案及解析】C.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则11 . 土地增值税是在房地产的（）环节征收的A .出租B .转让C .使用D .建设【答案及解析】B.见中华人民共和国土地增值税暂行条例12 .纳税人转让房地产所取得的收入减除（）后的余额，为增值额。A.实际支出B.扣除项目金额C.与

6、转让房地产有关的税金D.房地产开发成本【答案及解析】B.见中华人民共和国土地增值税暂行条例13 . 土地增值额未超过扣除项目金额5 0 %的税率是（）A . 30%B . 40%C . 50%D . 60%【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例14 .下列项目中，不属于土地增值税所列的房地产开发成本的是（）A.土地出让金B.耕地占用税C.前期工程费D.开发间接费用【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ15 .在计算缴纳土地增值税时，对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣 除基数的是（）A.销售费用B.与房地产开发相关的财务费用C.房地产开发成本D.与房

7、地产开发相关的管理费用【答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ16 .计算缴纳土地增值税时，转让旧房及建筑物的扣除项目中不包括（）A.评估出的重置成本价B.评估费用C.转让环节缴纳的营业税D.购置家具电器成本【答案及解析】D.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ17 .不允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有（）A .耕地占用税B.土地征用费C.拆迁补偿费D.利息支出【答案及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ18 .下列哪项成本不属于北京市地方税务局关于土地增值税核定扣项目金 额标准有关问题的通知（京地税地2009245号）

8、中所述的四项成 本（）A.前期工程费B.公共配套设施费C.基础设施费D.建筑安装工程费【答案及解析】B19 .某房地产公司转让商品房收入5000万元，土地增值税准允扣除项目金额 为4200万元，则适用税率为（）A . 30%B .40%C . 50%D . 60%【答案及解析】A,增值额二5000万元-4200万元二800万元，增值额和 扣除项目金额的比值二800万/4200万（50%,故适用税率为30%20 .在北京市范围内，企业转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落 地企业核算地不一致，则纳税地点为（）A.房地产坐落地B.企业核算地C.企业法人居住地D.纳税人自由选择【答案及解析】B,

9、见京政函199888号，注意前提是“在北京市范围 内，21 .纳税人即建造普通住宅，又建造其他商品房的，应（）计算土地增 值税。A .合并B.按占地比例分摊分别C.按建筑面积比例分摊分别D.按收入比例分摊分别【答案及解析】C,见京地税地2007325号22 .自2010年10月1日起，房地产开发企业销售在2011年3月17日之前 已办理预售许可和现房销售确认的商品房取得的收入，如下说法有错误 的是（）A .房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品住房等保障性住房取 得的收入，暂不预征土地增值税B .容积率小于1.0的房地产开发项目，按照销售收入的3%预征土地增 值税C .其他房地产开发项目，按

10、照销售收入的2%预征土地增值税D .普通住房商品房项目，按照销售收入的1%预征土地增值税【答案及解析】D,见京建发2010677号、市局2011年第5号公告23 .在土地增值税项目清算中，清算成本分摊比例为（）A .已售建筑面积/可售建筑面积B .已售土地面积/可售土地面积C .已售建筑面积/总建筑面积D .已售建筑面积/总土地面积【答案及解析】A,见京地税地200892号24 .关于土地增值税，以下选项正确的表述是（）A.土地增值税只针对土地的转让行为征税B .在土地使用权转让过程中，如果没有取得收入，就不用缴纳土地增 值税C.土地增值税所有扣除项目金额都可以根据合法有效凭证据实扣除D.土地

11、增值税清算审核方式分案头审核和实地审核两种【答案及解析】D,见国税发200991号25 .对于转让集体土地使用权的行为，以下说法正确的是（）A.应减免征收土地增值税B.不属于土地增值税征税范围C.应进行土地增值税预缴D.应进行土地增值税清算【答案及解析】B.见中华人民共和国土地增值税暂行条例26 .房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是 （）oA.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B .房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税 D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业

12、税、城建税、教育费附加 和印花税【答案及解析】B,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则、财税1995148号27 .企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成 本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供金融机构 贷款证明），按规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权 所支付的金额与房地产开发成本之和的5% ；该企业允许扣除的房地产 开发费用为（）万元。1 . 4008 . 3509 . 75010 7750【答案及解析】C,该企业允许扣除的房地产开发费用=400+（1000 + 6000）x5%= 750（万元）28 .企业转让存量房

13、，在计算土地增值税时，不准予扣除的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.旧房和建筑物的评估价格和评估费用C,与转让房地产有关的税金D.加计扣除【答案及解析】D.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ29 .下列情况不免征土地增值税的有（）A .纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20% 的；B .因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.合作建房后分房自用的D.企业开发经济适用房项目并出售的【答案及解析】D.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则、财税1995148号30 .以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是（）A.是否取得收入或其他经济利益B .

14、 土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让C.转让的是否为国有土地使用权D.是否拥有对土地的所有权【答案及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例31 .以下说法正确的是（）A.房地产开发企业建造住宅项目，增值额未超过20%的，免征土地增值税。B .在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按占地面积计算分摊C .单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于 土地增值税的征税范围，但根据税法规定，可以免征土地增值 税。D.土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，若财务费用中的利息支出

15、不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供 金融机构证明的，可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费 用、财务费用的数额，据实扣除。【答案及解析】C. A应该是建造普通标准住宅，B应按建筑面积计算分 摊，D房地产开发费用除利息支出外均不能据实扣除32 .房地产开发企业应自取得立项批准文件之曰起（b）内，办理土地增值税 项目登记手续A . 15 曰B . 30 日C . 7日D . 3日【答案及解析】B,见京地税地2009105号33 .对房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，下列税务处 理符合现行土地增值税规定的是（）A.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用B.其建造成

16、本费用一律不得作为扣除项目C.建成后无偿移交给公用事业单位的，无论出于何种目的，其成本、费 用均可以扣除D.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不得扣除【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则34 .房地产开发企业销售在2011年3月17日之后已办理预售许可和现房销 售确认的商品房取得的收入，以下说法错误的是（）A.房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂 不预征土地增值税B.容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的3%预征土 地增值税。C.现行土地增值税最低预征率为1%D.现行土地增值税最高预征率为5%【答案及解析】C,现行土地增值税

17、最低预征率为2%,见市局2011年 第5号公告35 .关于土地增值税涉税证明表述错误的是（）A.土地增值税涉税证明是指本市各区、县地方税务局、分局出具的纳税人在房地产权属转移、变更过程中涉及土地增值税征免税情 况的法律文书，仅供纳税人办理房地产权属转移、变更手续时使 用。B .主管税务机关开具土地增值税涉税证明工作分为即时受理审核和程序性受理审核。C .房地产开发企业销售应进行土地增值税清算的房地产也需要开具土地增值税涉税证明D .涉及税收减免、不在征税范围事项应进行程序性审核后，方可开具土地增值税涉税证明【答案及解析】C,见京地税地2010124号36 .某工厂转让一栋造价550万元的旧办公

18、楼，转让收入为700万。经房地 产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6 成，则应纳土地增值税()万元。A. 30B. 140C. 120D. 50【答案及解析】A,转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。该房评估价二 1000x0. 6 = 600 (万元)增值率二(700-600) -600x100% = 16. 7%应缴纳的土地增值税二100x30%=30 (万元)37 .转让二手房计算土地增值税扣除项目金额，以下哪种说法是错误的()A .可以按建筑物评估值计算B .可以按建筑物余值计算C .可按购买建筑物时取得的发票值计算D .可按建筑物无原值房产计税价值计

19、算【答案及解析】B,见财税199548号、财税200621号、京地税 地(2007) 325 号38 .以下哪项不属于开具土地增值税涉税证明的事由A .预缴土地增值税B .土地增值税零税款C.土地增值税免税D .不征收土地增值税【答案及解析】A, A应为已缴纳土地增值税，见京地税地(2010) 124 号39 . 土地增值税有关经济适用房相关政策表述不正确的是A .企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济 适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值 税。B.房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂 不预征土地增值税C.房地产开发企业建设的没

20、有配建商品房及商业配套设施的限价商品 房、经济适用住房及比照经济适用住房管理的保障性住房，在清算 时可不提供税务中介机构出具的土地增值税清算鉴证报告D.经济适用房项目可不进行土地增值税项目登记【答案及解析】D,见财税2008124号、市局20n年第5号公告、京 地税地2009134号40 .以下哪项不符合土地增值税项目注销条件A.项目已清算并全部销售完毕B .该项目可销售建筑面积占总可售建筑面积85%以上C.房地产开发企业已办理完税务登记注销手续D.房地产开发企业转为税务登记证件失效户 【答案及解析】B,见京地税地2009105号41 . 土地增值税清算时，不能确认的收入是()A.货币收入B.

21、实物收入C.租赁收入D.视同销售的收入【答案及解析】C,见国税发200991号42 .有关土地增值税的收入确认，表述错误的是()A .房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配 给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产 等，发生所有权转移时应视同销售房地产。B.销售收入是指销售商品房所取得的全部价款及有关的经济收益。C.销售收入是指销售商品房所取得的货币收入。D.已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开 具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售 房金额及其他收益确认收入。【答案及解析】C.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实

22、施细 则、国税函20101220号43 . 土地增值税计算过程正确的是()A .确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、确定适用税率、计算 应纳税额B .确认收入、计算增值额、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算 应纳税额C .确定适用税率、确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、计算 应纳税额D .确认收入、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算增值额、计算 应纳税额【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 贝IJ44 . 土地增值税清算审核过程中，应按规定核定房地产开发成本中四项成本 的情况不包括()A.无法按清算要求提供开发成本核算资料的；B.提供的开发成本资料不实的；c

23、.清算项目的四项成本扣除额明显低于北京市地方税务局制定的分类 房产单位面积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。D.清算项目的四项成本扣除额明显高于北京市地方税务局制定的分类 房产单位面积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。【答案及解析】C,见京地税地2009245号45 .下列哪一项不属于转让二手房计算土地增值税扣除项目金额（）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的金额C.评估费用D.在转让环节缴纳的税金的罚款和滞纳金【答案及解析】D46 .可享受条例细则规定的土地增值税加计百分之二十的扣除的情况是（） A.房地产开发企业开发并销售房地产B.房地产开发企业销售二手房C.个人转

24、让住宅D.房地产开发企业开发并租赁房地产【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 贝IJ47 .某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取 得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房 地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利 息，规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让 房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万 元。（计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘 以速算扣除系数的简便方法计算，具体计算公式如下：（一）增值额未超过扣除项目金额50%地

25、增值税税额=增值额x30%（二）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%土地增值税税额=增值额、40%-扣除项目金额x5%（三）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额x50M扣除项目金额xl5%（四）增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额、60%-扣除项目金额x35%公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。）A. 180B. 249. 75C. 300D. 360【答案及解析】B,扣除项目金额= 50+200+（200+50） xl0%+60+（50+200） x20% = 385（万元）增值额=1000 -385 =

26、 615 （万元）增值率=615-385 = 159. 74%应纳税额=615x50% - 385x15% = 249. 75 （万元）48.纳税人能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其他房地产开发费用按 地价款加开发成本之和的（）计算扣除。A. 5%以内 B. 10% C. 10%以内 D. 20%以内【答案及解析】A.见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 49.关于转让旧房确定扣除项目金额，表述错误的是（）A .可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计 算B .与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、教育费附加、印花 税C.地上建筑物的评估价值的评估方法为市场法

27、D.可以扣除评估费用【答案及解析】C,评估方法为重置成本法，见中华人民共和国土地 增值税暂行条例实施细则、京财税2006790号0 .下面说法错误的是A.转让集体土地使用权不属于土地增值税征收范围。B.取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。C.房地产开发费用可以据实扣除。D.在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本 的，应按建筑面积计算分摊。【答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ、京地税地2007325号二、多项选择题（10题每题至少有两个选项是正确的）1. 土地增值税扣除项目中，取得土地

28、使用权所支付的金额，其形式有0A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金等B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值C.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用D.以转让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金【答案及解析】AC,2.下列不征收或减免土地增值税的有（）A . 一方出资、一方出地，双方合作建房并出售的行为B.企业因名称变更引起的土地使用权证使用权人名称变更C.以房地产抵债而发生的房地产产权转让的D.将房地产出租【答案及解析】BD,对于A,一方出资、一方出地，双方合作建房并自 用，属于免税范围，再出售需要交纳土地增值税。3 .下列属于房地产开发费用

29、项目的有0A .前期工程费B .房地产转让的营业税C 房地产销售费用D.房地产开尽项目向金融机构的借款利息【答案及解析】CD, A属于房地产开发成本，B属于与转让房地产有关 的税金4 .下列属于土地增值税免税项目的有（）A.以分期付款方式转让房地产的B.个人转让居住用房C.房地产开发企业开发并转让房地产项目增值额未超过扣除项目金额 的20%D.房地产开发企业开发并出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 15%【答案及解析】BD,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细贝IJ,财税2008 137号5 .房地产公司销售新房与非房地产公司出售二手房在计算土地增值税额 时，处理方法不同的扣除项目金额

30、有0A.取得土地使用权所支付的成本B.加计扣除C .印花税D .房屋折旧费【答案及解析】BC. A都有，D都没有，B房地产开发企业独有，D房地 产开发企业将印花税计入房地产开发费用6 . 土地增值税中，下列准予从转让收入额中据实扣除的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.土地征用及拆迁补偿费C.各项利息支出D 管理费用【答案及遍析】AB,利息支出据实扣除有一定条件，管理费用不能据实 扣除，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则7 .转让存量房的纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除与房地产有关的 税金包括（）A .营业税B ,城建税C .印花税D.企业所得税【答案及解析】ABC,见中华

31、人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则8 . 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 并取得收入的单位和个人，包括（）abedA.企事业单位B.国家机关机关C.国有企业D.外商投资企业【答案及解析】ABCD,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则9 .对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清 算（）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩 余的可售建筑面积已经出租或自用的B .取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增

32、值税清算手续的D.经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地 增值税清算的房地产开发项目【答案及解析】ABCD,见京地税地200892号、国税发200991号 10.房地产企业开发商品房并出售，在计算土地增值税过程中，下列费用准 予从收入总额中扣除的有（）adA .开发小区内排污、环卫、绿化支出B.出售旧房的重置成本价C.从金融机构贷款超期支付的罚息D.取得土地使用权支付的契税【答案及解析】AD,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细 则、国税函20101220号三、计算题（共2题）1 .某房地产开发公司开发一栋写字楼出售，取得的销售收入总额2000万元， 支付开发写字楼的地价款（包含契税）400万元，开发过程中支付拆迁补偿费 100万元，供水供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元，开发过程向 金融机构借款500万元，借款期限1年.金融机构年利率5缸施工、销售过程 中发生的管理费用和销售费用共计260万元。该企业销售写字楼缴纳的营业 税、城市维护建设税、教育费附加共计no万元。请计算该企业该项目应缴土 地增值税税额。（计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘 以速算扣除系数的简便方法计算，具体计算公式如下：（一）增值额未超过扣除项目金额50%地增值税税额=增值额