个人所得税改革对各收入群组税负的影响

1、个人所得税改革对各收入群组税负的影响摘要：随着社会经济的不断发展，个人所得税作为重要的税种，对于平衡收入、缩 小贫富差距、满足社会需求具有非常重要的作用。为此，本文将研究收入分配与个人所得 税的累进性，分析个人所得税改革对于不同收入群组的税负影响，旨在促进我国税收制度 的发展。关键词：税务改革；税负；个人所得税；再分配随着社会的不断发展，我国的个人所得税多次进行调整，以缩小社会的贫富差距，并 通过个人所得税的税收收入再分配，实现社会资源供给的公平。为此本文将详细分析在新 形势的改革下，对于我国各个收入群组的税负影响。一、对于收入分配与个人所得税的累进性研究个人所得税作为国家税收的重要税种，承载

2、了调整税收入与再分配的功能。通过对我 国现有的多次个人所得税税收政策进行研究可以发现，税收政策的调节分配幅度与个人所 得税的累进性有相当的大的影响1。但在定义与测度的过程中，不同专家、学者对其看 法差异性较大。（一）再分配与累进性指标平均税率是衡量个人所得税累进性的关键指标之一，与边际税率的相对，二者都为税 率比值，前者是指缴税额与税前收入相比，后者是指应缴税额变化值与增加收入额度相比 2。此外在计算平均税率的过程中，会扣除相应的免征额度。通过对二者的分析可以看 到，在平均税率的计算过程中更加能够反映出累进性的变化。止匕外，不仅平均税率能够反映出个人所得税的类进行，税后与税前的基尼系数比值（M

3、TD在一定程度上也能够反映出其累进性。如果二者的比值小于1,将有利于国家的经济发展与经济稳定。相关专家通过缴税额集中系数，将其与税前基尼系数相减获得数值作 为累进性的指标。当该值大于零，代表着个人所得税制度是累进的，反之累退。（二）国内相关问题的研究影响个人所得税累进性的指标，不仅可以影响税制的制定，还可以分析出流转税的推 广效应。我国国内已经有相关的专家假定消费者负担流转税的情况下，营业税、消费税以 及增值税累进性会发生哪些变化进行具体的调查，最后得出消费者承担流转税，营业税具 有累进性、增值税与消费税具有累退性3。鉴于此，我国的个人所得税的类进行无法有效的低效流转税的累退性。为了进一步分析

4、个人所得税的分配效应与累进性，岳希明等人进行专门的研究，结合 定义，选用模拟实验与抽样调查的方式对其进行分析，通过模拟费用扣除额的变化，详细分析变化值对于累进性的影响，经过实验调查后可以发现，累进性在变化值上呈现出峰式 变化，先上升、后下降。目前来看，我国的个人所得税制度在推行的过程中，仍然存在着不完善的现象。群众 在个人所得税的缴税过程中存在着漏税与低报的两种现象。目前来看我国的个人所得税在 执行过程中，对于居民收入的调整程度十分有限，这与个人所得税的实际有效税率不高有 很大的原因。止匕外，在个人所得税的多次改革当中，并不是每次调整都起到增强个人所得税分配效 应的作用。在数次的调整过程中，也

5、会存在着弱化个人所得税分配效应的现象。如在 2011 年的个人所得税改革中，有效税率弱化了个人所得税的分配效应。二、个人所得税改革对我国不同收入群组税负的影响通过上文的分析可以得出，个人所得税的改革与累进性及其相应的指标有很大关系。 为此，本文将对比两次个人所得税改革，详细分析税制改革前后对于不同收入群组的税负 影响变化4。最近的个人所得税改革时间分别是2011年与2018年两次税收改革，在2011年的个人所得税改革中，将起征点的标准提高到3500元，超额的累进税率幅度在 3%至IJ 45尤间。在2018年的改革中，将起征点的标准被提高到5000元，超额累进税率幅度不变，于去年的十月一日开始正

6、式实施。（一）3500元至5000元收入税负情况变化在2018年个人所得税改革之前，3500元收入的群组仍然需要缴税，税率为3%但在起征点调高后，3500元收入的群组不需要再缴税，税率也就变为0o由此可见，税制改革对于3500元与5000元收入以下的群组来说，由承担税负转变为没有税负负担。（二）5000元至36000元收入税负情况变化2018年人所得税改革与2011年的个人所得税改革相比，各个群体的税负情况都有了 相应的变化。尤其在 5000元至36000元收入这一区间内，将 2011年的个人所得税的税率 与2018年进行对比可以发现，平均的税率明显偏高，该群组的税负明显改革之前较重。在新一轮

7、的改革中，这一区间收入的群组税率稳定在3%税负的承担压力大幅度下降。（三）36000元至96000元收入税负情况变化在新的税改政策下，在这一区间的收入群组，相同税率的起征点都有所提高。如，70000元收入的个人所得税税率标准在 2018年税改前是35%在税改后是12.27%,可以看 到税率下降幅度十分大，在这一区间收入群组的税负压力也相应的减少。三、结语通过以上分析可以得知，个人所得税的改革与其累进性有很大的关系。随着 2018年 个人所得税起征点标准的提高与不同收入群组税率的调整，使个人所得税的缴税更加合理 与科学，进而更好的发挥其收入再分配作用。参考文献：1黄亚男.个人所得税改革思考与分析J.山西青年，2018 (22) : 254.2林芳羽.关于个人所得税改革优缺点的探讨J.青春岁月，2018 (35