2018中级财务会计形考任务参考答案

1、第一次形考任务参考答案一、 单项业务题：题目11借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税销项税额85002借：其他货币资金银行汇票 100000贷：银行存款 1000003借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 585004贴息=30000*12%/360*45=450贴现净额=30000-450=29550题目21借：应收票据 51500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税销项税额 15002借：在途物资 11700贷：银行存款 117003借：其他应收款备用金 18000贷：银行存款 18000题目31借：其他货币资金 1000000

2、 贷：银行存款 10000002借：管理费用 800贷：库存现金 800二、 综合业务题：题目412021 年末应补提的坏账准备金额：1200000*3%-24000-12500=245002021年末应补提的坏账准备金额：1000000*5%-(36 000+3 000)=11 0002借：坏账准备 12500贷：应收账款 12500借：资产减值损失 24500贷：坏账准备 24500借：银行存款 12500贷：坏账准备 12500借：资产减值损失 11000贷：坏账准备 11000题目51贴现期为50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500贴现利息=10150

3、0*9%/360*50=1贴现净额=101500-1268.75=1002借：应收票据 100000贷：应收账款 100000借：银行存款 100贷：应收票据 100000财务费用 3借：应收账款 101500贷：短期借款 101500第二次形考任务参考答案一、 单项业务题：题目11借：在途物资 10000应交税费应交增值税进项税额1700贷：银行存款 117002借：资产减值损失 28000贷：存货跌价准备 280003借：原材料 10000贷：在途物资 100004借：生产本钱 46000贷：原材料 460005借：待处理财产损溢 2340贷：原材料 2000应交税费应交增值税进项税额转出

4、 340题目21借：原材料 200000贷：材料采购 200000借：材料采购 20000贷：材料本钱差异 200002借：生产本钱 35000制造费用 10000管理费用 5000贷：材料本钱差异 50000题目31借：在途物资 10000应交税费应交增值税进项税额1700贷：应付票据 117002借：库存商品 10000贷：在途物资 10000二、综合业务题：题目41销项税额=980 000/(1+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448000/620000=980000*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=2744002借：银行存款 50000贷：主营业

5、务收入 50000借：主营业务本钱 50000贷：库存商品 500003借：商品进销差价 274400贷：主营业务本钱 274400借：主营业务收入 142393贷：应交税费应交增值税销项税额142393题目51加权平均法：加权单价=8700+12710+19200+14850+6120/3000+4100+6000+4500+1期末结存金额=3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000*3.17=13948销售本钱=8700+12710+19200+14850+6120-13948=476322先进先出法：期初结存本钱=8700/3销售本钱=2500*2.9

6、0+500*2.90+4100*3.10+900*3.20+5100*3.20+1900*3.30=46880期末结存金额=2600*3.30+1800*3.40=14700题目61借：原材料甲材料 40400贷：材料采购 38800材料本钱差异 1600借：材料采购 85400应交税费应交增值税进项税额 14518贷：银行存款 99918借：原材料甲材料 79600材料本钱差异 5800贷：材料采购 85400借：生产本钱 110000贷：原材料甲材料 1100002材料本钱差异率=-700-1600+5800/20000+40400+79600*100%=2.5%3发出材料应分摊的本钱差异

7、=110000*2.5%=2 750借：生产本钱 2750贷：材料本钱差异 27504月末库存甲材料的实际本钱=20000+40400+79600-110000*1+2.5%=30750题目7借：资产减值损失 3000贷：存货跌价准备 3000借：资产减值损失 4000贷：存货跌价准备 4000借：存货跌价准备 4500贷：资产减值损失 4500借：存货跌价准备 2500贷：资产减值损失 2500第三次形考任务参考答案二、 单项业务题：题目11借：交易性金融资产本钱800000投资收益 4000贷：银行存款 8040002借：其他综合收益 20000贷：可供出售金融资产公允价值变动200003

8、借：银行存款 44800贷：交易性金融资产本钱 30000公允价值变动 8000投资收益 6800借：公允价值变动损益 8000贷：投资收益 80004借：持有至到期投资本钱 600000利息调整 20000贷：银行存款 6200005借：可供出售金融资产公允价值变动 84000贷：其他综合收益 840006借：持有至到期投资应计利息 96000贷：投资收益 96000二、综合业务题：题目21借：持有至到期投资本钱 11000000贷：持有至到期投资利息调整 1390000银行存款 9610000借：持有至到期投资应计利息330000利息调整 246600贷：投资收益 576600题目3（1）

9、 借：交易性金融资产本钱 900000投资收益 6000贷：银行存款 906000（2） 借：应收股利30000贷：投资收益 30000（3） 借：银行存款 30000贷：应收股利 30000（4） 借：交易性金融资产公允价值变动 180000贷：公允价值变动收益 1800005借：银行存款 1200000贷：交易性金融资产本钱 900000公允价值变动 180000投资收益 120000借：公允价值变动损益 180000贷：投资收益 1800006公司投资收益=30000+120000+180000-6000=324000第四次形考任务参考答案一、综合题：题目1采用权益法核算12021年度应

10、确认的投资收益：1800000*20%=360000元2021 年度应确认的投资损失：400000*20%=80000元22021年末、2021 年末该项长期股权投资的账面价值：80000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000元2021 年末该项长期股权投资的账面价值： 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000元题目2采用权益法核算12021 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*

11、40%=1460000元2取得股份时：借：长期股权投资本钱1800000贷：银行存款A公司实现净利润时：借：长期股权投资损益调整 500000*40%=200000贷：投资收益 2000002021 年4月1日宣告分配现金股利时：借：应收股利 60000贷：长期股权投资损益调整 500 000*30%*40%=60 0002021 年4月15日收到现金股利时：借：银行存款 60000贷：应收股利 600002021 年A公司发生亏损时：借：投资收益 480000贷：长期股权投资损益调整1200000*40%=480000题目3因持股比例达51%,采用本钱法核算委托证券

12、公司购入股票时：借：长期股权投资418000005100000*8+1000000 贷：其他货币资金存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利 2500000*51%=1275000 贷：投资收益 1 275 0002021 年3月9日收到现金股利时：借：银行存款 1 275 000贷：应收股利 1 275 000题目42021 年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可识别净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值

13、及账面价值相等。2021年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2021 年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。(1)采用权益法编制的有关会计分录：取得时:借:长期股权投资本钱40000000贷:银行存款400000002021年度乙公司实现利润时:固定资产公允价值及账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000借:长期股权投资损益调整4250000贷:投资收

14、益4250000乙公司宣告现金股利时:借:应收股利20000008000000*25%=2000000贷:长期股权投资损益调整20000002021 年4月2日收到股利时:借:银行存款2000000贷:应收股利2000000(2)假设甲公司对该项股权投资采用本钱法核算取得时:借:长期股权投资40000000贷:银行存款40000000 宣告分派现金股利时:借:应收股利2000000 8 000 000*25%=2 000 000贷:投资收益2000000 收到股利时:借:银行存款2000000 贷:应收股利2000000第五次形考任务参考答案三、 单项业务题：题目1借：银行存款 100000累

15、计摊销 80000营业外支出 20000贷：无形资产 200000题目2借：固定资产 150000应交税费应交增值税进项税额 25500贷：银行存款 175500题目3借：营业外支出 13500贷：固定资产清理 13500题目4借：其他业务本钱 85000贷：投资性房地产累计折旧 85000题目5借：投资性房地产 2000000累计折旧 1200000贷：固定资产 2000000投资性房地产累计折旧 1200000题目6借：管理费用 9400贷：累计摊销 9400题目7借：固定资产清理 37000贷：营业外收入 37000题目8借：固定资产清理 2500贷：银行存款 2500题目9借：资产减值

16、损失 11000贷：无形资产减值准备 11000二、计算题：题目101双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100000*40%=40000第二年折旧额=100000-40000*40%=24 000第三年折旧额=100000-40000-24000*40%=14400第四年折旧额=【100000-40000-24000-14400-5000】/2=8300第五年折旧额=83002年数总和法：第一年折旧率=5/1+2+3+4+5第二年折旧率=4/1+2+3+4+5第三年折旧率=3/1+2+3+4+5第四年折旧率=2/1+2+3+4+5第五年折旧率=1/1+2+3+4+5第一年折旧额=100000-5000*5/1+2+3+4+5=31第二年折旧额=100000-5000*4/1+2+3+4+5=25第三年折旧额=100000-5000*3/1+2+3+4+5=19000第四年折旧额=100000-5000*2/1+2+3+4+5=12第五年折旧额=100000-5000*1/1+2+3+4+5=6三、综合题：题目11借：