企业所得税习题答案

1、、单项选择1 . 2008年4月1日，甲企业（创业投资企业 ）向未上市的小型高新技术企业乙投资 200万 元，假设2010年甲企业应纳税所得额为 300万元,2010年甲企业应缴纳企业所得税 （）万 元.A. 25B . 40 C . 50 D . 75【答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当 年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200 X 70%）X25%=40（7?元）。2 .不得计算摊销费用的无形资产是（）。A.自创商誉B.接受捐

2、赠的无形资产C.通过投资方式获得的无形资产D.通过债务重组方式获得的无形资产【答案】A【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2 ）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除 的无形资产。3 . 2008年度某企业销售收入 8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入 200万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费60万元。2008年该企业可税前扣除的业务招待费为（）万元。A. 27 B . 36 C . 40 D . 60

3、【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60崎口除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5%o.最高限额=8000X 0.5%=40（万元），实际发生额为60 X 60 % =36万元,所以允许扣除的是 36万元。4 .现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（）.A.小型微利企业B.综合利用资源的企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业【解析】小型微利企业的税率减按20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境

4、内所得的外国企业的法定税率为20%减按10%回jC;国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为15%.5.某企业2008年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠 20万元。假设当年无 其他调整项目，该企业2008年应缴纳企业所得税（）万元.（适用企业所得税税率为 25%） A. 19.4 B . 28。4 C . 30 D . 31.4【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%勺部分，准予扣除.年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润.捐赠限额=120X 12%=14.4 （万元），应纳税所得=120+ （2014.4 ） =125.

5、6 （万元），应纳税额=125。6X25%-30 X10%=31。43=28。4 （万元）。二、多项选择1.可享受“三免三减半”优惠的所得有（）。A.从事环境保护项目的所得B.从事节能节水项目的所得C.从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得【答案】ABD【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年

6、减半征收企业所得税2 .允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（）。A.业务招待费B .职工教育经费C.广告费D .业务宣传费【答案】BCD【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣3 .下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（）。A.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人B.非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得 税D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定ABCD【解析】居民企业是指依法在中

7、国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。4 .下列各项符合财产转让所得来源地正确规定的是（）.A.不动产转让所得的来源地为不动产所在地B.动产转让所得来源地为所转让动产的使用地C.权益性投资资产转让所得来源地为被投资企业所在地D.动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地【答案】ACD【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。5 .居民企业的判定标准有（）。A.登记注册地

8、标准B.所得来源地标准C.实际管理机构所在地标准D.经营行为实际发生地标准【答案】AC【解析】根据国际惯例，居民企业的判定标准一般为登记注册地标准和实际机构所在地标准.6.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（）。A.税收滞纳金B .企业所得税税款C. 土地增值税税款D .向环保部门缴纳的罚款【答案】ABD【解析】土地增值税税款在营业税金及附加中核算，计算会计利润和应纳税所得额时允许税前扣除.三、计算题1.某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入1200万元，其他业务收入 36万元。缴纳增值税 84万元、营业税1.8万 元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用24

9、0万元（其中广告费200万元），管理费 用120万元，支付其他单位借款利息 30万元（超过银行年利率计算的利息 8万元）。营业外 支出90万元，（其中被质检部门罚款 2万元，向某商场赞助 3万元）.【要求】请计算该企业 2008年应纳的企业所得税.【答案】（1）会计利润=1200+36-1。8-6-700 240-120 30-90=48。2 （万元）（2）调整项目：广告费：限额=（1200+36） X 15%=185.4（万元），超标准 200 185。4=14.6 （万元，调增 应纳税所得额)；利息：调增应纳税所得额8万元；被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5

10、万元。(3)应纳税所得额=48。2+14.6+8+5=75.8 (万元)(4)应纳税额=75.8 X 25%=18。95(万元)【解析】本题考核点有：(1)广告费限额扣除；(2)超标准利息支出不得扣除；(3)违法的罚款不得扣除.2、某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2008年度当年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58。5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额 986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费 20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发 票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为福利

11、发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本 6650万元；(2)年初，购进一服装商标权并投入使用,6月份让渡商标使用权取得收入200万元；(3)年初，以银行存款从股票市场购入某市甲公司股票20万股作为投资，每股价款 3。5元，支付3000元的相关税费，2008年6月20日，取得甲公司派发的股利 12万元，10月20日以每股7。9元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000元的相关税费；(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元；(5)全年发生财务费用 200万元。(6)全年发生管理费用 400万元，其中包括业务招待费 45万元、“三新”研究开发费26

12、0 万元；(7)发生销售费用 800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用 60万元；(8)企业全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133。2万元，取得工会相关票据；(9 ) “营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元；(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为100万元；前三个季度已预缴企业所得税额24万元.(其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。)【要求】根据上述资料，回答下列问题：(1)计算企业全年应缴纳的增值税；(2)计算企业全年应缴纳的营业

13、税；(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算企业当年转让股票净收益；(5)计算企业当年的投资收益；(6)计算企业管理费用应调整的所得额；(7)计算企业销售费用应调整的所得额；(8)计算企业营业外支出应调整的所得额；(9)计算企业2008年度的应纳税所得额；(10)计算企业应补缴的企业所得税。【答案】(1)应缴增值税额=8000 + (58。5+500X 1638+ 10000) + (1 + 17%) X17% (986+ 40X7%) =8120X 17% 988.8 = 1380.4 - 988.8 = 391.6 (万元)(2)应缴营业税额=200X 5% 10

14、(万元)，转让商标使用权应缴纳营业税.(3)应缴城建及教育费附加=(391。6+10) X ( 7%+3%) =40.16(万元)(4)转让股票净收益=20X7.9 (20 X3。5 + 0。3)0。7=87 (万元)(5)当年投资收益=12+36+ 14 = 62 (万元)(6)管理费用应调增所得额：销售收入=8000+ ( 58.5 +0.0 5X1638) + ( 1+ 17%) +200(转让商标使用权为其它业务收入)=8320(万元)注意：销售收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入构成招待费限额=8320X5%。=41.6万元A45X60% =27万元调增所得额=45-27= 18(万元)(7)销售费用应调增所得额：广告费和业务宣传费限额 =8320X 15%> 740+60=800万元，可全额据实扣除，无需调整(8)营业外支出应调增的所得