注会税法题库A(14)

1、一 、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。A. 进口原油的外贸企业B. 销售自产液体盐的生产企业C. 仅从事收购未税矿产品的独立矿山D. 出口外购原煤的外贸企业2. 下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是 （ ）。A. 独立矿山B. 联合企业C. 个体工商户D. 自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。A. 资源税实行普遍征收和级差调节的原则B. 原油包括人造石油C. 现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类D. 煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是（ ）。A. 对出口的应税产品照章征收资源税B.

2、 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C. 铁矿石资源税减按 80%征收资源税D. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自 治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业 2016年 3 月份开采原煤 6000吨，当月采用分期收款方式向某供 热公司销售原煤 3000 吨，约定销售总价款为 330000元（不含税），双方签订的 销售合同规定， 本月收取全部货款的三分之一， 其余货款在下月一次性付清。 已 知原煤适用的资源税税率为 6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。A. 6600B. 19800C. 16923D. 112826.某煤矿

3、2016年 3月开采原煤 20万吨，当月将其中 4万吨对外销售，取得不含增 值税销售额 400 万元；将其中 3万吨原煤用于职工宿舍； 将其中的 5 吨原煤自用 于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额 900 万元（含矿区至车站的运费 100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭 资源税税率为 6%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为 70%，则该煤矿当月应 缴纳资源税（ ）万元。A. 120B. 88.9C. 79.8D. 75.67.2016年 3月某矿山开采铜原矿 1200万吨，当月对外销售 300万吨，无偿赠送给 关联单位 100 万吨；将部分铜矿石原矿入选

4、精矿 80 万吨，当月已全部售出。已 知铜矿石原矿适用的资源税税额为 6 元/吨，选矿比为 1:5。该矿山当月应缴纳资 源税（ ）万元。A. 2400B. 4200C. 4800D. 24968.某盐场 2016年 3月生产液体盐 60万吨，外购液体盐 20万吨（每吨已缴纳资源 税 2 元），当月对外销售自产液体盐 40 万吨，以自产液体盐 20 万吨和外购液体 盐 15 万吨为原料加工生产固体盐 25 万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。 已 知固体盐资源税税额为每吨 20 元，液体盐资源税税额为每吨 2 元。该盐场当月 应缴纳资源税（ ）万元。A. 580B. 540C. 550D. 59

5、09.甲煤矿 2016年2月开采原煤 10万吨，将其中 4万吨对外销售，取得不含增值税 销售额 2000万元（含一并收取的建设基金 80 万元，取得相应的凭证，下同）； 将其中部分原煤自用于连续生产洗煤， 生产出来的洗煤当月全部销售， 取得不含 增值税销售额 3000万元（含人工装卸费 50 万元）；剩余原煤留存待售。已知煤 炭资源税税率为 8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为 60%，则该煤矿 2016 年 2 月应缴纳资源税（ ）万元。A. 200B. 240C. 295.2D. 30010.某油气开采企业为增值税一般纳税人， 2016年 2 月开采原油 6万吨，当期对外 销售 5 万吨

6、，取得不含税销售额 5000万元；另将剩余 1万吨用于开采原油的时 候加热和修理油井。 在开采原油的同时开采天然气 100 万立方米，当期对外销售 80万立方米，共取得不含税销售额 150万元，另将剩余 20 万立方米用于换取一 批机器设备，则该油气开采企业 2016年 2月应缴纳资源税（ ）万元。（已知 原油、天然气适用的资源税税率为 6%）A. 311.25B. 371.25C. 309D. 36911. 根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。A. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售原煤，计算缴纳资源税B. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的， 以洗选煤的销售额作

7、为应税煤炭 销售额缴纳资源税C. 原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓 储、港杂等费用无论是否取得相关凭证， 都允许在计算煤炭计税销售额时予以扣 减D. 纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的， 一并视同销售原煤计算缴纳 资源税12. 根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是（ ）。A. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税B. 尾矿再利用的，减半征收资源税C. 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%D. 纳税人开采的煤炭，同时符合规定减税情形的，纳税人可以叠

8、加享受税收优惠 政策13.根据资源税的相关规定， 纳税人针对其开采稀土、 钨、钼原矿的处理中正确的是 （ ）。A. 将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，按照原矿销售额计算缴纳资源税B. 将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，将原矿销售额（不含增值税）换算 为精矿销售额计算缴纳资源税C. 精矿销售额包括洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用D. 将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节计算缴纳资源 税14.某开采稀土矿的企业 2016年 1月销售自产的原矿 1000吨，每吨单价 900元（不 含增值税，下同）；销售自采的稀土矿连续加工的精矿 800 吨，每吨单价 170

9、0 元。已知计算该企业稀土矿选矿比为 1.54，按照市场法计算资源税， 稀土矿资源 税税率为 7%，则该企业当月应纳资源税（）元。A. 149202B. 150021.3C. 172475.8D. 187201.315. 下列关于土地增值税征税范围的表述中，正确的是（ ）。A. 房地产开发公司为客户提供的代建房行为需计算缴纳土地增值税B. 房地产评估增值 100 万元，应缴纳土地增值税C. 国家将土地出让给某高校用于建造教学楼，属于土地增值税的征税范围D. 房地产双方合作建房，建成后转让的，属于土地增值税的征税范围16. 根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是（

10、 ）。A. 以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费B. 开发小区内绿化工程发生的支出C. 房屋建造期间的借款利息D. 发生的装修费用17. 根据土地增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A. 对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算B. 土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收 入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入C. 除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的， 不予在计算土地增值税时扣除D. 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除18. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中， 在进行土地

11、增值 税清算时，其成本、费用不可以扣除的是（ ）。A. 建成后产权属于全体业主所有的居委会B. 建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C. 建成后有偿转让的医院D. 建成后出租给全体业主使用的停车场19.根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是（ ）。A. 父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税B. 一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税C. 按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续 的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，因房屋的所有 权已发生转移，故计算缴纳土地增值税D. 王某和张某互换其自有住房（经当地税

12、务机关核实），免征土地增值税20.某房地产开发企业 2015年 9月受让一宗土地使用权，支付土地价款 3000万元， 缴纳相关税费 90 万元。12 月将该土地使用权的 70%用于开发建造商品房，次年 3 月商品房竣工验收后，将其中 90%对外销售，取得销售收入 8000 万元，剩余 部分待售。开发销售期间发生前期工程费 200 万元，建筑安装工程费 1600万元， 基础设施费 300 万元，公共设施配套费 400万元，管理费用 460万元，销售费用 240 万元，财务费用 370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：当地省级 人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10%，则该企业计算土地

13、增值税时可 以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A. 419.67B. 450.86C. 467D. 96321.某市房地产开发企业于 2016年 3月将其开发的商品房全部出售，取得销售收入 3000 万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计 800 万元； 房地产开发成本 600 万元；与该商品房开发项目有关的销售费用 40万元，管理 费用 60万元，财务费用 100 万元（包括向金融机构借款的利息支出 70万元，能 够提供金融机构证明， 并能按开发项目计算分摊） 。该市省政府规定的其他房地 产开发费用扣除比例为 5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税 （ ）万元。 （不考虑

14、地方教育附加）A. 286.5B. 304.5C. 306.75D. 338.2522. 房地产开发公司转让新建商品房支付的下列税费， 在计算土地增值税时， 不能列 入加计 20%扣除范围的是（ ）。A. 取得土地使用权缴纳的契税B. 占用耕地缴纳的耕地占用税C. 销售过程中发生的销售费用D. 支付建筑人员的工资23.2016 年 3 月，位于市区的某生产企业将其一处闲置厂房转让，签订的合同中注 明销售收入 600万元。该企业无法取得厂房的评估价格， 但能提供购房发票 （经 当地税务部门确认），其购房发票上注明价款 400万元，购房日期为 2013年 5 月 10 日；企业在购置厂房时按照规定

15、缴纳契税 12 万元，可以提供契税完税凭证。 则该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计（ ）万元。A. 481.5B. 483.5C. 485.1D. 485.324.位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼， 签订的产权转移书据 上注明转让收入 600 万元。该办公楼购置原价为 280 万元，已计提折旧 120万元。 经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 700 万元，成新度折扣率为 6 成。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。A. 48.53B. 49.47C. 47.43D. 025.下列情形在计算土地增值税时， 可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开 发

16、成本之和加计 20%扣除的是（ ）。A. 非房地产开发企业销售新建房B. 房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C. 房地产开发企业销售新建房D. 房地产开发企业销售旧房26.甲企业将其拥有的一栋市场价为 1500 万元的商品房转让给乙企业，乙企业支付 银行存款 600 万元，另外用一块经评估价值为 700 万元的土地以及公允价为 200 万元的货物来抵顶房款。 针对上述业务， 甲企业应申报的转让房地产收入为 （ ） 万元。A. 200B. 600C. 900D. 150027. 纳税人办理土地增值税纳税申报的期限是（ ）。A. 自转让房地产合同签订之日起 7 日内B. 自转让房地产

17、合同签订之日起 10 日内C. 向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内D. 向有关部门办理过户登记手续之日起 10 日内28. 下列说法中，不符合土地增值税政策规定的是（ ）。A. 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，在计算 土地增值税时，一律不得扣除B. 房地产开发企业将开发产品用于职工福利的， 发生所有权转移时应视同销售房 地产征收土地增值税C. 非公司制企业整体改建为有限责任公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权 属转移，变更到改建后的有限责任公司中，暂不征收土地增值税D. 纳税人是法人的，其转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应当向房 地产坐落地的主

18、管税务机关申报纳税二 、多项选择题1. 下列属于资源税征税范围的有（ ）。A. 开采的天然原油B. 煤矿生产的天然气C. 居民用煤炭制品D. 井矿盐2. 根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A. 开采海洋油气资源的自营油气田，属于资源税的纳税义务人B. 纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的， 按其与关联单位的结算价款 征收资源税C. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购未税矿产品的当天D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳3. 根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A. 跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定B. 纳税人在开采主

19、矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品， 凡未单独规定适用税 额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税C. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的， 应当分别核算不同税目应税产品的 销售额和销售数量D. 资源税实施级差调节的原则，资源条件好的，税率、税额低一些，资源条件差 的，税率、税额高一些4. 根据资源税的有关规定，下列表述中不正确的有（ ）。A. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产的数量为课税数量B. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量C. 纳税人以外购的液体盐加工固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准 予在其应纳固体盐税额中抵扣D. 2016年

20、1 月，纳税人开采稀土，应以销售数量为课税数量5.根据资源税相关规定， 下列自用应税产品的行为中， 应视同销售计算缴纳资源税 的有（ ）。A. 将自产钨原矿连续加工为精矿B. 将自产的液体盐用于继续加工固体盐C. 将开采的原油用于职工福利D. 将开采的大理石用于装饰办公楼6. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的， 其纳税义务发生时间为销售合 同规定的收款日期的当天B. 纳税人采取直接收款方式销售应税产品的， 其纳税义务发生时间为收讫销售款 或者取得索取销售款凭证的当天C. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的， 其纳税义务

21、发生时间为收到预 收款的当天D. 纳税人自产自用应税产品的， 其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天7. 根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A. 资源税只对特定资源征税B. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的， 由财政部核定具体适用税率C. 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税D. 纳税然将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤， 计算缴纳资源 税8. 下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。A. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税， 其纳税义务发生

22、时间为支付首笔货款或首次开 具支付货款凭据的当天C. 外贸企业收购已税矿产品出口的，不得向主管税务机关申请资源税退税D. 开采海洋油气资源的自营油气田不属于资源税的纳税义务人9. 下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。A. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的， 按主管税务机关核定的应税产品税额、 税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B. 独立矿山、 联合企业收购未税矿产品的， 按照本单位应税产品税额、 税率标准， 依据收购的数量代扣代缴资源税C. 独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定 的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D. 独立矿

23、山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品 税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税10. 下列对中外合作油气田的说法中，正确的有（ ）。A. 中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人B. 开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该 油气田开采的原油、 天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、 天然气产量作为 课税数量C. 计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、 天然气一并销售， 按实际销售额（不含增值税）扣除其本身所发生的实际销售费用后入库D. 计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、 天然气一并销售， 按实际

24、销售额（不含增值税），不扣除其本身所发生的实际销售费用后入库11.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A. 已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑 面积的比例在 80%以上B. 已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑 面积的比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C. 取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的11. 下列关于土地增值税的表述中，正确的有（ ）。A. 房地产的继承免征土地增值税B. 土地增值税清算时，异地安置

25、的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入 本项目的拆迁补偿费C. 房地产企业转让商品房取得的部分实物收入，应计入“转让房地产收入”总额D. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税12. 下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有（ ）。A. 房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按 照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费B. 房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户， 回迁户支付给房地产开发企业 的补差价款，计入拆迁补偿费C. 开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际

26、的开发 支出计入本项目的拆迁补偿费D. 货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费13. 某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有（ ）。A. 将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”B. 将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”C. 将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本”D. 未填写“财政部规定的其他扣除项目”15.纳税人在计算土地增值税时， 对于借款利息支出， 凡能够按照转让房地产项目计 算分摊并提供金融机构证明的， 允许据实扣除。 但下列项目中不能计入利息支出 扣除的有（ ）。A. 超过贷款期限的利息部分B

27、. 超过国家规定上浮幅度的利息支出C. 借款期限超过 1 年的利息支出D. 未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息 16.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有（ ）。A. 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除C. 房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除D. 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除17.下列行为中，不征收土地增值税的有（ ）。A. 某企业通过国家机关将其房产无偿赠与社会公益事业B. 生产企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资企 业的C. 因国家建设需要而被政府征

28、收、收回的房地产D. 某企业将房产出租取得租金收入18. 下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有（ ）。A. 房地产开发企业因建筑房产而支付的超过上浮幅度的利息支出不得作为土地 增值税的扣除项目支出金额B. 直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C. 开发项目中，同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额D. 纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税， 必须同时加收滞纳 金19. 根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A. 土地增值税由房产所在地的税务机关负责征收B. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7 日内，办理纳税

29、申报C. 建成后无偿转移给政府的房产，所对应的成本、费用支出允许作为扣除项目扣 除D. 纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额， 未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅的增值额20.根据土地增值税的相关规定， 下列关于土地增值税纳税地点说法正确的有 （ ）A. 纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致 时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税B. 纳税人是法人的， 当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致 时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税C. 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住

30、所所 在地税务机关申报缴纳土地增值税D. 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房产 坐落地申报缴纳土地增值税三 、计算题1.某煤矿为增值税一般纳税人， 2016年 3月发生下列业务：（1）开采原煤 40000 吨；（2）采取托收承付方式销售原煤 480吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已经 发出，已办妥托收手续，货款尚未收到；（ 3）销售未税原煤加工的选煤 60 吨，每吨不含税售价 300 元（含每吨收取 50 元装卸费，能够取得相应的凭证） ；当月还将生产的部分选煤 5 吨用于职工宿舍 取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为 60%；当月将 17 吨选煤赠送给某关联

31、单位； （4）销售开采原煤过程中生产的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67000 元，并收取优质费 1017 元。已知：该煤矿原煤资源税税率为 5%；天然气资源税税率为 6%。 要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。（ 1）计算业务 （1）应缴纳的资源税；（ 2）计算业务 （2）应缴纳的资源税；（ 3）计算业务 （3）应缴纳的资源税；（4）计算当月共计应缴纳的资源税。2.房地产开发公司在 2015 年、 2016 年发生如下业务：（1）年初 1月 1日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000平方米的土地使用 权，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 2

32、 月份开始在取得的该土地上建造写字楼， 支付工程款合计为 1500万元， 并于当年 8 月 31 日完工；其次根据合同约定， 扣留建筑安装施工企业 5%的工程 款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具发票；（ 3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限 加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地 产项目计算分摊；（4）当年销售写字楼的 70%并签订了销售合同，取得销售收入合计 9800 万元； 次年 2 月份剩余 30%开始对外

33、出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为 3%（不考虑地方教育附加）。要求：（1）简要说明主管税务机关于 2016年 2 月要求房地产开发公司对该项目进行土 地增值税清算的理由；（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。答案解析一 、单项选择题1. 【

34、答案】 B【解析】选项 ABD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税 矿产品或者生产盐的单位和个人， 资源税有进口不征、 出口不退的特性； 选项 C： 收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。【知识点】 纳税义务人2. 【答案】 D【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、 联合企业以及其他单位作为资源 税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。【知识点】 扣缴义务人3. 【答案】 B【解析】 原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。【知识点】 税目、税率4. 【答案】 C【解析】选项 C：铁矿石资源税减按 40%征收资源税。【知识点】 资

35、源税减税、免税项目5. 【答案】 A【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的， 其资源税纳税义务发生时间为销 售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳资源税 =330000×1/3× 6%=6600（元）。【知识点】 应纳税额的计算6. 【答案】 D【解析】（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算 缴纳资源税，应纳资源税 =400× 6%=24（万元）；（ 2）纳税人将其开采的原煤， 自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；（ 3）纳税人将 其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原

36、煤，按同期 对外销售价格计算应纳资源税 =400/4×3×6%=18（万元）；（ 4）纳税人将其开 采的原煤加工为洗选煤销售的， 以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额 计算缴纳资源税， 且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、 仓 储、港杂等费用应与煤价分别核算， 凡取得相应凭据的， 允许在计算煤炭计税销 售额时予以扣减，应纳资源税 =（900-100）×70%×6%=33.6（万元）；（ 5）该 煤矿当月应缴纳资源税 =24+18+33.6=75.6（万元）。【知识点】 应纳税额的计算7. 【答案】 C【解析】金属和非金属矿产品原矿，

37、 因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的， 可将其 精矿按选矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量， 征收资源税。 该矿山当月应 缴纳资源税 =（300+100+80×5）× 6=4800（万元）。【知识点】 应纳税额的计算8. 【答案】 C【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐， 按固体盐税额征收资源税， 以加工的固体盐 数量为课税数量； 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐， 其加工固体盐所耗用液 体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。 该盐场当月应缴纳资源 税=40×2+25×20-15×2=550（万元）。【知识点】 应纳税额的

38、计算9. 【答案】 C【解析】 原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、 建设基金以及随运销产生的装卸、 仓储、 港杂等费用应与煤价分别核算， 凡取得相应凭据的， 允许在计算煤炭计税销售额 时予以扣减。（ 1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤 炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税 =（2000-80）×8%=153.6（万元）；（ 2） 纳税人将其开采的原煤， 自用于连续生产洗选煤的， 在原煤移送使用环节不缴纳 资源税，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税， 应纳 资源税=（3000-50）×60%×8%=141.6（万元）；（

39、3）该煤矿 2016年 2月应缴 纳资源税 =153.6+141.6=295.2（万元）。【知识点】 应纳税额的计算10. 【答案】 A【解析】开采原油过程中用于加热、 修井的原油， 免征资源税； 将开采的天然气用于换取 机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2016年 2月应缴纳资源税=5000× 6%+150/80×（ 80+20）× 6%=311.25（万元）。【知识点】 应纳税额的计算11. 【答案】 D 解析】选项 A：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴 纳资源税；选项 B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，

40、以洗选煤的销 售额乘以折算率作为应税煤炭销售额缴纳资源税；选项 C：原煤及洗选煤销售额 中包含的运输费用、 建设基金以及随运销产生的装卸、 仓储、 港杂等费用应与煤 价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。【知识点】 计税依据12. 【答案】 C【解析】选项 A：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选 项 B：尾矿再利用的，不再征收资源税；选项 D：纳税人开采的煤炭，同时符合 规定减税情形的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。【知识点】 资源税减税、免税项目13. 【答案】 B【解析】选项 AB：纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，将

41、原矿销售额（不 含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税；选项 C：精矿销售额不包括洗选 厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用；选项 D：纳税人将其开采的原 矿，自用于连续生产精矿的， 在原矿移送使用环节不缴纳资源税， 加工为精矿后 按规定计算缴纳资源税。【知识点】 征收管理14. 【答案】 C【解析】换算比 =1700/（ 900× 1.54）=1.2266；精矿销售额 =1700× 800+900× 1000× 1.2266=2463940（元）；应纳资源税 =2463940× 7%=172475.8（元）。【知识点】 应纳税额的计算

42、15. 【答案】 D【解析】选项 A：对于房地产公司而言，虽取得收入但属于劳务收入，其次对于房屋的所 有权属并没有发生转移，故不属于土地增值税的征税范围；选项B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C：政府出让土地的行为不属于土地增值税的征税范围。【知识点】 征税范围16. 【答案】 C【解析】选项 AB：建筑安装工程费、基础设施费均应计入房地产开发成本中；选项C：土地增值税清算时， 已经计入房地产开发成本的利息支出， 应调整至财务费用中 计算扣除；选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房 地产开发成本。【知识点】 扣除项目的确定17

43、. 【答案】 B【解析】选项 B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额 确认收入； 未开具发票或未全额开具发票的， 以交易双方签订的销售合同所载的 售房金额及其他收益确认收入。【知识点】 扣除项目的确定18. 【答案】 D【解析】 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、 会所、停车 场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、 托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：（ 1）建成后产权属于 全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（ 2）建成后无偿移交给政府、公用 事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用

44、可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。【知识点】 扣除项目的确定19. 【答案】 C【解析】选项 C：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且 原企业投资主体存续的， 对原企业将国有土地、 房屋权属转移、 变更到合并后的 企业，暂不征土地增值税。【知识点】 土地增值税的税收优惠20. 【答案】 A【解析】计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额 =（3000+90）×70% ×90%=1946.7（万元）计算土地增 值税 时可以 扣除的房 地产 开发成 本=（ 200+1600+300+400） ×

45、90%=2250（万元）计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用 =（1946.7+2250）×10%=419.6（7 万 元）。知识点】 扣除项目的确定21. 【答案】 C【解析】房地产开发费用 =70+（800+600）× 5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金 =3000×5%×（1+7%+3%）=165（万元） ；扣除项目金额合计 =800+600+140+165+ （800+600）× 20%=1985（万元）；增值额 =3000-1985=1015（万元），增值率 =1015/1985× 100%=51.13%，适用

46、税率为 40%，速算扣除系数为 5%；则应缴纳土 地增值税 =1015×40%-1985× 5%=406-99.25=306.75（万元）。【知识点】 土地增值税应纳税额的计算22. 【答案】 C【解析】房地产开发公司转让新建商品房， 可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开 发成本之和加计扣除 20%。取得土地使用权所支付的金额包括取得土地使用权所 支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用 （包括契税） ，房地产开发成 本包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程 费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（包括支付建筑人员的工资） 【知识

47、点】 扣除项目的确定23. 【答案】 B【解析】 纳税人转让旧房及建筑物， 凡不能取得评估价格， 但能提供购房发票的， 经当地 税务部门确认， 取得土地使用权所支付的金额、 旧房及建筑物的评估价格， 可按 发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一 年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。计算土地增值 税时扣除项目金额合计 =400×（1+5%×3）+12+（600-400）×5%×（ 1+7%+3%+2%） +600×

48、;0.5=483.5（万元）。【知识点】 扣除项目的确定24. 【答案】 A【解析】与转让房地产有关的税金 =600×0.5 +（600-280）×5%×（1+7%+3%+2%）=18.22 （万元），扣 除项目 金额合计 =700× 60%+18.22=438.22（万元） ，增值 额 =600-438.22=161.78（万元），增值率 =161.784/ 38.22×100%=36.92%，适用税率 30%，该房地产开发企业应缴纳土地增值税 =161.78×30%=48.53（万元）。【知识点】 土地增值税应纳税额的计算25.

49、【答案】 C【解析】房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时， 可以按取得土地使用权所支付的 金额和房地产开发成本之和加计 20%扣除。【知识点】 扣除项目的确定26. 【答案】 D【解析】 纳税人转让房地产所取得的收入， 是指转让房地产所取得的各种收入， 包括货币 收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。【知识点】 应税收入的确定27. 【答案】 A【解析】纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，到房地产所在地的主管税务机关 办理土地增值税纳税申报。【知识点】 土地增值税的征收管理28. 【答案】 A【解析】选项 A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建

50、筑安装施工 企业一定比例的工程款， 作为开发项目的质量保证金， 在计算土地增值税时， 建 筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的， 按发票所载金额予 以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。【知识点】 土地增值税的征收管理二 、多项选择题1. 【答案】 A, D【解析】选项 B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项 C：居民用煤炭制品不属于资 源税的征税范围。【知识点】 征税范围2. 【答案】 A, D【解析】选项 B：纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售 额征收资源税；选项 C：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付 首笔货款或首

51、次开具支付货款凭据的当天。【知识点】 纳税义务发生时间3. 【答案】 A, B, C【解析】选项 D：资源税实施级差调节的原则，资源条件好的，税率、税额高一些，资源 条件差的，税率、税额低一些。【知识点】 税目、税率4. 【答案】 A, D【解析】选项 A：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以自用数量为课税数量；选项D：自 2015年 5月1日起，稀土、钨、钼由从量定额计征改为从价定率计征。【知识点】 计税依据5. 【答案】 C, D【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的， 不缴纳资源税； 自用 于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。知识点】 应纳税额的计算6. 【答案

52、】 A, B, D【解析】选项 C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为 发出应税产品的当天。【知识点】 纳税义务发生时间7. 【答案】 B, C【解析】选项 B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税 产品的销售额或者销售数量； 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的 销售额或者销售数量的， 从高适用税率。选项 C：纳税人以 1个月为一期纳税的， 自期满之日起 10 日内申报缴纳资源税。【知识点】 征收管理8. 【答案】 A, B, C【解析】开采海洋油气资源的自营油气田， 自2011年 11月1日起缴纳资源税，所以其属 于我国资源税的

53、纳税人。【知识点】 扣缴义务人9. 【答案】 B, C【解析】独立矿山、 联合企业收购未税矿产品的单位， 按照本单位应税产品税额、 税率标 准，依据收购的数量代扣代缴资源税； 其他收购单位收购的未税矿产品， 按税务 机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识点】 扣缴义务人10. 【答案】 A, B, C【解析】中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人。 开采海洋或陆上油气资源的 中外合作油气田， 按实物量计算缴纳资源税， 以该油气田开采的原油、 天然气扣 除作业用量和损耗量之后的原油、 天然气产量作为课税数量。 中外合作油气田的 资源税由作业者负责代扣，申报缴

54、纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理。 计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售， 按实际销售额（不含增值税） 扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。 海上自 营油气田比照此规定执行。知识点】 计税依据11. 【答案】 B, C, D【解析】选项 AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目 可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面 积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识点】 房地产开发企业土地增值税清算12. 【答案】 B, C, D【解析】选项 A：房地产的继承不属于土

55、地增值税的征税范围。【知识点】 土地增值税的税收优惠13. 【答案】 A, D【解析】选项 B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业支付给 回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款， 应抵减本项目拆迁补偿费。选项 C：开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属 于自行开发建造的， 房屋价值按照视同销售房地产的价格计算， 计入本项目的拆 迁补偿费。【知识点】 扣除项目的确定14. 【答案】 A, C, D【解析】选项 A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项C：土地增值税清算时， 已经计入房地产开发成本的利息支出， 应调整至财务费用中

56、计算扣 除；选项 D：财政部确定的一项重要扣除项目是，对从事房地产开发的纳税人允 许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。【知识点】 扣除项目的确定15. 【答案】 A, B, D【解析】对于利息支出， 凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的， 允 许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。此外， 利息的上浮幅度按国家的有关规定执行， 超过上浮幅度的部分不允许扣除； 超过 贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【知识点】 扣除项目的确定16. 【答案】 A, B【解析】选项 C：房地产开发企业支付的拆迁补偿费，允许计入房地产开发成本中扣除； 选项 D：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一 规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除