试谈财政资产的核算(共56页).ppt

1、1财政总预算会计财政总预算会计（Public Finance Budgetary Accounting） 2政府财政会计即总预算会计（简称财政会计） 是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 政府财政会计核算的对象是预算资金的集中、分配和执行结果。 3财政会计的作用： （1）财政会计是筹集和安排使用预算资金的基础； （2）财政会计是对各级预算决算进行审查的前提； （3）财政会计是进行有效的预算监督的保证。 4财政会计的基本任务： 一、处理总预算会计的日常核算事务。 二、调度财政资金。 三、实行会计监督，参与预算管理。 四、组织和指导本行政区域预

2、算会计工作。 五、做好预算会计的事务管理工作。 5n财政总预算会计财政总预算会计n n第第 十十 章章 财政资产的核算财政资产的核算n第十一章第十一章 财政负债的核算财政负债的核算n第十二章第十二章 财政收入的核算财政收入的核算n第十三章第十三章 财政支出的核算财政支出的核算n第十四章第十四章 财政净资产的核算财政净资产的核算n 第十五章第十五章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表6n第十章财政资产的核算第十章财政资产的核算 n 第一节财政性存款第一节财政性存款n 第二节有价证券第二节有价证券n 第三节暂付及应收款项第三节暂付及应收款项n 第四节预拨款项第四节预拨款项n 第五节财政周转金第五

3、节财政周转金7n财政资产：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。n财政资产的内容：n n财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款）n有价证券（有价证券）n暂付及应收款项（暂付款、与下级往来）n预拨款项（预拨经费、基建拨款）n财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金、n 待处理财政周转金）8n第一节财政性存款第一节财政性存款 n一、财政性存款的概述：一、财政性存款的概述：n（一）定义：（一）定义：指财政部门代表政府所掌管的财政资金。n（二）组成内容：（二）组成内容：n 国库存款：国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资金n 和基金预算资金的存款；n n 其他财政存款：其他财政存

4、款：是指财政周转金，未设国库的乡(镇)财 n 政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指 定存入专业银行的专用基金存款等。n 在途款：在途款：在途未到达的款项。在途未到达的款项。 （过渡性账户）9n （三）国家金库：（三）国家金库：“国库国库”n1 1、国库的机构设置、国库的机构设置n n 总库设在中国人民银行总行总库设在中国人民银行总行 国库分四级国库分四级 分库设在省、自治区、直辖市分行分库设在省、自治区、直辖市分行n 中心支库设在地中心支库设在地( (市市) )中心支行中心支行n 支库设在县支库设在县( (市市) )支行支行nn2 2、国库的职责、国库的职责n（1 1）准确及时地收纳各

5、项预算收入。）准确及时地收纳各项预算收入。 n（2 2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户。各级财政机关开立帐户。10n（3 3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。n（4 4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收入并及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照入并及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴

6、预算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。n（5 5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在的问题。的问题。n（6 6）办理国家交办的同国库有关的其他工作）办理国家交办的同国库有关的其他工作 。2 2、国库的职责、国库的职责11n（四）财政性存款的管理原则（四）财政性存款的管理原则n 1 1集中资金，统一调度。集中资金，统一调度。n 2 2严格控制存款开户。严格控制存款开户。n 3 3根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不 得办理超预

7、算、无计划的拨款。得办理超预算、无计划的拨款。n 4 4转帐结算，不提现金。转帐结算，不提现金。n 5 5在存款余额内支取，不能透支。在存款余额内支取，不能透支。12二、二、“国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款”账户的核算：账户的核算：基金预算存款基金预算存款（一）核算内容：（一）核算内容：核算各级财政会计在国库的预算存款的增加数、减少数以及期末国库存款的结存数情况。即一一般预算及基金预算收支的账户。般预算及基金预算收支的账户。按其性质分别开设一般预算存款和基金预算存按其性质分别开设一般预算存款和基金预算存款两个明细账户进行明细核算款两个明细账户进行明细核算国库存款一般预算存款国库存款一

8、般预算存款国库存款基金预算存款国库存款基金预算存款13（二）账户结构：（二）账户结构： 国库存款国库存款xxxx（资产类）（资产类）期初余额：期初余额：xxxx国库存款增加数国库存款减少数国库存款增加数国库存款减少数（）（）（）（） 本期发生额：本期发生额：xxxx本期发生额：本期发生额：xxxx期末余额：期末余额：xxxx反映国库存款的结存数。反映国库存款的结存数。 14国库存款一般预算存款国库存款一般预算存款 基金预算存款基金预算存款国国库库报报来来的的预预算算收收入入下下级级上上解解收收入入开支拨款使用开支拨款使用向所属下级财政周转向所属下级财政周转上上级级主主管管单单位位借借款款预预算

9、算外外结结余余调调用用15 例例1 1、财政性存款的核算：江苏省淮安市、财政性存款的核算：江苏省淮安市 财政局发生如下业务：财政局发生如下业务： 收到国库报来的收到国库报来的“预算收入日报表预算收入日报表”， 当日预算收入当日预算收入500500万元。万元。 根据根据“预算收入日报表预算收入日报表”编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：国库存款一般预算存款借：国库存款一般预算存款 5 000 0005 000 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 5 000 0005 000 000如果是收到国库报来的如果是收到国库报来的“基金预算收入日报表基金预算收入日报表”，当日基金预算收入当日基金

10、预算收入500500万元。万元。则编制会计分录如下：则编制会计分录如下：借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 5 000 0005 000 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 5 000 0005 000 00016n例例2 2、某级财政收到国库转来的预算收入日、某级财政收到国库转来的预算收入日报表，列明当日一般预算收入报表，列明当日一般预算收入200 000200 000元、元、基金预算收入基金预算收入100 000100 000元。元。n借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款200 000200 000n 基金预算存款基金预算存款100 000100 000n

11、贷：一般预算收入贷：一般预算收入200 000200 000n 基金预算收入基金预算收入100 000100 00017n三、三、“其他财政存款其他财政存款xx”xx”账户的核账户的核算算n（一）核算内容：（一）核算内容：核算未列入“国库存款”帐户的，反映各项财政性存款的增减变化及其期末结存情况。财政周转金、专用基金、财政周转金、专用基金、未设国库的乡镇财政存款账户。未设国库的乡镇财政存款账户。18（二）账户结构：（二）账户结构：其他财政存款其他财政存款xxxx（资产类）（资产类） 期初余额：xx 其他财政存款增加数其他财政减少数（）（） 本期发生额：xx本期发生额：xx 期末余额：xx反映其

12、他财政存款的实际结存数，其年终余额反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。结转下年。19例例3 3、某省财政收到国家财政总预算会计下拨、某省财政收到国家财政总预算会计下拨的农田水利建设款的农田水利建设款2 0002 000万。万。借：其他财政存款借：其他财政存款 20 000 00020 000 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入农田水利专款农田水利专款 20 000 00020 000 00020例例4 4、某、某乡乡财政收到所属某企业的所得税财政收到所属某企业的所得税300 000300 000元，存入专户。元，存入专户。借：其他财政存款借：其他财政存款 300 00030

13、0 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 300 000300 00021 四、在途款：在途未到达的款项。四、在途款：在途未到达的款项。 （一）核算内容：（一）核算内容： 指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过本科目过渡处理的资金。这些资金在发生时虽已收过本科目过渡处理的资金。这些资金在发生时虽已收到，但不属于收到的会计期，而属于上个预算期。从到，但不属于收到的会计期，而属于上个预算期。从上年的角度考虑，属于上年的角度考虑，属于“在途款在途款”。22

14、（二）账户结构（二）账户结构( (跨年度时使用跨年度时使用) )在途款在途款xxxx（资产类）（资产类） 期初余额：期初余额：xxxx 收到上年收入数冲转在途款收到上年收入数冲转在途款 （）（） （）（） 本期发生额：本期发生额：xxxx本期发生额：本期发生额：xxxx 期末余额：期末余额：xxxx 反映尚未转到支库或尚未报解到该上级国库的各种收入反映尚未转到支库或尚未报解到该上级国库的各种收入23 例例5 5、某级财政在、某级财政在0707年决算清理期发现某所年决算清理期发现某所属企业尚有一笔属企业尚有一笔200 000200 000元的税项未缴。元的税项未缴。借：在途款借：在途款200 0

15、00200 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入200 000200 000假设在假设在0808年年1 1月月6 6日收归国库：日收归国库：借：国库存款借：国库存款 200 000200 000 贷：在途款贷：在途款 200 000200 00024n第二节有价证券第二节有价证券n n一、有价证券的概述：一、有价证券的概述：n（一）定义：（一）定义：中央财政以信用方式发行的国家公债。中央财政以信用方式发行的国家公债。n（各级政府只能用结余资金购买的政府债券）（各级政府只能用结余资金购买的政府债券）n（二）管理（二）管理n（1 1）只能用各项财政结余资金购入；）只能用各项财政结余资金购入；n

16、（2 2）购买国债的资金不能列为支出；）购买国债的资金不能列为支出；n（3 3）利息收入或转让收入根据购买时的资金来源）利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；作收入处理；n（4 4）管理严格，视同货币。）管理严格，视同货币。25二、二、“有价证券有价证券xx”xx”账户的核算：账户的核算：n（一）核算内容：n 用来核算各级政府按国家同意规定用各n项财政结余购买有价证券的库存数。26 （二）账户结构：（二）账户结构： 有价证券有价证券xxxx（资产类）（资产类） 期初余额：期初余额：xxxx 有价证券的增加数有价证券的减少数有价证券的增加数有价证券的减少数 （）（）（）（） 本期发生

17、额：本期发生额：xxxx本期发生额：本期发生额：xxxx 期末余额：期末余额：xxxx 反映有价证券的实际库存数。反映有价证券的实际库存数。本帐户应按有价证券种类设置明细帐。本帐户应按有价证券种类设置明细帐。27 例例6 6、省财政总预算会计用一般预算结余、省财政总预算会计用一般预算结余资金资金100 000100 000元和基金预算结余资金元和基金预算结余资金500 000500 000元元购入年利率购入年利率3%3%、5 5年期的国库券。年期的国库券。借：有价证券借：有价证券用一般预算结余购入用一般预算结余购入100 000100 000 用基金预算结余购入用基金预算结余购入500 000

18、500 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款100 000100 000 基金预算存款基金预算存款500 000500 00028假如上述债券到期如期兑现：假如上述债券到期如期兑现：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款115 000115 000 基金预算存款基金预算存款575 000575 000 贷：有价证券贷：有价证券用一般预算结余购入用一般预算结余购入100 000100 000 用基金预算结余购入用基金预算结余购入500 000500 000 一般预算收入一般预算收入利息收入利息收入15 00015 000 基金预算收入基金预算收入利息收入利息收入75

19、 00075 00029n第三节暂付及应收款项第三节暂付及应收款项n n 暂付及应收款项：暂付及应收款项：n属于往来结算中形成的债权，财政的债权分为财政上下级上下级之间的形成的债权和财政与预算单位与预算单位发生的债权。n一、暂付款的概述一、暂付款的概述n（一）定义：（一）定义：财政机关在预算执行中，与所属预算单位预算单位之间也会发生临时性的暂付等往来款项。n（二）管理：（二）管理：n1、对此要及时办理清理、结算。n2、该作预算拨款和预算支出的款项，应及时办理转帐手续；n3、该作预算收入的款项，不得长期挂在“暂付款”帐上。n4、年终除预拨下年度经费外，一般应无余额。 30n二、二、“暂付款暂付款

20、xx”xx”账户的核算：账户的核算：n（一）核算内容：（一）核算内容：待结算资金。只核算财政与预待结算资金。只核算财政与预算单位及其他单位之间发生的临时性急需借款和算单位及其他单位之间发生的临时性急需借款和其他应收暂付款项。本科目应及时清理：或者收其他应收暂付款项。本科目应及时清理：或者收回，或者转为对预算单位的拨款，年终原则上清回，或者转为对预算单位的拨款，年终原则上清理完毕无余额。理完毕无余额。n31 （二）账户结构：（二）账户结构： 暂付款xx（资产类） 期初余额：xx 暂付款的发生数结算收回或核销 后转到支出数 （）（） 本期发生额：xx本期发生额：xx 期末余额：xx 反映尚持结算的

21、暂付款数，本帐户应及时清理结算年终，反映尚持结算的暂付款数，本帐户应及时清理结算年终，原则上应无余额。原则上应无余额。32 例例7 7、某市民政局于、某市民政局于20072007年年1010月向财政申请月向财政申请借入借入200 000200 000元用于修缮校宿的资金。因为此笔元用于修缮校宿的资金。因为此笔资金在年初预算时未列入本月计划，只能临时借资金在年初预算时未列入本月计划，只能临时借入。财政经审核批准并下拨。入。财政经审核批准并下拨。借：暂付款借：暂付款市民政局市民政局200 000200 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款200 000200 000假如该笔借款

22、在假如该笔借款在1111月份转为对该单位的支出：月份转为对该单位的支出：借：一般预算支出借：一般预算支出200 000200 000 贷：暂付款贷：暂付款市民政局市民政局200 000200 00033假如上述款项于假如上述款项于1111月份收回：月份收回：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款200 000200 000 贷：暂付款贷：暂付款市民政局市民政局200 000200 00034n三、与下级往来的概述三、与下级往来的概述n（一）定义：（一）定义： n财政总预算在年度的某个时期有可能出现支出大于收入的情况，为了使预算收支达到平衡而发生的下级财政可以向上级财政申请短期借款的款

23、项。n（二）管理：（二）管理： n1、各级财政机关对于上、下级财政之间的往来借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂帐；n2、非预算补助范围内的借款，应随时清理。上、下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月汇到对方入帐，以利双方对帐。 35 四、四、“与下级往来与下级往来xx”xx”账户的核算：账户的核算： （一）核算内容：（一）核算内容： 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。 （二）账户结构：（二）账户结构： 与下级往来xx（资产类） 期初余额：xx 往来结算款项的借出数收回数或转作补助支出

24、数 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx期末余额：xx 借方期末余额：反映下级财政应归还本级财政的款项；借方期末余额：反映下级财政应归还本级财政的款项；贷方期末余额：反映本级财政欠下级财政的款项，在编制贷方期末余额：反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资资产负债表产负债表”时应以负数反映。时应以负数反映。36 例例8 8、某市财政根据所属某县财政申请，、某市财政根据所属某县财政申请，将将1 000 0001 000 000元资金作为临时借款，用以平衡元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。该县财政预算收支。市财政：形成债权。市财政：形成债权。借：与下级往来借：与下级往来某

25、县财政某县财政1 000 0001 000 000 贷：国库存款贷：国库存款1 000 0001 000 00037县财政形成债务。县财政形成债务。借：国库存款借：国库存款1 000 0001 000 000 贷：与上级往来贷：与上级往来市财政市财政1 000 0001 000 000假如上述款项在下一个预算期收回：假如上述款项在下一个预算期收回：市财政：市财政：借：国库存款借：国库存款1 000 0001 000 000 贷：与下级往来贷：与下级往来1 000 0001 000 000县财政：县财政：借：与上级往来借：与上级往来1 000 0001 000 000 贷：国库存款贷：国库存款1

26、 000 0001 000 00038n假如上述款项转为对该县财政的补助：假如上述款项转为对该县财政的补助：n市财政：市财政：n借：补助支出借：补助支出某县某县1 000 0001 000 000n 贷：与下级往来贷：与下级往来1 000 0001 000 000n县财政：县财政：n借：与上级往来借：与上级往来1 000 0001 000 000n 贷：补助收入贷：补助收入1 000 0001 000 00039n第四节预算拨款的核算第四节预算拨款的核算n n一、预拨款项及其拨款原则一、预拨款项及其拨款原则n（一）定义：（一）定义：按规定拨给用款单位的待结算资金按规定拨给用款单位的待结算资金和

27、基建拨款。各项预拨款项应按实际预拔数额记帐。和基建拨款。各项预拨款项应按实际预拔数额记帐。n n（二）内容：（二）内容：n1 1、预拔经费：、预拔经费：用预算资金拨付给用款单位的用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金款项。凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金颁拨给用款单位的颁拨给用款单位的下年度下年度经费款项及年度预算执行经费款项及年度预算执行中项拨款应在中项拨款应在以后备期列支以后备期列支的款项，应作预拨经费的款项，应作预拨经费管理。管理。n2 2、基建拨款：、基建拨款：指财政按基本建设计划项拨给指财政按基本建设计划项拨给受委托经办基本建设支出的受委托经办基

28、本建设支出的专业银行专业银行或基本建设财或基本建设财务管理部门的基本建设款项。务管理部门的基本建设款项。40n（三）预算拨款的方式：（三）预算拨款的方式：2 2种种n划拔资金划拔资金：对行政事业经费的拨款：对行政事业经费的拨款n限额拨款限额拨款：仅限于基建拨款：仅限于基建拨款 n（四）应当遵循原则：（四）应当遵循原则：n1 1根据批准的年度预算和季度根据批准的年度预算和季度( (分月分月) )用孰计划拨付，不用孰计划拨付，不得得 办理无预算、无用孰计划、超预算、超计划的拨款。办理无预算、无用孰计划、超预算、超计划的拨款。n2 2根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审根据用款单位的申请，

29、按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，逐级转拔，不得越级办理拨款。定的用款计划，逐级转拔，不得越级办理拨款。n3 3根据用款单位的实际用款进度情况拨付。既要保证资根据用款单位的实际用款进度情况拨付。既要保证资金需要，又要防止积压浪费；既要考虑本期计划需要，又金需要，又要防止积压浪费；既要考虑本期计划需要，又 要掌握上期资金使用和结情况，以促进备单位有效地使用要掌握上期资金使用和结情况，以促进备单位有效地使用预算资金。预算资金。n4 4根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度的平衡。的平衡。 41n二、二、“预拨经费预拨经费xx”xx”账户的

30、核算：账户的核算：n（一）核算内容：（一）核算内容：用来核算财政部门预拨给行政事业单位，尚未列作本期总预算支出的财政经费拨款数、各单位缴回财政机关数情况。n本帐户应按拨款单位名称设明细帐。n（二）账户结构：（二）账户结构：n预拨经费预拨经费xxxx（资产类）（资产类）n 期初余额：期初余额：xxxxn财政拨款的发生数财政拨款的发生数 转列支出转列支出n 或缴回财政机关数或缴回财政机关数n（）（）（）（） n本期发生额：本期发生额：xxxx本期发生额：本期发生额：xxxxn期末余额：期末余额：xxxxn借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拔经费数借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拔经费数。

31、42例例9 9、某省财政、某省财政20072007年年1010月将月将100 000100 000元冬元冬季水利建设经费预拨给省水利局。季水利建设经费预拨给省水利局。下拨时：下拨时：借：预拨经费借：预拨经费水利局水利局100 000100 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款100 000100 000下年度转为经费支出：下年度转为经费支出：借：一般预算支出借：一般预算支出100 000100 000 贷：预拨经费贷：预拨经费水利局水利局100 000100 00043n三、三、“基建拨款基建拨款xx”xx”账户的核算：账户的核算：n（一）核算内容：用来核算拨付经办基本建设

32、支出的专银（一）核算内容：用来核算拨付经办基本建设支出的专银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数、行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数、基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数情况。建设单位数及缴回财政数情况。n本帐户应按拨款单位名称设明细帐。本帐户应按拨款单位名称设明细帐。n（二）账户结构：（二）账户结构：n基建拨款基建拨款xxxx（资产类）（资产类）n期初余额：期初余额：xxxxn财政拨款的发生数缴回财政数财政拨款的发生数缴回财政数n（）（）（）（） n本期发生额：本期发生额：xx

33、xx本期发生额：本期发生额：xxxxn期末余额：期末余额：xxxxn借方余额反映尚未列报支出的拨款数借方余额反映尚未列报支出的拨款数。44例例1010、某省财政总预算会计根据预算，将、某省财政总预算会计根据预算，将2 0002 000万元省万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。内某大型工程的建设款项拨付建行。5 5天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。 借：基建拨款借：基建拨款建行建行20 000 00020 000 000 贷：国库存款贷：国库存款20 000 00020 000 000借：一般预算支出：一般预算支出基建支出基建支出20 000 00020 000 000 贷：基建

34、拨款：基建拨款建行建行20 000 00020 000 00045n第五节财政周转金第五节财政周转金n一、财政周转金的概述：一、财政周转金的概述：n（一）定义：（一）定义：指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。n n（二）财政周转金的使用范围：（二）财政周转金的使用范围：n (1) 支持农业开发和农村经济的发展； n (2) 支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；n (3) 支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业的发展；n (4) 支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发，帮助企业解决资金临时性周转困难； n (5) 适

35、合地方财政周转金扶持的其他项目等。46n（三）管理：（三）管理：n1、财政周转金的使用，首先要由用款单位提出申请，经财政部门和有关主管部门审查同意后签订借款合同；财政部门按合同发放，按期收回。要防止财政周转金周而不转。n2、财政周转金不得直接或间接用于股票、证券、期货、房地产等投资性项目，不得用于修建楼、堂、馆、厅；不 得用于计划外基本建设。n n二、二、“财政周转金放款财政周转金放款xx”xx”账户的核算：账户的核算：n（一）核算内容：（一）核算内容：核算财政给用款单位的有偿资金拨出数额及收回情况。n应按拨(放)款的对象及放款期限分设明细帐47n（二）账户结构：（二）账户结构：n n财政周转

36、金放款财政周转金放款xxxx（资产类）（资产类）n期初余额：xxn给用款单位的拨款数额放款收回数n（）（） n本期发生额：xx本期发生额：xxn期末余额：xxn借方余额反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。48n （三）主要账务处理：（三）主要账务处理：n1、将财政周转金贷给用款单位时：n借：财政周转金放款 xxn贷：其他财政存款xxnn2、收回时：n借：其他财政存款xxn贷：财政周转金放款 xx n 49（四）财政周转金放款的帐务处理基本（四）财政周转金放款的帐务处理基本模式模式n例例1 1、省财政将、省财政将500 000500 000元财政周转金以元财政周转金以5%5%的年利率借给某预算单位用于扩大业务范的年利率借给某预算单位用于扩大业务范围。借期围。借期2 2年。年。n借：财政周转金放款借：财政周转金放款某单位某单位500 000500 000n 贷：其他财政存款贷：其他财政存款500 000500 000n例例2 2、假如上述借款到期收回本息。、假如上述借款到期收回本息。n借：其他财政存款借：其他财政存款550 000550 000n 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款500 000500 000n 财政周转金收入财政周转金收入利息