专项应付款的核算

1、1、 企业会计制度原准那么相关规定2、 股份税收返还等有关会计处理规定3、新准那么的有关补贴核算规定4、 新准那么的有关持术开发的有关规定5、 有关业务探讨的例子企业会计制度的相关规定:2331专项应付款一、本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术 研究等,以及从其他来源取得的款项.二、企业应于实际收到专项拨款时,借记“银行存款科目,贷记本科目；拨款工程完 成后,形成各项资产的局部,应按实际本钱,借记“固定资产等科目,贷记有关科目； 同时,借记本科目,贷记“资本公积一一拨款转入科目.未形成资产需核销的局部,报 经批准后,借记本科目,贷记有关科目；拨款工程完成后,

2、如有拨款结余需上交的,借记 本科目,贷记“银行存款科目.三、本科目应按专项应付款种类设置明细账,进行明细核算.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的各种专项应付款.5201 补贴收入一、本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入包括退还白增值税,或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴.二、企业实际收到先征后返增值税,借记“银行存款科目,贷记本科目.企业按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,应于期 末,按应收的补贴金额,借记“应收补贴款科目,贷记本科目；实际收到补贴时,借记“银行存款科目,贷记“应收补贴款科目.如属于国家财政扶持的领域而给予的其

3、他形式补助,企业应于收到时,计入补贴收入, 借记“银行存款科目,贷记本科目.三、本科目应按补贴收入工程设置明细账,进行明细核算.四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润科目,结转后本科目应无余额.股份税收返还等有关会计处理规定财会20003号为了标准股份税收返还及其他各项补助的会计核算,财政部根据“国务院 关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知国发 20002号及其他有关规定,对 股份税收返还及其他各项补助的会计处理作出规定：一、根据国家规定实行所得税先征后返的公司,应当在实际收到返还的所得税时, 冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款等科目,贷记“所得税科目.公司收到的先征后返的消费税

4、、营业税等原记入“主营业务税金及附加科目的各 项税金,应于收到当期冲减“主营业务税金及附加科目,借记“银行存款科目,贷记 “主营业务税金及附加科目；公司收到的先征后返的增值税,应于实际收到时,计入补 贴收入,借记“银行存款科目,贷记“补贴收入科目.二、对于国家拨入的具专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,公 司应于实际收到时,借记“银行存款科目,贷记“长期应付款科目；拨款工程完成 后,形成各项资产的局部,应接实际本钱,借记“固定资产等科目,贷记有关科目；同 时,借记“长期应付款科目,贷记“资本公积一一拨款转入科目.未形成资产需核销 的局部,报经批准后.冲销“长期应付款科目,借记“长期

5、应付款科目,贷记有关科 目；拨款工程完成后,如有拨款结余需上交的,借记“长期应付款科目,贷记“银行存 款科目.三、除上述情况外,如属于接销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给 予的定额补贴,应于中期期末和年度终了,按应收的补助金额,借记“应收补贴款科 目,贷记“补贴收入科目；收到定额补助时,借记“银行存款科目,贷记“应收补贴 款科目.除此之外,属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助,公司应于收到 时,计入补贴收入,借记“银行存款科目,贷记“补贴收入科目.新准那么的规定:3111资本公积科目及其核算力一、本科目核算企业取得的资本公积.二、本科目应当设置以下明细科目：一资本或股本溢价；

6、二接受捐赠非现金资产准备；三接受现金捐赠；四股权投资准备；五激款转入；六外币资本折算差额；七淇他资本公积.三、资本公积的主要账务处理如下：一企业收到投资者投入的资金,按实际收到的金额或确定的价值,借记“银行存 款、“固定资产等科目,按其在注册资本中所占的份额,贷记“实收资本科目,按 其差额,贷记本科目资本溢价.二股份溢价发行股票,在收到现金等资产时,按实际收到的金额,借记“现 金、“银行存款等科目,按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额,贷记“股 本科目,按溢价局部,贷记本科目 股本溢价.境外上市企业,以及在境内发行外资股的股份,在收到股款时,接收到股款当 日的汇率折合的人民币金额,借记“

7、现金、“银行存款等科目,按确定的人民币股票 面值和核定的股份总额的乘积计算的金额,贷记“股本科目,按其差额,贷记本科目 股本溢价.股份发行股票支付的手续费或佣金、股票印制本钱等,减去发行股票冻结期间 所产生的利息收入,溢价发行的,从溢价中抵消；无溢价的,或溢价缺乏以支付的局部, 作为长期待摊费用,分期摊销.三企业接受捐赠的非现金资产,按确定的价值,借记有关科目,贷记本科目接受捐赠非现金资产准备；接受捐赠的非现金资产处置时,按转入资本公积的金额,借记本科目 接受捐赠非现金资产准备,贷记本科目其他资本公积科目.外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额,借记“待转资产价 值科目,贷

8、记本科目其他资本公积.外商投资企业接受捐赠的现金,按实际收到的金额,借记“银行存款等科目,按接受 捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税,贷记“应交税金一一应交所得税科目, 按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额,贷记本科目接受现金捐赠；年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交的所得税与实际应交 所得税的差额,借记“应交税金一一应交所得税科目,贷记本科目接受现金捐赠.企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额,借记“银行存款或“待转资产价值指外商投资企业 泡目,贷记本科目接受现金捐赠.四企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款工程完成后,形成各项 资产的

9、局部,应按实际本钱,借记“固定资产等科目,贷记有关科目；同时,借记“专 项应付款科目,贷记本科目拨款转入.四、实行国家拨补流动资本的企业,应在本科目下设置“补充流动资本明细科目进行核算.企业收到国家拨补的流动资本,借记“银行存款科目,贷记本科目补充流动资本.按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在本科目下设置“无偿调人固定资产、“无偿调出固定资产明细科目进行核算.五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账,进行明细核算.六、本科目期末贷方余额,反映企业实有的资本公积.6301营业外收入科目及其核算一、本科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货 币性资产交换利得、债务重

10、组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.二、本科目可按营业外收入工程进行明细核算.三、企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得,比 照固定资产清理、“无形资产、“原材料、“库存商品、“应付账款等科目 的相关规定进行处理.确认的政府补助利得,借记“银行存款、“递延收益等科目,贷记本科目.四、期末,应将本科目余额转入“本年利润科目,结转后本科目无余额.三、政府补助确实认政府补助的指南部份|本准那么第三条规定,政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助.一与资产相关的政府补助.与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的 政府补助.企业取

11、得与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产到达预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后 各期的损益营业外收入.相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递 延收益余额一次性转入资产处置当期的损益营业外收入.二与收益相关的政府补助.与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助.与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认 为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益营业外收入；用于补偿企业已发生 的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益营业外收入.新准那么无形资产的

12、规定三、开发支出的资本化根据本准那么第八条和第九条规定,企业内部研究开发工程研究阶段的支出,应当于 发生时计入当期损益；开发阶段的支出,同时满足以下条件的,才能确认为无形资产：一完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性.判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性,应当以目前阶段的成果为根底,并 提供相关证据和材料,证实企业进行开发所需的技术条件等已经具备,不存在技术上的障 碍或其他不确定性.比方,企业已经完成了全部方案、设计和测试活动,这些活动是使资 产能够到达设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动,或经过专家鉴定等.二具有完成该无形资产并使用或出售的意图.企业能够说明其开发无形

13、资产的目的.三无形资产产生经济利益的方式.无形资产是否能够为企业带来经济利益,应当对运用该无形资产生产产品的市场情 况进行可靠预计,以证实所生产的产品存在市场并能够带来经济利益,或能够证实市场上 存在对该无形资产的需求.四有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有水平使用或出售该无形资产.企业能够证实可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源,以及获得这些 资源的相关方案.企业自有资金缺乏以提供支持的,应能够证实存在外部其他方面的资金 支持,如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等.五归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.企业对研究开发的支出

14、 应当单独核算,比方,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等.同时 从事多项研究开发活动的,所发生的支出应当根据合理的标准在各项研究开发活动之间进 行分配；无法合理分配的,应当计入当期损益.有关业务探讨的例子:1月10日,S公司取得一项技术改造拨款 100万元,该工程于当年11月30日完成 技改正程中,发生各项费用 10万元,形成资产价值 90万元.按规定,所形成的资产留归 S公司所有,如何进行会计处理根据?企业会计制度?规定,企业收到国家拨入的具有专门用途的资金,应通过“专项应付款科目核算.企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,在为完成承当的国家

15、专项拨款所指定的研发活动所发生的费用实际发生 时,应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产本钱科目下单列工程 核算.如能确定有关支出最终将形成固定资产,那么应在“在建工程科目下单列工程归集 所发生的费用.待有关拨款工程完工后,对于形成固定资产并按规定留给企业的,应按实 际本钱,借记“固定资产等科目,贷记“在建工程科目,同时,借记“专项应付 款,贷记“资本公积.对形成产品并按规定将产品留归企业的,应按实际本钱,借记“库存商品等科目,贷记“生产本钱科目,同时,借记“专项应付款,贷记“资本 公积；对未形成资产,需核销的拨款局部,报经批准后,借记“专项应付款科目,贷记“生产本钱、“在建工程等科目