固定资产加速折旧申报填报说明及案例教学教材

1、金额单位：人民币元列至角分行 次项目房屋、建筑物机器设备和其他固定 资产合计原值本期折 旧扣 除额累计折 旧扣 除额原值本期折 旧扣 除额累计折 旧扣 除额原值本期折旧扣除额累计折旧扣除额会计折 旧额正常折 旧额税收加 速折旧 额纳税调 整额加速折 旧优惠 统计额会计折 旧额正常折 旧额税收加 速折旧 额纳税调 整额加速折 旧优惠 统计额1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行业固定资产 仅填写 不能一次性扣除的2一生物药品制造业3二专用设备制造业4三铁路、船舶、航空航 天和其他运输设备制造业5四计算机

2、、通信和其他 电子设备制造业6五仪器仪表制造业7六信息传输、软件和信 息技术效劳业8二、其他行业研发设备*9三、允许一次性扣除的固定资产*10一单位价值不超过100万元的研发仪器、设备*11其中：六大行业小型微 利企业研发和生产经营共用的 仪器、设备*12二单位价值不超过5000元的固定资产*13合计填报说明一、适用范围1 .本表作为?中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表 A类,2021年版?的附表, 适用于根据?财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知?财税202175号,以及此后扩大行业范围规定,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人

3、填报.2 .?国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知?国税发202181号规定的固定资产加速折旧,不填报本表.3 .本表主要任务：一是对税法上采取加速折旧,会计上未采取加速折旧的固定资产,预缴环节对折旧 额的会计与税法差异进行纳税调减.本表预缴时不作纳税调增,纳税调整统一在汇算清缴处理.二是对于 税法、会计都采取加速折旧的,对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计.当税法折旧额小于会计折旧额或正常折旧额时,该项固定资产不再填写本表,当期数据按实际数额填报,年度内保存累计数.主要包括以下情形：1会计采取正常折旧方法,税法采取缩短折旧年限方法,按税法规定折旧完毕的.2会计采取正常

4、折旧方法,税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的,税法折旧金额小于会计折旧金额的上述1、2情形,填写第8歹h 13列“会计折旧额,第10歹I、15列“税收加速折旧额 11歹I、16列“纳税调整额.3会计和税法均采取加速折旧的,该类固定资产填报第9歹h第14列“正常折旧额,第10歹h15列“税收加速折旧额,第12歹h 17列“加速折旧优惠统计额,当税法折旧金额小于按会计折旧金额 时,不再填写本表.二、有关工程填报说明一行次填报根据固定资产类别填报相应数据列.本表共13行,分为三大类工程：重要行业固定资产、其他行业研发设备、允许一次性扣除的固定资 产.1 .第1行“一、重要行业固定资产:生物药品

5、制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其 他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术 效劳业等行业的纳税人,根据财税202175号文件规定,对于2021年1月1日后新购进固定资产在 税收上采取加速折旧的,结合会计折旧政策,分不同情况填报纳税调减或者加速折旧优惠统计情况.本行 =2行+3行+4行+5行+6行+7行.第2行至第7行,由企业根据固定资产加速折旧情况填报.注意：第2-7行填报的不包括这六大行业中可以一次性扣除的固定资产！六大行业中可以一次性扣除的固定资产包括3种1六大行业2021年1月1日后新购进的单位原值不超过100万元的研发

6、专用 仪器、设备注意不含房屋；2六大行业的小型微利企业指企业所得 税法第二十八条规定的小型微利企业2021年1月1日后新购进的,单位原值不超过 100万元的研发和生产经营共用的 仪器、设备注意不含房屋；3六大行业持有的单位 原值不超过5000元的固定资产.这三种填写在第三类“允许一次性扣除的固定资产对应表格中第9-12行2 .第8行“二、其他行业研发设备：由重要行业以外的其他企业填报.填写单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法,在预缴环节进行纳税调减或者加速折旧优惠统计情况.3 .第9行“三、允许一次性扣除的固定资产：填报2021年1月1日后新购进单位价值不超过

7、100万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过5000元的固定资产,根据税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额.本行=10行+12行.小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除,同时填写本表第10行、第11行.单位价值不超过5000元的固定资产,根据税法规定一次性在当期税前扣除的,填写第 12行. 二列次填报1 .第1列至第7列有关固定资产原值、折旧额.1原值：填写固定资产的 计税根底如不清楚可参阅企业所得税法实施条例的第四节内容.2本期折旧扣除额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月季度折旧扣除额3累计折旧扣除额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1

8、月1日至当月季度的累计折旧扣除额 注意：这里与年度申报表中填报口径不一样,这里填报的累计数是 指本年度累计数.年度中间开业的,填写开业之日至当月季度的累计折旧扣除额.2 .第8-17列“本期折旧扣除额填报当月季度的数据；“累计折旧扣除额填报 自本年度1月1日至当月季度的累计数 注意同上一条；年度中间开业的,填写开业之日至当月季度 的累计折旧扣除额.1填报规那么.一是对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,填写第 8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U, 据此进行纳税调减.二是对于会计与税法均加速折旧的,填写第9歹I、10歹h 12列和第14歹I、15歹h 17歹U,据此统计优惠政

9、策情况.三是对于税法上加速折旧,但局部资产会计上加速折旧,另一局部资产会计上未加速折旧,应区分会 计上不同资产折旧情况,按上述规那么分别填报各列次.此时,不完全满足上述各列次逻辑关系,但“税收 加速折旧额“会计折旧额“正常折旧额 ="纳税调整额 + “加速折旧优惠统计额.2具体列次的填报.一是“会计折旧额：税收上加速折旧,会计上未加速折旧的,本列填固定资产会计上实际账载折旧数 额.会计与税法均加速折旧的,不填写本列二是“正常折旧额：会计和税收均加速折旧,为统计企业享受优惠情况,假定该资产未享受加速折旧 政策,本列填报该固定资产视同根据税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额.当税法折旧

10、额小于正常折旧额时,第9列填写本期实际折旧额,第 14列根据本年累计数额填报.对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,不填写本列.三是“税收加速折旧额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产,按税法规定的折旧扣除数额.四是“纳税调整额"：填报税收上加速折旧,会计上未加速折旧的差额,在预缴申报时进行纳税调减.预缴环节不进行纳税调增, 有关纳税调整在汇算清缴时统一处理.当税法折旧金额小于按会计折旧金额时,不再填写本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-13歹I.五是“加速折旧优惠统计额：填报会计与税法对固定资产均加速折旧,以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧

11、额,据此统计加速折旧情况. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.税务机关以“纳税调整额 + “加速折旧优惠统计额之和,进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作.三、表内、表间关系一表内关系1 .第7列=1列+4列.2 .第10列=2歹U+5歹I.3 .第11列=10列-8歹I.4 .第12歹仁10列-9歹I.5 .第15列=6歹U+3歹U.6 .第16歹仁15列-13歹I.7 .第17歹仁15列-14歹I.8 .第1行=2行+3行+4行+,+7行9 .第9行=10行+12行.10 .第13行=1行+8行+9行.二表间关系1.企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2021年版第

12、7行“本期金额=本表第13行第11列.2.企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2021年版第7行“累计金额=本表第13行第16列.申报表填报案例31号公告填报说明：(1)填报规那么.一是对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,填写第8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U,据此进行纳税调减.二是对于会计与税法均加速折旧的,填写第9歹I、10歹h12列和第14歹I、15歹h17歹U,据此统计优惠政策情况.一是“会计折旧额：税收上加速折旧,会计上未加速折旧的,本列填固定资产会计上实际账载折旧数 额.会计与税法均加速折旧的,不填写本列.二是“正常折旧额：会计和税收均加速折旧,为统计企业享

13、受优惠情况,假定该资产未享受加速折旧 政策,本列填报该固定资产视同根据税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额.当税法折旧额小于正常折旧额时,第9列填写本期实际折旧额,第 14列根据本年累计数额填报.对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,不填写本列.三是“税收加速折旧额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产,按税法规定的折旧扣除数额.四是“纳税调整额"：填报税收上加速折旧,会计上未加速折旧的差额,在预缴申报时进行纳税调减.预缴环节不进行纳税调增, 有关纳税调整在汇算清缴时统一处理.当税法折旧金额小于按会计折旧金额时,不再填写本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-1

14、3列五是“加速折旧优惠统计额：填报会计与税法对固定资产均加速折旧,以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧额,据此统计加速折旧情况. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.税务机关以“纳税调整额+ “加速折旧优惠统计额之和,进行固定资产加速折旧优惠情况统计工案例：某生物制药厂,2021年12月31日购进120万元设备一台,残值为00按正常折旧年限为10年每季度折旧3万元,税 法加速折旧年限为6年每季度折旧5万元.2021年二季度申报表填写单位万元第一种情形：该厂采取会计折旧按正常年限方式,即会计与税法不一致.那么按填报说明填写时,根据“正常折旧额的说明不填写9、14列,根据“加速折旧优惠统计额的说明不填写12、17列机器设备和其他固定资产合计原值本期折旧扣除额累计折旧扣除额原值本期折旧扣除额累计折旧扣除额会计折旧额正常折旧额税收加速折 旧额纳税调整额加速折旧优 惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折 旧额纳税调整额加速折旧优 惠统计额4567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141205101203526104第二种情形：会计与税法折旧一致. 根据“会计折旧额的说明不填8、13列.根据 “纳税调整额的说明,不填