应付账款审计程序表

1、(审计机关名称)应付账款审计程序表被审计企业:页次:1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制应付账款明细表，复核具加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关工程进行核对。2.检查应付账款的账龄分析结果。3.实施分析性复核。4.函证应付账款(1 )抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供给商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、 非正常购置形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供给商等。(2 )对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑米取替代审计程序。(3)记录

2、函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。(4)对未回函的重大工程，审计人员应考虑发第一次函证或选择米用替代审计程序。5.函证的替代审计程序包括(1)检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；检杳资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。(2)检杳该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。(3)对重大款项可向对方单位进行调查。6.抽杳明细账、记账凭证及原始凭证(1 )选取购货、货款支付记录，检杳业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和

3、货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。(2)对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。(3)对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否正确。(4 )检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。索引号(审计机关名称)应付账款审计程序表被审计企业:页次:2审计程序执行情况说明工作底稿索引号(5)审查外币应付账款的折算 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当，折算方法是否前后各期致；折算差额的处理是否符合制度的规定。7.核对关联方

4、名单，检杳有无与关联方进行的交易业务。取得有关购货合冋、入库单和购货发票等原始凭证，核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理。8.测试应付账款的截止期 (1)选取资产负债表日后假设干天的购货发票，追踪到收货记录，检查其入账时间是否 正确，有无提前截止期。(2 )选取资产负债表日前假设干天的应付账款记录，追踪到购货发票等有关原始凭证，检杳其入账时间是否正确，有无推后截止期。(3)询问资产负债表日前后假设干天的购货退回业务，选取相应的退货单，追踪到货运记录，检杳其会计分期是否正确；选取相应的应付账款中的退货记录，追踪到有关原始凭证,检杳其会计分期是否正确。(4)询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追杳至应付账款明细账，杳明其是否按暂估价正确入账。9.询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账簿、并结合分析性复核，检查应付账款的完整性。10 .检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露(1)应付账款工程是否根据应付账款和预付账款科目所属