工程预结算审计实施细则

1、工程预结算审计实施细则第一章总则第一条 为了规范审计监察部执行工程预、结算审计业务，明确工作要求， 保证审计质量，根据基本建设项目竣工决算审计试行办法、集团内部审计 监察管理办法，结合本集团实际情况，制定本细则。第二条 本细则所称工程预、结算审计，是指审计监察部依据工作职责，对 集团的工程建设项目的预算、结算相关资料的真实、合法、合规进行审查、核实、 评价和监督，并出具审计报告。本细则所称工程预算，是指根据工程项目施工图设计阶段的施工图纸、预算 定额、预算单价及有关取费标准，计算工程项目价格的文件。本细则所称工程结算，是指根据工程合同实施过程中所发生的超出原施工合 同范围的工程变更情况，包括对

2、于影响造价的设备、材料价差及设计变更等，应 按合同规定的调整范围及调价方法，对工程合同的施工图预算价格或合同价格进 行必要的修正或调整，确定工程项目竣工后最终结算价格的文件。第二章一般原则第三条 审计监察部进行工程预、结算审计的目的，是对工程预、结算所依据的定额标准、选用的取费标准及工程量计算规则是否符合有关规定，在所有重大方面是否公允地反映了工程建设成果进行审计，并发表审计意见。第四条 工程预算、结算具有固有的不确定性，不能避免主观判断，审计监 察部不应对预算结果的可实现程度作出保证。第五条 由于工程预、结算需要由专业技术人员编制的特殊性，审计监察部 在实施预、结算审计时应当考虑自身能力。必

3、要时，应当聘请外审机构协助工作。第六条 审计监察部应当将工程预、结算审计业务的实施过程及其结果记录 于审计工作底稿，并进行必要的复核。第三章审计准备第七条 审计监察部在实施审计之前应当了解被审项目以下情况：（一）工程项目性质、承建方式等建设情况；（二）应提供给审计监察部的相关资料是否齐全；（三）建设工程所用材料中，甲供及乙供分别所占比重；（四）工程价款的财务结算概况；（五）集团其他部门对工程项目验收及结算的意见、处理情况；（六）施工现场的水文地质条件、气候条件、场地条件、水电供应条件、交通条件；（七）除核实工程价格外，工程有无其他要求，有无涉及其他方面的问题需 要审计。第八条 审计监察部应当获

4、取相关工程预、结算的书面文件和编制预、结算 所依据的下列有关资料：（一）施工图；（二）合同；（三）实物工程量计算书；（四）材料费用资 料；（五）付款资料；（六）取费资料；（七）有关证照；（八）施工组织设计;（九）招投标工程的有关文件；（十）其他有关资料。第九条审计监察部应当于必要时召集成本控制部和施工单位参加审前会商。第四章审计实施第十条 工程预、结算审计的目标与内容：（一）工程量：工程量计算是否准确、真实，计算方法是否符合规则;（二）定额：定额的套用和基价的换算是否符合规定及正确；（三）费用：工程直接费用、间接费用和其他费用的计算是否符合规定及正 确；（四）材料差价：系数、材料价差等的计算是

5、否符合规定，单项价差的材料 价格是否符合规定，购料凭证是否符合规定及真实，是否与当时市场实际价格相 吻合；（五）资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更 表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实，手续是否齐全。第十一条工程预、结算审计的依据：（一）国家和地方主管部门制订的统一定额标准；（二）国家和地方主管部门制订、颁布的有关建设政策、规定；（三）国家有关的工程质量验收标准、标准图及其技术要求；（四）经集团审计监察部认可的施工承包合同及其有关证件、凭证，如施工组织设计、等级证明、设计变更表、现场洽谈单等；（五）设计图纸交底会审的会议纪要。第十二条工程预、结算审计的程序为：工程签

6、约前编制的工程预算书，经集团成本控制部门审核后，连同施工图和 承建单位等级证明、营业执照等有关资料送集团审计监察部。审计监察部对上述资料进行审计，最后确定工程预算总造价。在审计监察部 确定工程预算总造价后，有关部门才能签订合同据以组织施工与分期支付工程 款。工程竣工时编制的工程结算书，经集团工程管理部、成本控制部门审核后，连同工程竣工验收单、项目洽谈单、清工记录和工程变更资料（补充协议或合同） 等，送集团审计监察部审计后方可依据审计结论支付工程余款。第十三条 工程预、结算审计办法，一般应采取全面审计，条件暂不具备的, 可采取抽审法，但对每一项抽审工程的预、结算具体项目需采用详查法。第十四条 审

7、计监察部在实施工程预、结算审计时，应当重点检查以下事项：（一）单项工程预、结算编制是否确实以有关资料为依据，包括：1、工程直接费计算是否以国家及地方政府颁布的定额为依据；2、工程间接费是否按工程的性质、类别、承包方式及施工企业级别等具体条件执行相应计算基数和费率标准计算确定；3、利润、税金和管理费的计算基数、利润率、税率是否符合规定；4、工程价格是否准确；（二）其他工程和费用是否属于该项工程；（三）多个单项工程构成一个建设项目时， 审查建设项目是否包含各个分项工程，费用内容是否正确；（四）预备费计算所使用的计算基数和费率是否正确， 回收金额的计算是否 与有关要求一致。第十五条审计监察部在实施工

8、程结算审计过程中，应当会同施工单位，对下列事项进行现场查勘核实：（一）分项工程；（二）实际施工用料与预、结算不一致的；（三）变更设计的工程项目；（四）必须丈量的工程项目第十六条 审计监察部在实施预、结算审计过程中遇到下列情况时，应当取得适当的证据：（一）变更工程设计的；（二）被审计单位直接提供未曾计价材料的；（三）施工中使用建筑材料超出预、结算规定价格的；（四）变更施工企业资质的。第十七条 审计监察部在实施工程预、结算审计过程中遇到下列情况时，应 当取得相关部门、施工单位双方的签证证据：（一）预、结算与图纸不符，或者施工情况与图纸不符的；（二）经丈量工程项目的实物工程量与原预、结算计算的数据不

9、符的；（三）施工用料发生变化的。第十八条审计监察部在判断工程预、结算是否运用了不合理定额和取费标 准时，应当特别关注以下事项：（一）对预、结算结果有重大影响的；（二）特别容易受关键因素变动影响的；（三）具有高度不确定性的。第十九条审计监察部在审计过程中没有责任专门就工程预、结算中的定额 标准、取费标准发表意见，也不宜评价超越其专长范围的定额、取费。第二十条审计监察部应当就审计后的初审意见与成本控制部门和施工单位 会审，并考虑初审意见的签证结果对追加审计程序和审计结论的影响。第五章审计报告第二十一条审计监察部应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。第二十二条 审计报告的范围应当说明以下内容：（一）审计范围，包括已审计工程预、结算的名称、建设时间及施工单位或设计单位名称；（二）审计依据，即内部审计制度和本细则；（三）已实施的主要审计程序与方法。第二十三条