第四章基本经济业务的核算练习题答案

1、第四章 基本经济业务的核算 综合练习题答案资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%所得税率25%2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下：会计科目借力余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目库存现金银行存款其他货币资金存出投贪M交易性金融资产1 000 000应收票据应收账款其他应收款预付账款华润公司3 100 000应收股利华发公司100 000在途物资A材料B材料800 000原材料A材料B材料500 000制造费用生产成本库存商品固定资产累计折旧在建工程656 155短期借款100 000应付票据朝阳公司234 000应付账款良友公司936 000暂估应付账

2、款500 000预收账款大理公司500 000应付职工薪酬应交税费应交增值税136 000应付利息15 000应付股利其他应付款供电公司113 000供水公司108 000长期借款2 230 000股本资本公积股本溢价2 000 000盈余公积法定盈余公积2 000 000本年利润利润分配主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用合计2014年12月份公司发生下列经济业务：（ 1） 12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的 B材料。借：原材料B材料|500 000贷：应付账款一一估计应付账款|500 000（ 2） 1

3、2月1日，公司溢价发行股票，面值10 000 000元，实际收到发行款12 000 000元。已存入银行。借：银行存款12 000 000贷：股本10 000 000资本公积股本溢价2 000 000（ 3） 12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票 500 000元，预订甲产品1080 件，存入银行。借：银行存款500 000贷：预收账款大理公司500 000（ 4） 12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。借：其他应收款张经理30 000贷：库存现金30 000（ 5） 12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。借：管理费用5 200贷：库存现金5

4、 200（ 6） 12月31日，开出一张现金支票，预付 2015年的报刊杂志费60 000元借：预付账款报刊费 60 000贷：银行存款60 000（ 7） 12 月 3 日， 向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为 750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。借：固定资产 生产经营用固定资产765 000应交税费增值税（进项税额） 127 500贷：应付票据华美公司 892 500（ 8） 11月3日，向华润公司购入A材料40 000千克已到货，单价30元，计1

5、 200000 元， 增值税专用发票注明的增值税为204 000 元， 华润公司垫付运杂费80 000元。借：在途物资 A 材料1 280 000应交税费 增值税（进项税额）204 000贷：预付账款华润公司 1 484 000（ 9） 12 月 3 日，接银行通知，上月应付供电公司的电费113 000 元，应付供水公司的水费108 000 元，直接通过银行存款账户划转支付。借：其他应付款供电公司 113 000供水公司 108 000贷：银行存款221 000（ 10） 12 月 3 日，开出一张现金支票，支付业务招待费18 000 元。借：管理费用18 000贷：银行存款18 000（ 1

6、1） 12 月 4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 500 000元，存入银行存款户。借：银行存款4 500 000贷：短期借款4 500 000（ 12） 12 月 5 日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金 100 000元。借：银行存款200 000贷：预付账款华润公司 100 000营业外收入100 000（ 13） 12月 8 日， 经股东大会批准，分别将资本公积股本溢价 1 000 000元，盈余公积法定盈余公积 1 000 000元，转作股本。借：资本公积股本溢价 1 0

7、00 000盈余公积法定盈余公积 1 000 000贷：股本2 000 000（ 14） 12 月 8 日，购入生产用需要安装的设备一台，买价为325 000元，增值税额 55 250 元，运杂费为25 000 元。开出一张转账支票支付货款。借：在建工程生产设备 350 000应交税费增值税（进项税额） 55 250贷：银行存款405 250（ 15） 12 月 8 日，开出一张转账支票2 340 000 元，用于支付本月本公司职工的工资。借：应付职工薪酬2 340 000贷：银行存款2 340 000（ 16） 12 月 8 日，公司开出现金支票一张，支付公司专设销售机构发生的费用155 4

8、50 元。借：销售费用155 450贷：银行存款155 450（ 17） 12 月 9 日，公司开出转账支票一张，向希望工程捐款100 000 元。借：营业外支出100 000贷：银行存款100 000（ 18） 12 月 9 日，公司对8 日购入的生产设备进行安装，耗用B 材料 2 000千克，单价22 元，计 44 000元，用库存现金支付安装公司的安装费为26 000元。借：在建工程生产设备 70 000贷：原材料 B 材料44 000库存现金26 000（ 19） 12 月 9 日，向正大公司销售乙产品950 件，单价3 800 元，计 3 610 000元，增值税613 700元，收

9、到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。借：应收票据正大公司 4 223 700贷：主营业务收入3 610 000应交税费 应交增值税（销项税额）613 700（ 20） 12 月 10 日，公司10月 10日向建设银行借入的短期借款到期，借款本金100 000 元，期限2 个月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司开出一张转账支票，用以支付本息。10 月应计利息=100 000X 9%+12+30 X （30 - 10） = 500（元）11 月应计利息=100 000X 9%+12X1 = 750 （元）12 月应计利息=100 000X 9%+12+30 X0 = 250 （元

10、）借：财务费用250应付利息1 250短期借款100 000贷：银行存款101 500（ 21） 12月 10日，华发公司宣告发放现金股利到账100 000 元，存入其他货币资金账户。借：其他货币资金存出投资款 100 000贷：应收股利华发公司 100 000（ 22） 12 月 11 日， 开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200000 元。借：销售费用200 000贷：银行存款200 000（ 23） 12 月 10 日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费 48 000元。借：预付账款保险公司 48 000贷：银行存款48 000（ 24） 12

11、月 11 日， 8 日购入的设备安装完毕，经验收合格交付使用。划分为生 产经营用固定资产，结转工程成本。借：固定资产 生产经营用固定资产500 000贷：在建工程机器设备 500 000（ 25） 12 月 12 日，公司11 月向良友公司购入的B 材料 40 000 千克，单价20元，计 800 000元，增值税136 000元，良友公司代垫运杂费80 000元。良友公司的发票已到，货款尚未支付。借：在途物资 B 材料880 000应交税费增值税 136 000贷：应付账款 良友公司1 016 000（ 26） 12月 12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费38 000元。借：制

12、造费用38 000贷：库存现金38 000（ 27） 12 月 15 日，因产品仓库的建造，向银行借入三年期长期借款1 200 000元，直接支付工程款。借：在建工程 产品仓库工程1 200 000贷：长期借款1 200 000（ 28） 12 月 15 日，公司用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。本月该工程耗用B 材料 8 500 千克，单价22 元，计 187 000 元，增值税 31 790元，分配人工费为40 000元，分配制造费用为35 000元。借：在建工程 产品仓库工程293 790贷：原材料 B 材料187 000应交税费增值税（进项税额转出）31 790

13、应付职工薪酬40000制造费用35000（ 29） 12 月 20 日，公司为建造工程需要向建设银行借入的长期借款到期，借款本金 1 000 000 元，期限2 年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司开出一张转账支票，用以支付本息。12 月应计利息=1 000 000X9% +12 +30 ）20 = 5 000 （%）长期借款已计提的利息 =1 000 000X9% >2 -5 000 = 180 000 -5 000= 175 000（元）5 000借：财务费用长期借款1 175 000贷：银行存款1 180 00030） 12月 20 日， 公司将持有的

14、华发公司股票售出50 000股，每股售价15 元。借：其他货币资金存出投资款 750 000贷：交易性金融资产 股票 成本500 000投资收益250 00031） 31） 12月 22日， 向大理公司销售1 日预定的甲产品1 080件， 每件售价2 000元，计 2 160 000 元，增值税367 200 元。大理公司开出一张付款期为三个月，金额为 1 284 000 元的商业承兑的商业汇票，补付货款。借：预收账款大理公司 500 000应收票据大理公司 2 027 200贷：主营业务收入2 160 000应交税费 应交增值税（销项税额）367 200（ 32） 12 月 22日，张经理出

15、差归来，报销差旅费28 000元，余款退回现金。借：管理费用28 000库存现金2 000贷：其他应收款张经理 30 000（ 33） 12月24日，向华润公司销售库存 A材料6 300千克，每千克售价50元, 计 315 000元， 增值税53 550元。收到华润公司开出的一张转账支票，并存入银行。借：银行存款368 550贷：其他业务收入315 000应交税费 应交增值税（销项税额）53 550（ 34） 12 月 25 日，公司11 月 26开出的商业汇票到期，公司开出一张转账支票支付票款。借：应付票据朝阳公司 234 000贷：银行存款234 000（ 35） 11 月 31 日，结转

16、已入库A、 B 两种材料的实际采购成本。17借：原材料 A 材料1 280 000 B 材料880 000贷：在途物资 A 材料1 280 000 B 材料880 000（ 36） 12 月 31 日，接银行通知，四季度，短期银行借款利息为270 000 元，已从公司银行存款户划转（其中： 当月利息费用67 500 元，已预提利息费用202 500元） 。借：财务费用67 500应付利息202 500贷：银行存款270 000（ 37） 12 月 31 日，接银行通知，当月长期借款利息为72 000元，用于仓库工程的建造，该工程尚未完工，利息于到期后，同长期借款一并支付。借：在建工程仓库 72

17、 000贷：长期借款72 000（ 38） 12 月 31 日，公司一笔两年期的长期借款到期，用银行存款偿还借款本金2 000 000元， 支付利息240 000元 （其中： 当月利息10 000元， 计入当期损益）。借：财务费用10 000长期借款2 230 000贷：银行存款2 240 000（ 39） 12 月 31 日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。借：固定资产生产经营用固定资产 5 000 000贷：在建工程 仓库5 000 000（ 40） 12 月 31 日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140 000 元，其中：应由公司制造部门负担的电费104 000

18、 元，应由公司行政管理部门负担的电费24 000 元 , 应由公司销售部门负担的电费12 000 元。借：制造费用104000管理费用24000销售费用12000140 000贷：其他应付款供电公司（ 41） 12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中:应由公司制造部门负担的电费 112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费 27 000元，应由公司销售部门负担的水费 11 000元。借：制造费用112000管理费用27000销售费用11000贷：其他应付款供水公司150 000(42) 12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果 如下：

19、发出材料汇总表单位：元/千克用途A材料B材料金额合计数量单价金额数量单价金额制造产品耗用1 522 000甲产品10 00032320 00011 00022242 000562 000乙产品19 687.532630 00015 00022330 000960 000制造部门一般耗用2 0003264 0001 5002233 00097 000管理部门耗用4 75032152 0001 5002233 000185 000合计36 437.50321 166 00029 00022638 0001 804000借：生产成本一一甲产品562 000借：生产成本一一甲产品562000乙产品96

20、0000制造费用97000管理费用185000贷：原材料 A材料1 166000B材料638 000（ 43） 12月31日，分配并结转本月工资费用 2 300 000元：其中：生产甲产品 工人工资570 000元，生产乙产品工人工资 912 000元；产品生产部门管理人员 工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资 262 200元，专设销售机构人 员的工资213 800元。借：生产成本一一甲产品570 000乙产品912 000制造费用342000管理费用262200销售费用213800贷：应付职工薪酬2 300000（ 44） 12月 31 日， 按照规定的固定资产折旧率，计提

21、本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000 元，行政管理部门使用的固定资产折旧 35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。借：制造费用75000管理费用35000销售费用40000贷：累计折旧150 000（ 45） 12 月 31 日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8 000 元。借：制造费用8 000贷：预付账款保险公司 8 000（ 46） 12 月 31 日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。制造费用分配率=（ 3 000 + 104 000 + 112 000+ 97 000 + 342 000 + 75 000

22、+ 8 000）/（ 570 000 + 912 000） = 741 000 / 1 482 000 = 0.50甲产品应分配的制造费用=570 000X 0.5 = 285 000 （元）乙产品应分配的制造费用=912 000X 0.5 = 456 000 （元）借：生产成本甲产品 285 000乙产品 456 000贷：制造费用741 000（ 47） 12 月 31 日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。借：库存商品甲产品 1 417 000乙产品 2 328 000贷：生产成本甲产品 1 417 000乙产品 2 328 000（ 48） 12 月 31 日，

23、开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费36 000元，装卸、搬运费23 000元。借：销售费用59 000贷：银行存款59 000（ 49） 12 月 31 日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216 000 元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77 000 元，教育费附加33 000元。借：营业税金及附加326 000贷：应交税费 应交消费税216 000应交城市维护建设税 77 000应交教育费附加 33 000（ 50） 12 月 31 日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际生产成本，其中甲产品1 080 件，单位生产成本1 000 元，乙

24、产品销售800 件，单位生产成本2 000 元。借：主营业务成本2 680 000贷：库存商品甲产品 1 080 000乙产品 1 600 000（ 51） 12月31日，结转本月已售库存 A材料的成本。本月销售 A材料6 300千克，单位成本32 元 / 千克，计192 000元。借：其他业务成本201 600贷：原材料A材料201 600（ 52） 12 月 31 日，开出一张现金支票18 000 元，支付董事会经费。借：管理费用18 000贷：银行存款18 000（ 53） 12 月 31 日，公司职工报销市内交通费6 000 元，付给现金。借：管理费用6 000贷：库存现金6 000（

25、 54） 12 月 31 日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费5 000元。借：管理费用5 000贷：预付账款贷贷报刊费 5 000（ 55） 12 月 31 日，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，应收账款余额为 15 000 000 元，已计提的应收账款坏账准备为800 000 元。借：坏账准备50 000贷：资产减值损失坏账准备 50 000（ 56） 12 月 31 日， 结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5 770 000元，其他业务收入315 000 元，营业外收入100 000 元，投资收益250 000 元，资产减值损失-50 000元。借：主营业务收入5 770 000其他业务收入315000营业外收入100000投资收益250000资产减值损失50000贷：本年利润6 485000（ 57） 12 月 31 日， 结转本月发生的各项成本、费用， 其中： 主营业务成本2 680000元， 其他业务成本201 600元， 营业税金及附加326 000元， 销售费用691 250元，管理费用693 400元，财务费用82 750元，营业外支出100 000元。借：本年利润4 775 000贷：主营业务成本2 680 000其他业务成本201600营业税金及附加326000销售费用691250管理费用693400财务费用82