生活服务业务纳税申报

1、生活服务业务纳税申报例 1. 生活服务基本示例A 酒店为增值税一般纳税人，2016 年 5 月发生如下业务：1. 取得提供住宿服务收入 21.2 万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计 15 万元（不含税），票面税额合计 0.9 万元；开具增值税普通发票取得收入 5.3 万元（含税）。2. 当月纳税人购进饮料食品支付价款 3.51 万元，其中取得专用发票 3 份，注明价款合计 2 万元，税额合计 0.34 万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计 1.17 万元。报表填写：A 酒店 2016 年 6 月申报所属 5 月增值税时：（ 1） 2016 年 5 月销项处理：取得

2、收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）相应栏次。1. 开具增值税专用发票取得收入 15 万元应填入第 5 栏“全部征税项目： 6%税率”的第 1 列“开具增值税专用发票：销售额” ，专用发票注明税额合计 0.9 万元应填入第 2 列“开具增值税专用发票 : 销项（应纳）税额”；2. 开具增值税普通发票取得不含税销售额 5 万元（5.3/1.06 ）应填入第 5 栏“全部征税项目： 6%税率”的第 3 列“开具其他发票：销售额”，普通发票税额 0.3 万元应填入第 4 列“开具其他发票：销项（应纳）税额”。3. 第 9 列“合计：销售额” = 20 万元

3、，第 10 列“合计：销项（应纳）税额” = 1.2 万元，第 11 列“合计：价税合计” =21.2 万元4. 第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” =0，第 13 列“扣除后：免税（含税）销售额” =21.2 万元，第14 列“扣除后：销项（应纳）税额”=1.2 万元。（ 2）2016 年 5 月进项处理：A 酒店外购货物取得的增值税普通发票不能进行进项税额抵扣，其本期应抵扣进项税额为其认证通过的增值税专用发票上记载的税额 0.34 万元，应填列增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2 栏“其中：本期认证相

4、符且本期申报抵扣” 。（3）本期抵扣进项税额结构明细表的处理：第 1 栏“合计”以及第2 栏“ 17%税率的进项”对应“金额”=2万元第 1 栏“合计”以及第 2 栏“17%税率的进项” 对应“税额”=0.34万元。（ 4）2016 年 5 月增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 主表处理：该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：第 1 栏“（一）按适用税率计税销售额” =20 万元。第 11 栏“销项税额” =1.2 万元第 12 栏“进项税额” =0.34 万元第 17 栏“应抵扣税额合计” =0.34 万元第 18 栏“实际抵扣税额” =0.3

5、4 万元第 19 栏“应纳税额” =0.86 万元第 24 栏“应纳税额合计” =0.86 万元第 32 栏“期末未缴” =0.86 万元第 34 栏“本期应补（退）税额” =0.86 万元。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）一般项目即征即退项目项目栏次本月本年累本年累本月数数计计（一）按适用税率计税销售额1200000200000其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4销（二）按简易办法计税销售额5售额其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税额11120001200税款进项税额123400

6、3400计算上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16340018（如 17<11，则为实际抵扣税额3400340017，否则为 11）应纳税额19=11-1886008600期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2386008600期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期

7、缴纳上期应纳税额30税本期缴纳欠缴税额31款缴期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2786008600纳其中：欠缴税额（ 0）33=25+26-27本期应补 (退 )税额34 24-28-298600即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37例 2. 生活服务简易征收示例B 公司为从事文化体育服务，同时兼营货物销售的增值税一般纳税人， 2016 年 7 月该公司发生如下业务：1. 提供组织举办体育比赛服务，取得应税服务收入45 万元（不含税），选择适用简易计税方法，其中开具增值税专用发票注明金额合计 40 万元，税额

8、合计 1.2 万元。未开具发票收入5 万元（不含税）。2. 销售纪念品取得销售收入 10 万元（不含税），其中开具增值税普通发票注明金额合计 3 万元，税额合计 0.51 万元，开具增值税专用发票注明金额合计 7 万元，税额合计 1.19 万元；3. 购进纪念品成本支出 8 万元（不含税），取得增值税专用发票2 张，注明税额1.36 万元。4. 租赁体育场馆支出 5 万元（不含税），该体育场馆租赁适用简易计税方法，取得 5%征收率增值税专用发票 1 张，注明税额 0.25 万元。相关政策：纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法。报表填写：该公司 2016 年 8 月申报所属 7 月增值

9、税时：（ 1）2016 年 7 月销项处理：取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）相应栏次。1. 第 1 栏“一、一般计税方法： 17%税率的货物及加工修理修配劳务”对应第 1 列“开具增值税专用发票：销售额” =7 万元，第 2列“开具增值税专用发票：销项 ( 应纳 ) 税额 ”=1.19 万元；第 3 列“开具其他发票： 销售额”=3 万元，第 4 列“开具其他发票： 销项 ( 应纳) 税额” =0.51 万元；第 9 列“合计：销售额” =10 万元，第 10 列“合计：销项 ( 应纳 ) 税额” =1.7 万元。2. 第 12 栏“二、简易

10、征收： 3%征收率的服务、不动产和无形资产” 对应第 1 列“开具增值税专用发票：销售额” =40 万元，第 2列“开具增值税专用发票： 销项 ( 应纳 ) 税额 ”=1.2 万元；第 5 列“未开具发票：销售额” =5 万元，第 6 列“未开具发票：销项 ( 应纳 ) 税额”=0.15 万元；第 9 列“合计：销售额” =45 万元，第 10 列“合计：销项 ( 应纳 ) 税额” =1.35 万元，第 11 列“合计：价税合计” =46.35万元；第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第 13 列“扣除后：免税（含税）销售额”=46.35 万元，第14 列“扣除

11、后：销项（应纳）税额”=1.35 万元。（2）2016 年 7 月进项税额处理：该公司租赁用于体育比赛的场馆，取得的进项税额0.25 万元，属于外购服务应用于简易征收项目，取得的进项税额不能抵扣。因此该公司实际可抵扣进项税额为外购纪念品取得的进项税额1.36 万元。其增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）填列方法如下：1. 第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”以及第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”对应“金额” =13 万元，对应“税额”=1.61 万元；2. 第 13 栏“本期进项税额转出额” =第 14 栏“其中：免税项目用” =0.25 万元。（3）本期抵扣进项

12、税额结构明细表的处理：1第 1 栏“合计”对应“金额” = 13 万元，“税额” = 1.61 万元；2. 第 2 栏“17%税率的进项” 对应“金额”=8 万元，“税额”=1.36万元；3. 第 16 栏“5%征收率的进项”以及第 17 列“其中：不动产租赁服务的进项”对应“金额” =50000 万元，“税额” =0.25 万元。本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：年月日至年月日金额单位：元至角纳税人名称： （公章）分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30130000 16100一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2其中

13、：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5其中：运输服务的进项6电信服务的进项7建筑安装服务的进项8不动产租赁服务的进项9受让土地使用权的进项106%税率的进项11其中：电信服务的进项12金融保险服务的进项13生活服务的进项148000013600取得无形资产的进项155%征收率的进项16其中：不动产租赁服务的进项17500002500500002500(4) 2016 年 7 月增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 主表处理：该公司当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：第 1 栏“（一）按适用税率计税销售额” =10 万元。第 2 栏“

14、其中：应税货物销售额” =10 万元第 5 栏“（二）按简易办法计税销售额” =45 万元第 11 栏“销项税额” =1.7 万元第 12 栏“进项税额” =1.61 万元第 14 栏“进项税额转出” =0.25 万元第 17 栏“应抵扣税额合计” =1.36 万元第 18 栏“实际抵扣税额” =1.36 万元第 19 栏“应纳税额” =0.34 万元第 21 栏“按简易计税办法计算的应纳税额” =1.35 万元第 24 栏“应纳税额合计” =1.69 万元第 32 栏“期末未缴” =1.69 万元第 34 栏“本期应补（退）税额” =1.69 万元。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）一般项目

15、即征即退项目项目栏次本年累本月数本月数本年累计计（一）按适用税率计税销售额1100000100000其中：应税货物销售额2100000100000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4销（二）按简易办法计税销售额5450000450000售额其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税额111700017000进项税额121610016100上期留抵税额13进项税额转出1425002500免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16税款应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1613600计算18（如 17<11，则为实际抵扣税额136001360017，否则为11）应纳税额19=11-1834003400期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额211350013500按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2316900