审计学实验报告

1、审计学实验报告 实 实 验 验 报 报 告 告 课 课 程 审计学 班 班 级 会计学 120 学 学 号 121 8 62 姓 姓 名 黄时辉 实验项目数 四 2021 年 年 2 月 月 实验 ( ( 实验项目序号） 审 计 学 课 程 实 验 报 告 实验地点： 二教 501 实验名称 审计实训题 指导教师 郭瑛 实验时间 星期六 姓 名 黄时辉 学号 108062 成绩 一、 实验训练目得 课程实习就是大学本科教育中得一个极其重要得环节,特别对于我们会计专业学生而言更就是如此,它就是对我们学生得专业知识进行综合培养与检阅得教学形式。学生通过审计学课程实习,不仅能够熟悉审计实务得流程,而

2、且能够加深对审计理论知识得理解与应用。除此之外,在实习时过程中，通过具体业务得操作，能够提高分析问题与解决问题得能力,还能培养同学之间团结互助与讨论学习得精神。其实这也正应了 "实践就是检验真理得唯一标准'这句话,我们只有把从书本上学到得理论知识应用于实际得实务操作中去，才能真正掌握好这门课得知识。 二. . 实验预习（含实验原理及设计过程等） 1、了解资产负债表审计得内容与运用资产负债表得审计程序。 了解利润表审计得内容与运用利润表得审计程序。 了解主营业务收入、应收账款二个项目得审计程序。 4、了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目得审计程序。 5、熟练运用存货

3、成本得审计程序，并对存货进行分析性复核。 6、熟练运用现金、银行存款二个项目得审计程序。 三. . 实验训练内容 了解被审计单位经营及所属行业得基本情况 2.执行分析性复核程序 .初步评价重要性水平 4考虑审计风险 5、对重要认定制定初步审计策略 6了解被审计单位内部控制 7进行控制测试及评价控制风险 8.确定检查风险及设计实质性测试 四、实验训练过程( ( 含实验步骤、测试数据、实验结果等) ) (一)准备阶段 1、了解被审单位得相关情况,签订审计业务约定书; 2、编制审计计划,执行分析性复核程序,根据自己得审计任务,重点执行资产负债表得纵向趋势分析，综合其她成员意见初步评价重要性水平，考虑

4、审计风险对重要认定制定初步审计策略; 3、进行内部控制测试及评估控制风险,根据自己得审计任务,重点审计生产循环审计得内控测试,编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制得可信赖程度及控制风险作出评价,为实质性测试作好准备,并得出审计结论; (二)实施阶段 1、对投资循环进行实质性测试,重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试； 2、首先确认上述项目就是否存在,就是否归被审计单位所有,就是否在资产负债表与损益表中得到恰当披露;然后核查明细账与总帐,确认上述项目得增减 变动就是否正确记录;接着对所抽查得凭证核对,确认计价及会计处理就是否正确;最后对测试结果作出审计结论 在对"某会计

5、师事务所甲与乙注册会计师接受 ab 公司得委托,于 210年 2 月 1-10 日对b 公司 209 年得年度报表进行年度报表审计'中资产负债表进行分析,营业收入减少了 9680,净利润减少了 467,净资产减少了5、实验三，四就是因为科目记录得错误导致公司得报告错误。 (三）报告阶段 与其她成员共同帮助项目经理进行汇总整理,完成审计差异调整表与试算平衡表 (四)试验归档阶段 撰写试验报告 五、数据分析、实验结论与讨论 1、实验二中营业收入负增长 2%,营业成本节约了 27，利润总与下降了 42、%，所以瞧得出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销售方面得因素。 利润总额下降了 48%

6、及净利润下降了67%,所以要关注其她费用对利润得影响 2、还有应收账款上升了 1%。毛利率就是1%,可能有虚增得嫌疑。营业利润占利润总与得 4%毛利 3、实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确,就导致很多责任落实不到位,资金浪费,贪污得嫌疑。 、实验四中对应收账款项目得分析，得出回函与实际相差较大,要重点反映,还有费用得不正确记录也要及时改正。 结论与讨论: (一)、了解审计案例得各种情况,磨刀不误砍材功。 这点让我体会特别深,首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其她资料得"实质性测试审计人员时间安排表'可以知道审计程序得执行人

7、员,审计时间,复核人，复核时间等。 （二）、细节之处别忘了填写 在审计工作得自我学习中,经常以为把所有表与表头都填完了,到用答案检验时总就是会瞧到自己不能得满分,那边缺了一些,这边又缺了一些。到处补缺补漏得,到后面总结一个经验就就是一开始做得时候就填表头,不能在细节之处被扣分。 (三)、填写审定表得注意点 首先明确审计就是对报表项目审计,而不就是会计科目。那么就会了解对货币资金得审计不就是审计发生得每笔业务。其次审定表不就是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边得报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审会计报表过入,个明细账未审数根据明细分类账过入，右

8、边得审定数一列就是根据审计证据得得出得,举个例子说,现金与银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表与银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论与复核结论得选择。 六、心得体会 审计作为应用性很强得一门学科、一项重要得经济管理工作,就是加强经济管理,提高经济效益得重要手段,经济管理离不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。 经过审计实验课程得学习,老师组织进行了为期一周得实训课程。通过这段时间得实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中得重要性。 这一周,通过对审计案例得学习与分析，掌握审计工作得一些具体得内容。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题得解决，巩固了以前所学知识

9、。在实验中让我们感觉最深刻得就是审计工作与会计工作都就是一样得需要我们得细心,还有就就是团结合作得精神,审计工作分工细,一个人难以独立完成。审计报告得实验,让我了解审计报告得意义与种类,基本上掌握了判断审计报告得种类与审计报告得编写能力。 每做一次实训,感觉大家得收获总会不少。做实训就是为了让我对平时学习得理论知识与实际操作相结合,在理论与实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高,学会将知识应用于实际得方法,提高分析与解决问题得能力。在实训得过程中,我深深感觉到自身所学知识得有限。有些题目书本上没有提及,所以我就没有去研究过,做得时候突然间觉得真得有点无知,虽所现在去瞧依然

10、可以解决问题,但还就是浪费了许多时间,这一点就是我必须在以后得学习中加以改进得地方,同时也要督促我在学习得过程中不断得完善自我。 虽说时间不长,但其中得每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识得理解,从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到得东西,这对于我得学业,乃至我以后人生得影响无疑都就是极其深远得。经过这次审计实训,我明白了很多事情,使我更认真得学习。为了适应.,我要不断得学习,不断得提高自己， 在实践中锻炼自己,使自己在激烈得竞争中立于不败地! 七、教师评语 教师签名： 块 实训模块 2 审计计划阶段审计工作底稿得编制 (

11、一) 分析性测试工作底稿 要求：完成表 21 中得栏与栏 表 2- 横向趋势分析表 被审计单位:b 公司 编制人:李丽 日期:010/2/3 索引号:g10-1 会计期间或截止日:200年 复核人：张磊 日期:210/2/3 页次:1/1 会计报表 00年 2021 年 200年比 2021 年增长 说 明 项 目 已审数 未审数 金额 % = =/ 营业收入 19 2 99 9620 -、5303 营业成本 2 42 1 7 -80 -、2706 营业利润 7 6 5 -126 -0、1985 利润总额 310 017 -1327 4、28065 净利润 27 -1 017 -1294 4、

12、6148 存货 23 4 9 20 -328 -0、16619 续表 应收账款 21 847 5 88 34 0、66659 速动资产 2 1 26 90 4 0、18737 流动资产 5 125 55 023 898 0、057 流动负债 50 08 1 979 189 0、03754 流动资产净额 82 837 85 367 2530 0、03054 固定资产 45 354 6 1 1457 0、0325 在建工程 1 2 036 -786 -、41 资产总额 82 837 85 367 5 0、302 负债总额 63 51 66 27 925 0、046171 实收资本 13 42 14

13、 0 32 0、079 净资产额 9 86 0 -9 、0207 注:"说明'栏仅分析增减比例超过%以上得项目 要求:完成表 2-2 中得栏与栏 表 2 资产负债表纵向趋势分析表 被审计单位:a公司 编制人:李丽 日期:010/ 索引号:g10-2 会计期间或截止日:2021 年 复核人:张磊 日期：2021/3 页次:/1 会计报表项目 200年 00年 增减数 (%) 说 明 已审数 % 未审数 % 2年度未审会计报表 =- 流动资产 52 125 6、9 55 02 4、4 1、 项 目 与 000 年度已审会计报表项目放入比较分析：资产、负债与权益各项目前后各期变动不

14、大，无重大异常变动 长期投资 554 0、7 554 0、7 0 固定资产净额 27 87 3、6 2 35 3、 -1、5 在建工程 1 822 2、1 1 036 、2 0、9 递延资产 479 0、 1 25 1、5 、8 无形资产 0 0 1 0、1 、1 资产合计 82 37 100 8 367 1 0 流动负债 50 088 79、1 1 99 8、4 -0、7 长期负债 13 263 20、9 4 9 、6 0、7 负债合计 6 351 10 6 276 00 0 实收资本 1 421 68、 14 053 6、1 7、2 其她权益 6 65 31、1 3 2、9 -7、2 权益

15、合计 19 4 100 19 09 00 0 注:"说明'栏仅分析增减比例超过 10%以上得项目。 要求:完成表 2中得栏与栏 表 2-3 比率趋势分析表 被 审 计 单 位 :ab 公 司 编制人:李丽 日 期 : 0 0/2 3 索引号:03 会计期间或截止日:2021 年 复核人:张磊 日期:2021/2/3 页次：1/1 比率指标 计算公式 208 年 200年 增减数 说明 = 偿债能力比率 0 00年度末审计报表项目与 200年度已审计报表项目得比较分析:同比应收账款周转率降 低 了 %，有两方面得原因:销售收入同比有较大幅度减少,平均应收账款余额有较大幅度增加,

16、审计时要关注销售收入与应收1、流动比率 流动资产/流动负债 1、4 1、06 0、02 2、速动比率 速动资产/流动负债 0、52 0、2 0、1 财务杠杆比率 1、负债比率 负债总额资产总额 0、7 0、8 0、0 、资本对负债比率 资本额/负债总额 、211 9 0、22 、00 3、利息保障系数 (税前利润利息支出)利息支出 1、1 0、62 -0、 经营效率比率 1、存货转周率 销售成本/平均存货 1、0 1、3 -0、27 、应收账款周转率 销售成本/平均应收账款 、87 1、2 -0、67 3、总资产周转率 0、4 0、4 0、13 获利能力比率 1、销售利润率 利润总额/营业收入

17、 0、00 -、36 -0、044 、资产报酬率 净利润/平均净资产 、04 、03 -0、067 账款变动对企业经营得影响。同比,利息保障系数降低了48,经分析主要利润盈亏 逆 转 所致，要关注影响亏损得因素。 3、总投资报酬率 净利润/平均总资产 0、003 -0、01 -、015 注:1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用预付货款。 2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。 、"说明'栏仅分析增减数超过 5%以上得指标。 要求：根据上述内容,完成表 2-4 表 2- 分析性测试情况汇总表 被审计单位:公司 编制人:李丽 日期:20/3 索引号：g

18、10-4 会计期间或截止日:2021 年 复核人:张磊 日期:10/3 页次:/1 测试项目 重要事项说明 横向趋势分析表 1、营业收入，营业成本同比分别减少 25、3%、27%,致使营业利润也减少了 1、9%，说明本年度 a企业销售产品情况不良,审计时应关注影响销售得因素,如何影响本年度得利润情况。 2利润总额、净利润同比分别减少了 428、46,说明除本年销售得影响外,还要关注业务利润、费用、营业外支出对本年度利润得影响。 3应收账款同比增加了 16、7,同营业收入减少相比,不合理,审计时应关注应收账款就是否包括不属于货物交易债权得事项。 4.在建工程同比减少 4、1%,审计时要关注在建工

19、程得减少对利润得影响。 资产负债表纵向 趋势分析表 无重大异常变动 损益表纵向趋势 分析表 盈亏发生逆转造成得，审计时要关注影响 ab 企业由盈利转向亏损得原因 比率趋势分析表 存货、应收账款与总资产得周转率均有大幅度下降，审计时需要关注影响存货、应收账款变动对企业经营得影响 项目经理对测试结果得综合分析或初步确定得审计重点 初步确定审计得重点领域有： 1 营业收入、营业成本项目 影响利润得其她业务利润、费用、营业外支出项目 3 应收账款项目 存货项目、 5 在建工程项目 ( 二) 审计风险初步评估表 要求：根据回答状况,得出审计结论,填写在表 2-5 最后得空白栏。 表-5 审计风险初步评估

20、表 被审计单位:ab 公司 编制人：李丽 日期:0102/3 索引号：2- 会计期间或截止日：2021 年 复核人:张磊 日期:01/2/3 页次:1 项 目 就是(y)或否(n) 需要估计得账户 易被错误使用得账户 复杂得交易或计算 异常得交易或偶然交易 货币资金 n n n 短期投资 n n n 应收款项 y 坏账损失 n n n 存货 n y n n 其她应收款（待摊) y 摊销费用 y n 长期资产 n n n 应付款项 n n n 应缴税费 没有异常 n 预计负债 y n 长期借款 n n n 股本 (实收资本) n n 收入 n n n n 费用 y 坏账损失 摊销费用 n n 关

21、联方交易 n n 续表 审计结论: 与总体评估水平相比,应收款项、存货、长期资产、费用与关联方交易得风险均为中等 。 实训模块 内部控制测试 3 3 、1 1 购货与付款循环内部控制及测试 【实训资料】 注册会计师、在 29 年度c 公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成"购货与付款循环备忘录'如下表: 要求:(1)指出可能存在得缺陷与改进措施,填列在表 3-中 表 3- 购货与付款循环备忘录 被审计单位名称: 财务报表期间: 工作底稿索引号: 编制人及复核人签字 编制人: 日期: 复核人如项目经理/项目负责人： 日期： 项目质量控制复核: 日期: 内部控制描述

22、可能存在得缺陷 改进措施 购货由采购部门负责,根据自己填制得采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门得验收部门负责验收 采购部门根据自己编制得采购单采购,验收部门属于采购部门。 采购部门得采购应根据存储或其她授权部门填制得采购单采购，验收部门应独立于采购、存储部门。 如果货物验收合格,验收部门就在"采购单'上盖"货已验讫'得印章，交给会计部门付款 验收部门在采购单上盖"货已验讫'得印章作为验收完毕得证明,进行会计财务处理与开票付款不相容得职责都由会计部门办理 验收部门应在验收完毕后填制一式多联得验收报告单，在报告单上预留空格,注明完全合格或拒

23、收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门,应由会计部门编制付款凭单通过财务部门 开票付款 对于验收不合格得货物由验收部门直接退给供货商 验收部门不办理有关手续,退货过于草率 验收部门应在验收报告单中注明退回数量,并请供应商签名后方可退回。 验收后得货物直接堆放在机器旁准备加工 验收货物不能直接堆放在机器旁 货物应先经存储部门点验与检查后验收,再凭完善得发货控制系统,进行领料加工。 【实训要求】 （1） 指出可能存在得缺陷及改进措施。 （2）注册会计师张三就是否应对 abc 公司购货与付款循环进行控制测试？ 1、相关得内部控制不存在。 2、相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现

24、其并未有效运行。 3、符合性测试得工作量可能大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量。对于 abc 公司，其内部控制虽然存在,但内部控制本身设计得严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性测试得工作量大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量，所以,张三不应对 abc公司购货与付款循环进行控制测试。 块 实训模块 4 重要项目得实质性测试 训 实训 4-1 应收账款及坏账准备得测试 【料 实训资料 1】 注册会计师甲与乙审计 ab公司"应收账款'项目,对截至 20年 12 月3日应收账款实施函证程序，抽取样本0 个,其中 15 个客户情况如下： （） 公

25、司欠款600 万元,收到对方询证回函声明,已于 1月日由银行汇出 160万元。 （） w 公司欠款 1800 万元，收到询证回函称: "经核查我方账面仅欠贵方 100万元'，双方差额00 万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。 （） 公司欠款500 万元,虽已发出函证,但未收到回函。 （） c 公司欠款 150 万元,收到对方询证回函称："已于 10 月份预付货款50万元,足以抵付欠款。' （） 公司欠款 10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。 于就是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断: （） 查阅有关凭证，证实公司欠款确已于次年度得月日入账。 （） 查明双方差额0万元得原因就是：该款已于 209 年 12 月 31 日收到,该公司尚未进行会计处理。 （） 采用代替程序证实 b 公司欠款 25万元。 （） 检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请公司作调整会