认识财务报表

1、1单位：人民币仟元项 目实际%预算%差异达成率销售净额100,000 100.00 150,000 100.00 -50,000 66.67 销货成本90,000 90.00 100,000 66.67 -10,000 90.00 *销货毛利* *销货毛利*10,00010,000 10.0010.00 50,00050,000 33.3333.33 -40,000-40,000 20.0020.00 销售费用19,000 19.00 20,000 13.33 -1,000 95.00 管理费用2,000 2.00 2,000 1.33 - 100.00 *费用小计*21,000 21.00

2、22,000 14.67 -1,000 95.45 *营业利润*-11,000 -11.00 28,000 18.67 -39,000 -39.29 营业外收支1,000 1.00 1,000 0.67 - 100.00 财务费用500 0.50 500 0.33 - 100.00 *利润总额* *利润总额*-10,500-10,500 -10.50-10.50 28,50028,500 19.0019.00 -39,000-39,000 -36.84-36.84 所 得 税- - 8,550 5.70 -8,550 - *净 利 润* *净 利 润*-10,500-10,500 -10.50

3、-10.50 19,95019,950 13.3013.30 -30,450-30,450 -52.63-52.63 a 因受sars影响，销售仅达成67%某公司月会报告：b 但经全公司努力，成本、费用均控制在预算内提问：他的解释合理吗？提问：他的解释合理吗？2为何要阅读财务报表为何要阅读财务报表 主要目的：主要目的： 1. 1.工作需要工作需要 2. 2.投资理财投资理财3提问：每年年底投资1.4万元，假设投资报酬率为20%，多少年会超过1亿？ 诺贝尔基金会资产消涨情形：年度 资产总值(万)备注1896us$980 基金成立1953us$330 改变基金管理章程1993us$27,0004回

4、答： 1.4万(1+20%)-110*20%= 36万1.4万 *20%= 10,281万(1+20%)-140年年底积累金额最后10年累积金额10us$36us$3620us$261us$22530us$1,655us$1,39440us$10,281us$8,6265何谓财务报表何谓财务报表 财务报表是企业各项经济活动，透过“会计”的 方法，记录、整理、汇总之后的结果。6制 造 过 程 凭 证 记 录1.发生经济活动 原始凭证3.按交易性质过帐入相关会计科目 总分类帐4.汇总各会计科目余额 试 算 表5.编制各种目的的财务报表 财务报表2.按发生时间顺序记流水帐 日记薄(帐)财务报表的制造

5、过程财务报表的制造过程7资产负债表资产负债表资产负债表是表达企业在某特定日期，所拥有的“资产”，及所运用之资金的来源“负债”及“股东权益”。顾名思义乃表示一个企业拥有哪些资产及哪些债务的报表。而资产总额大于负债总额即是股东真正拥有的部分，会计上称之为股东权益或净值。8资产负债表资金运用面资产：现金 $ 12,000,000商品存货 12,000,000 办公设备 6,000,000 $ 30,000,000资金来源面负债：借款 $ 10,000,000股东权益： 股本 20,000,000 $ 30,000,000例：9xx公司资产负债表xxxx年xx月xx日单位：人民币仟元制表日期：xxxx

6、年xx月xx日资产類本月%上月%差异%负债及所有者權益類本月%上月%差异%现金短期借款银行存款应付票据在途存款应付帐款备用金应付费用应收票据应付工资应收帐款应交税金预付货款应付股利预付费用预收货款应收关系企业款其他应付款 其中:应收关系企业货款存入保证金其他应收款预提费用存出保证金应付关系企业款暂付款 其中:应付关系企业货款待摊费用职工奖励及福利基金存货其他流动负债*流动资产合计*流动资产合计*流动负债合计*流动负债合计*长期投资长期借款*长期投资合计*长期投资合计*长期负债合计*长期负债合计*固定资产原值其他长期负债減：累计折旧*负 债 合 计*负 债 合 计*固定资产净值*固定资产净值*少

7、 数 股 权*少 数 股 权*在建工程*在建工程*实收资本*在途设备*在途设备*资本公积场地使用权净值储备基金工业产权及专有技术企业发展基金其它无形资产本年利润开 办 费未分配利润其他递延支出待转销汇兑损益*无形及其他资产合计*无形及其他资产合计*资 本 合 计*资 本 合 计*资 产 合 计*资 产 合 计*负债及资本合计*负债及资本合计*核准：审核：制表：10资产按流动性分流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。资产按流动性分流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产：指可在流动资产：指可在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，年的一

8、个营业周期内变现或耗用的资产， 主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待 摊费用、存货等。摊费用、存货等。 短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1 年)的投资，如股票、债券、基金等。 应收及预付款项：指企业在日常生产经营过程中发生的各项 债权，包括应收款项(包括应收票据、应收 帐款、其他应收款)和预付帐款等。 待摊费用：指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别 负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用， 如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性支付一 年的报刊杂志费用等。11 存货：指企业在日常生产经营过程中持

9、有以备出售，或者仍 然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消 耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、 半成品、产成品等。长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1 1年年( (不含不含1 1 年年) )的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债 券、其他债权投资和其他长期投资。券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指企业使用期限超过固定资产：指企业使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输年的房屋、建筑物、机器、机械、运输 工具以及其他与生产

10、、经营有关的设备、器具、工具等。不工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不 属于生产经营主要设备的物品，单位价值在属于生产经营主要设备的物品，单位价值在20002000元以上，并元以上，并 且使用年限超过且使用年限超过2 2年的，也应当作为固定资产。年的，也应当作为固定资产。12无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、 或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币 性长期资产。性长期资产。 无形资产分可辨认无形资产和不可辨认无形资产。无形资产分可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

11、可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产 是指商誉。是指商誉。其他资产：指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。其他资产：指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。13企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债：指将在流动负债：指将在1 1年年( (含含1 1年年) )或者超过或者超过1 1年的一个营业周期年的一个营业周期 内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付内偿还的债务，包括短期借款、应付票

12、据、应付 帐款、预付帐款、应付工资、应付福利费、应付帐款、预付帐款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用 和一年内到期的长期借款等。和一年内到期的长期借款等。长期负债：指偿还期在长期负债：指偿还期在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期以上年的一个营业周期以上 的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款 等。等。14所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金 额为资产减去负债后的余额。额为资产减去负债后的余

13、额。所有者权益包括实收资本所有者权益包括实收资本( (或者股本或者股本) )、资本公积、盈余公积和未分、资本公积、盈余公积和未分配利润等。配利润等。15损益表损益表 1.损益表 损益表是汇总企业某段期间经营活动的财务报表，基本 上分为四个部分收入、成本、费用及纯益（或纯损）。例：销货收入900,000销货成本500,000销货毛利400,000营业费用120,000纯 益280,000* * 年 度损 益 表* * 公 司16xx公司损益表xxxx年xx月单位:人民币仟元制表日期：xxxx年xx月xx日科 目当月实际%当月预算%差异差异%达成%去年同期%差异差异%*销 售 收 入*折扣与折让1

14、折扣与折让2销售净额(不含调拨)销货成本*销 售 毛 利*销售费用其中：运输费 广告费合计 广告费-本公司 -事业群 促销费小计 促销费-通路一 -通路二 -通路三 -消费者 部门费用-业务 -营管 -企划管理费用*费 用 小 计*营 业 利 润*其他业务收入其他业务支出*其他业务利润*营业外收入 其中：退税收入营业外支出 其中：闲置损失 停工损失财务费用以前年度调整*利 润 总 额*所得税 *净 利 润*公司海外费用*公 司 利 润*事业群国内费用事业群海外费用*事 业 群 利 润*总部国内费用总部海外费用*集 团 利 润*有利差异为+，不利差异为-核准：审核：制表：17收入：指企业在销售商

15、品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所 形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动或发生的经济利益的流费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动或发生的经济利益的流 出。出。成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和 净利润。净利润。 营业

16、利润：指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及 附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用 和财务费用后的金额。18营业外收入和营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系营业外收入和营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系 的各项收入和各项支出。的各项收入和各项支出。营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产 净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产 净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、 计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、 罚款支出、捐赠支出、非常损失等。19收 入2,500费

17、用1,600纯 益900年初保留盈余100加：本年度纯益9001,000减：发放股利500年底保留盈余500现 金500流动负债应收帐款300 银行借款150存 货400 应付帐款100 流动资产合计1,200 流动负债合计250机器设备800长期借款350 负债合计600股东权益 股 本900 保留盈余500 股东权益合计1,400资产总计2,000负债与股东权益总计2,000资 产负债及股东权益*年*月*日* * 公 司资产负债表保 留 盈 余 表* * 年 度* * 公 司损 益 表* * 年 度* * 公 司例：20现金流量表现金流量表 1.现金流量表体现了企业投资理财活动的全过程，可

18、以 了解企业资金从何而来，去向何处。 2.可以获得资产负债表及损益表无法直接得知的资讯。 例： 扩建厂房设备的资金来源？ 本年度纯益颇佳，为何营业却有净现金流出？甚至 倒闭？ 帐面纯益不少，为何必须借款才能发放股利？21营业活动之现金流量： 纯 益280,000 调整项目： 折旧费用20,000 应收帐款增加(300,000) 应付费用增加10,000 营业活动之净 现金流入10,000投资活动之现金流出： 购买办公设备(100,000)理财活动之现金流量； 股东投资1,000,000 借 款500,000 理财活动之净 现金流出1,500,000现金余额1,410,000现 金 流 量 表

19、* * 年 度 * * 公 司例：22会计科目期初期末期初期末现金200,000 50,000 200,000 250,000 应收帐款100,000 存货150,000 50,000 其他资产- - - - 资产合计200,000 300,000 200,000 300,000 短期借款100,000 100,000 100,000 100,000 应付帐款150,000 股本100,000 100,000 100,000 100,000 本期利润- 100,000 - -50,000 负债及权益合计200,000 300,000 200,000 300,000 a公司b公司a、b的起点相同

20、，一年后，a 盈利10万元却面临资金周转困难 b 亏损5万元，却没有资金的压力为什么？为什么？* * 销售收入销售收入a 货款未收回，都跑到应收帐款b b 货款顺利收回货款顺利收回* * 存货存货a 周转不好，存货较多b b 只有安全库存只有安全库存* * 应付帐款应付帐款a 买原料的钱都已支付b b 赊帐购入原料赊帐购入原料23 * 上述a、b公司的现金流量表资料：长远看，亏损企业的现金流转是不可能维持的，但短期来看，长远看，亏损企业的现金流转是不可能维持的，但短期来看，只要作好产销协调，合理安排收、付款等环节，仍可以维持。只要作好产销协调，合理安排收、付款等环节，仍可以维持。a公司b公司营

21、业活动之现金流量 净利润100,000 -50,000 应收帐款增加-100,000 - 存 货增加-150,000 -50,000 应付帐款增加- 150,000 小计-150,000-150,000 50,00050,000 投资活动之现金流量- - 理财活动之现金流量- - 期初现金余额200,000 200,000 期末现金余额50,00050,000 250,000250,000 盈利企业的现金流转一般较顺畅，但有时会因抽出过多资金而发生盈利企业的现金流转一般较顺畅，但有时会因抽出过多资金而发生临时的周转困难。临时的周转困难。如：销售的货款不能及时收回、偿还借款、支付股利、履行担保责

22、任等。24单位:人民币万元一.营业活动之现金流量一.营业活动之现金流量1.销货收入收现（含税）1,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,00012,0002.购货付现（含税）(100)(100)(100)(100)(100)(100)(100)(100)(2,000)(3,000)(2,000)(100)(7,900)3.营运资金付现(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(2,400)700700700700700700700700(1,20

23、0)(2,200)(1,200)7001,700二、投资活动之现金流量二、投资活动之现金流量三.理财活动之现金流量三.理财活动之现金流量1.增加银行借款2001,2001,4002.偿还银行借款(400)(1,000)(1,400)3.利息支出(30)(25)(10)(10)(10)(10)(10)(10)(10)(15)(30)(30)(200)4.增资收现5.股利发放(1,000)(1,000)(430)(1,025)(10)(10)(1,010)(10)(10)(10)(10)1851,170(30)(1,200)四.本期现金流量增减四.本期现金流量增减270(325)690690(31

24、0)690690690(1,210)(2,015)(30)670500五.期初现金余额五.期初现金余额2004701458351,5251,2151,9052,5953,2852,0756030200六.本期现金余额六.本期现金余额4701458351,5251,2151,9052,5953,2852,0756030700700注：表中数据正数表示现金增加负数表示现金减少合 计（c）合 计（c）12月合計合 计（a）合 计（a）8月9月10月11月4月5月6月7月项 目1月2月3月abc芝麻香油有限公司abc芝麻香油有限公司现金流量预算表现金流量预算表2003年2003年abcabc公司主要原

25、料为芝麻籽，成熟季节为每年公司主要原料为芝麻籽，成熟季节为每年9 9月，故每年月，故每年9-119-11月需储备全年的原料月需储备全年的原料67006700万元，万元，这些占用在存货中的资金需在未来的这些占用在存货中的资金需在未来的1 1年内陆续收回。年内陆续收回。存货周转天数：存货周转天数：180天天25单位:人民币万元一.营业活动之现金流量一.营业活动之现金流量1.销货收入收现（含税）1,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,0001,00012,0002.购货付现（含税）(658)(658)(658)(658)(658)(65

26、8)(658)(658)(658)(658)(658)(658)(7,900)3.营运资金付现(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(200)(2,400)1421421421421421421421421421421421421,700二、投资活动之现金流量二、投资活动之现金流量三.理财活动之现金流量三.理财活动之现金流量1.增加银行借款2.偿还银行借款3.利息支出4.增资收现5.股利发放(500)(500)(1,000)(500)(500)(1,000)四.本期现金流量增减四.本期现金流量增减142142142142(

27、358)142142142142(358)142142700五.期初现金余额五.期初现金余额200342483625767408550692833975617758200六.本期现金余额六.本期现金余额342483625767408550692833975617758900900注：表中数据正数表示现金增加负数表示现金减少合 计（c）合 计（c）12月合計合 计（a）合 计（a）8月9月10月11月4月5月6月7月项 目1月2月3月cba饮料有限公司cba饮料有限公司现金流量预算表现金流量预算表2003年2003年假如相同规模假如相同规模cbacba公司的原料供应没有季节性，则不需占用大量资金

28、储备存货：公司的原料供应没有季节性，则不需占用大量资金储备存货：a a 节约的资金可扩大规模；节约的资金可扩大规模；b b 或者说达到同样的规模只需投入较少营运资金或者说达到同样的规模只需投入较少营运资金存货周转天数：存货周转天数：30天天26* * 现金的流转形式：现金的流转形式： 现金现金 存货存货 应收帐款应收帐款 现金现金* * 营业周期营业周期= =存货周转天数存货周转天数+ +应收帐款周转天数应收帐款周转天数如：饮品事业群如：饮品事业群在旺季时营业周期短，资金流转迅速：客户先缴款在旺季时营业周期短，资金流转迅速：客户先缴款 订货，只要工厂生产出来马上出货。订货，只要工厂生产出来马上

29、出货。在冬天就比较头疼：资金 积压在存货卖不出去中、卖出货后收款亦不如旺季顺畅。营业周期与现金流量关系密切，所以：营业周期与现金流量关系密切，所以： * * 加强产销协调，合理安排原料采购量及生产量加强产销协调，合理安排原料采购量及生产量 * * 适当采取促销，加快销售速度适当采取促销，加快销售速度 * * 合理收款政策，加快资金回笼合理收款政策，加快资金回笼加快存货周转，减少存货占加快存货周转，减少存货占用资金量用资金量营业把货卖出去还不够，还营业把货卖出去还不够，还要尽快把钱收回来。要尽快把钱收回来。27提问：出售一批商品，会影响哪些财务报表？回答：1. 资产负债表2. 损益表3. 股东权

30、益变动表4. 现金流量表28 例：取得资金成立企业从一个公司的创办开始：林安看好台湾化妆品消费市场，决定开设一家销售化妆品的公司，他拿出银行存款100万元，又向亲朋好友借了50万元，成立林安公司。29 资 产 负 债 表 负债 500,000 股东投资及向外借款 股东权益1,000,000 1,500,000 现 金 流 量 表理财活动之现金流入：股东投资 1 ,000,000借 款 500,000现金余额 1,5 00,000 资 产 现金 1 ,500,000 如图：30 购置营业资产有了营运资金后，林安公司购置了10万元的办公设备、50万元将供销售的化妆品（也就是“存货”）。31 资 产

31、 负 债 表 资 产 负债及股东权益 现 金 9 00,000 以现金购置 负 债 500,000 存 货 500 ,000 办公设备及 股东权益 1,000, 000 办公设备 100,000 存货 1,500,000 1,500,000 现 金 流 量 表营业活动之现金流出： 存货增加 （ 500 ,000）投资活动之现金流出： 购置办公设备 （ 100 ,000）理财活动之现金流量：股东投资 1 ,000,000借 款 500,000 理财活动之现金流入 1 ,500,000本期现金余额 900,000如图：32 发生销货收入林安公司开始营业，存货销售一空，售价90万元，其中现金销货60

32、万元，余额30万元，林安公司答应先让顾客赊帐，10天后再去取款。33如图：现 金 1,500,000 负 债 500,000应收帐款300,000股东权益1,400,000办公设备100,000 1,900,0001,900,000营业活动之现金流量： 本期纯益400,000 调整项目股东投资1,000,000 应收帐款增加(300,000)本期纯益400,0001,400,000 营业活动之净 现金流入100,000投资活动之现金流出： 购买办公设备(100,000)理财活动之现金流量： 股东投资 1,000,000 借 款500,000 理财活动之净 现金流出 1,500,000现金余额

33、1,500,000销货收入900,000销货成本500,000纯 益400,000损 益 表资 产负债及股东权益资 产 负 债 表股东权益变动表现 金 流 量 表将存货卖出取得现金及应收帐款34发生营业费用林安公司在该销货期间，共发生营业费用12万元，包含现金支出广告费、薪资等9万元，水电费1万元及办公设备的折旧费用2万元，其中水电费1万元将于下个月支付。35如图：现 金 1,410,000 应付费用10,000应收帐款300,000 借款500,000办公设备负债510,000 净额 80,000股东权益1,280,0001,790,0001,790,000营业活动之现金流量： 纯 益280

34、,000股东投资1,000,000 调整项目：本期纯益280,000 折旧费用 20,0001,280,000 应收帐款增加(300,000) 应付费用增加10,000 营业活动之净 现金流入 10,000投资活动之现金流出： 购买办公设备(100,000)理财活动之现金流量； 股东投资 1,000,000 借 款 500,000 理财活动之净 现金流出1,500,000现金余额1,410,000销货收入900,000销货成本500,000销货毛利400,000营业费用120,000纯 益280,000损 益 表资 产负债及股东权益资 产 负 债 表股东权益变动表现 金 流 量 表 发生各项

35、营业费用36标准差异分析 顾名思义就是实际数字和标准数字作比较，以其差异，再分析其原因 并谋求对策。量差=（标准耗用量-实际耗用量）*标准单价 （b*a-d*a）*c量差：反映生产部门生产绩效价差=（标准单价-实际单价）*实际耗用量 （c-e）*（d*a）价差：反映采购部门采购绩效原物料价量差分析表 单位；元数量单位成本数量单位成本金额金额金额b bc cd de ef fg gh h特一面粉kg100,000102.5010.502.40-125,0005105,000420,0000.8比率%本月产量a a单位比率%比率%标准耗用/每箱总差异实际耗用/每箱量差价差37总资产投资总资产投资报

36、酬率报酬率=利润利润总资产总资产* 销售收入 销售收入=销售利润率销售利润率 * * 资产周转率资产周转率*欲追求利润，有两个方面入手：a 提高利润率b 提高资产周转率*有时略降低利润率，提高整体利润，有效控制与运用 利润利润、销货收入销货收入、总资产总资产三者，以提高整体获利能力， 为一项经营艺术。薄利多销=利润利润销售收入销售收入* 销售收入销售收入 总资产总资产38 什么叫周转不灵什么叫周转不灵 不能偿还到期的负债，以至无法继续经营 某企业获利能力不错，但因周转不灵而倒闭某企业获利能力不错，但因周转不灵而倒闭含泪甩卖跳楼价大放血 还债看现金 流量表39 盈利企业可能因抽出过多资金而发生临

37、时的周转困难： 如：偿还借款、支付股利、履行担保责任等 会计科目a 公司资料销售收入100,000 制造成本（不含折旧）60,000 销售费用5,000 管理费用5,000 折旧10,000 净利润20,000 本年经营使现金增加30,000 期初现金余额10,000 本期现金余额40,000 10万的借款到期了返 回40会计报表项目甲公司乙公司 现金2010 短期投资2520 应收帐款3020 存货1530 待摊费用1020流动资产100100流动负债8080流动比率流动比率1.251.251.251.25 甲乙公司的偿债能力相同吗，为什么？甲乙公司的偿债能力相同吗，为什么？ 41 * *

38、一般来说，流动性愈高的科目占比愈大，一般来说，流动性愈高的科目占比愈大， 则流动资产的品质可能愈佳。则流动资产的品质可能愈佳。 * * 但有时，除了分析组成结构，还需探讨但有时，除了分析组成结构，还需探讨 具体各科目的健康状况。具体各科目的健康状况。42牛市、还是熊市？牛市、还是熊市？涨了、跌了？涨了、跌了？ 现金：现金： * * 现金越多，应急能力就越强现金越多，应急能力就越强* * 现金不产生利润，太多手存现金造成浪费现金不产生利润，太多手存现金造成浪费 有价证券：有价证券： * * 债券、股票等证券可随时变现，流动性较强债券、股票等证券可随时变现，流动性较强* * 受市场泼动大影响，其帐

39、面价值需评估分析受市场泼动大影响，其帐面价值需评估分析43一、如何衡量存货金额高低之合理性一、如何衡量存货金额高低之合理性乙公司 1000万丙公司 10000万三、存货太高之影响三、存货太高之影响* *占用资金利息损失或丧失其他投资机会* *增加管理费用：保管费、仓储费、帐务处理费* *价值减损的风险提高二、存货与哪些财务报表有关二、存货与哪些财务报表有关四、存货价值之评估四、存货价值之评估品质，是否有没有价值之待品质，是否有没有价值之待 报废产品报废产品甲公司 100万哪一家公司存哪一家公司存货金额较合理？货金额较合理？44帐列良品的存货帐列良品的存货45一、如何衡量应收帐款金额之合理性？一

40、、如何衡量应收帐款金额之合理性？a/r销售收入甲公司 100万 50万乙公司 1000万 100万丙公司 10000万 30000万二、应收帐款品质二、应收帐款品质* *是否结实 ，没有虚胖* *收现速度三、影响应收帐款评价因素三、影响应收帐款评价因素* *市场竞争状况* *顾客结构大小客户* *企业会计政策* *经营者心态四、净利润四、净利润5%5%公司，如果被倒帐公司，如果被倒帐100100万则需要再做万则需要再做2 2千万的生意才能弥补损失。千万的生意才能弥补损失。应收帐款应收帐款46* * 分析资产、负债、股东权益的比例关系分析资产、负债、股东权益的比例关系 * * 评估企业长期安全性

41、（健康）的指标评估企业长期安全性（健康）的指标 结构健康美观脂肪占比过高47原物料价量差分析原物料价量差分析原物料价量差分析表 单位：元数量单位成本数量单位成本金额金额金额b bc cd de ef fg gh h特一面粉kg100,000102.5010.502.40-125,0005105,000420,0000.8量差= （标 准耗用量- 实际耗用量）* 标 准单价 （b *a-d*a） * c量差：反映生产部门生产绩效价差= （标 准单价- 实际单价）* 实 际耗用量 （c -e） * （d* a ）价差：反映采购部门采购绩效比率%本月产量a a单位比率%比率%标准耗用/ 每箱总差异实

42、际耗用/ 每箱量差价差48毛利价量差分析表 单位：元销量a单价b单位成本c销量d单价e单位成本f价差g量差h合计价差i量差j合计价差k量差l合计甲产品10,00010.69,0001.20.751,800-1,000800-1,350600-750450-40050说明：1.销售价差(g)=(实际单价(e)-预算单价(b)*实际销量(d)=(1.2-1)*9,000=1,800(有利)2.成本价差(i)=(实际成本(f)-预算成本(c)*实际销量(d)=(0.75-0.6)*9,000=1,350(不利)3.销售量差(h)=(实际销量(d)-预算销量(a)*预算单价(b)=(9,000-10,000)*1=-1,000(不利)4.成本量差(j)=(实际销量(d)-预算销量(a)*预算单位成本(c)=(9,000-10,000)*0.6=-600(有利) 意义：销售价差：实际单价与预算单价差异时对毛利影响。成本价差：实际单位成本与预算单位成本差异时对毛利影响。总 量 差：实际销量与预算销量差异时对毛利影响。毛利差异分析项目预算实际销售差异分析成本差异分析毛利差异分析毛利差异分析49销货收入销货收入-销货成本-变动成本/费用销货毛利边际贡献-