超会计科目及核算流程

1、超市会计科目及核算流程一、会计科目的设置新科目名称科目特征部门核算现金银行存款银行存款-建行基本户（账号）银行存款-工行保证金户（账号）其他货币资金应收票据单位往来应收票据-银行承兑汇票单位往来应收票据-商业承兑汇票单位往来应收股利单位往来应收利息单位往来应收账款单位往来应收账款-内部销售货款单位往来应收账款一团购销售业务单位往来应收账款-售卡暂收款其他应收款其他应收款-备用金个人往来部门其他应收礼-备用金-生鲜米购备用金个人往来部门其他应收款-备用金-收银备用金个人往来部门其他应收款-备用金-行政备用金个人往来部门其他应收款-备用金-其他备用金个人往来部门其他应收款-员工借款个人往来部门其他

2、应收款-应收罚款与责任赔款其他应收款-应收罚款与责任赔款-收银长短款其他应收款-应收罚款与责任赔款-现金短款其他应收款-应收罚款与责任赔款-资产损失责任赔款其他应收款-垫付职工承担款项其他应收款-银行H二单位往来其他应收款-单位往来单位往来其他应收款-单位往来-应收非主营业务收入单位往来其他应收款-单位往来-预付款单位往来其他应收款-单位往来-预付款-预付费用款单位往来其他应收款-单位往来-预付款-预付工程设备款单位往来其他应收款-单位往来-垫付款单位往来其他应收款-单位往来-存出保证金单位往来其他应收款-单位往来-内部往来单位往来坏账准备坏账准备-应收帐款计提坏账准备-其他应收款计提预付账款

3、单位往来部门预付账款-内部往来单位往来部门预付账款-单位往来单位往来部门材料采购在途物资原材料部门包装物包装物-包装袋包装物-其他包装物低值易耗品部门低值易耗品-耐用品部门低值易耗品-耐用品-在库部门低值易耗品-耐用品-在用部门低值易耗品-耐用品-摊销部门低值易耗品-消耗品部门材料成本差异库存商品部门库存商品-超市部门库存商品-超市-食品部门库存商品-超市-食品-17%部门库存商品-超市-食品-13%部门库存商品-超市-食品-13%扣除率部门库存商品-超市-食品-0%部门库存商品-超市-百货部门库存商品-超市-白货-17%部门库存商品-超市-百货-13%部门库存商品-超市-百货-13%扣除率部

4、门库存商品-超市-百货-0%部门发出商品受托代销商品受托代销商品-超市受托代销商品-超市-食品受托代销商品-超市-食品-17%税率受托代销商品-超市-食品-13%税率受托代销商品-超市-食品-13%扣除率受托代销商品-超市-食品-零税率受托代销商品-超市-百货受托代销商品-超市-百货-17%税率受托代销商品-超市-百货-13%税率受托代销商品-超市-百货-13%扣除率受托代销商品-超市-百货-零税率委托加工物资存货跌价准备待摊费用待摊费用-广告费单位往来待摊费用-租赁费单位往来待摊费用-卖场租赁费单位往来待摊费用-办公区租赁费单位往来待摊费用-库房租赁费单位往来待摊费用-空调取暖费单位往来待摊

5、费用-修理费单位往来待摊费用-保险费单位往来待摊费用-检验费单位往来待摊费用-垃圾处理费单位往来待摊费用-咨询费单位往来待摊费用-物业费单位往来待摊费用-其他单位往来长期股权投资长期应收款单位往来固定资产部门固定资产-房屋建筑物部门固定资产-机器设备部门固定资产-交通运输设备部门固定资产-其他设备部门固定资产-固定资产装修部门固定资产-经营租入固定资产改良部门累计折旧固定资产减值准备在建工程单位往来在建工程减值准备工程物资固定资产清理无形资产无形资产减值准备长期待摊费用长期待摊费用-租赁费长期待摊费用-修理费长期待摊费用-工程款长期待摊费用-开办费递延所得税资产待处理财产损溢待处理财产损溢-待

6、处理流动资产损溢待处理财产损溢-待处理固定资产损溢短期借款单位往来应付票据单位往来应付票据-银行承兑汇票单位往来应付票据-银行承兑汇票-货款单位往来应付票据-商业承兑汇票单位往来应付账款单位往来部门应付账款-超市单位往来部门应付账款-超市-经销单位往来部门应付账款-超市-经销-食品单位往来部门应付账款-超市-经销-百货单位往来部门应付账款-超市-经销-内部转货供应商单位往来部门应付账款-超市-经销-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-超市-经销-订单差异单位往来部门应付账款-超市-代销单位往来部门应付账款-超市-代销-食品单位往来部门应付账款-超市-代销-百货单位往来部门应付账款-超市-代销

7、-内部转货供应商单位往来部门应付账款-超市-代销-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-超市-代销-订单差异单位往来部门应付账款-超市-联营单位往来部门应付账款-超市-联营-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-商厦单位往来部门应付账款-商厦-经销单位往来部门应付账款-商厦-联营单位往来部门预收账款单位往来预收账款-货款单位往来预收账款-团购卡单位往来预收账款-租金单位往来代销商品款单位往来部门代销商品款-超市单位往来部门代销商品款-超市-食品单位往来部门代销商品款-超市-食品-17%税率单位往来部门代销商品款-超市-食品-13%税率单位往来部门代销商品款-超市-食品-13%扣除率单位往来部门

8、代销商品款-超市-食品-零税率单位往来部门代销商品款-超市-百货单位往来部门代销商品款-超市-百货-17%税率单位往来部门代销商品款-超市-百货-13%税率单位往来部门代销商品款-超市-百货-13%扣除率单位往来部门代销商品款-超市-百货-零税率单位往来部门应付职工薪酬应付工资应付福利费应付股利应交税费应交税金应交税金-应交增值税应交税金-应交增值税-进项税额应交税金-应交增值税-进项税额-17%应交税金-应交增值税-进项税额-13%应交税金-应交增值税-进项税额-13%扣除率应交税金-应交增值税-进项税额-7%应交税金-应交增值税-进项税额-6%应交税金-应交增值税-进项税额-4%应交税金-

9、应交增值税-销项税应交税金-应交增值税-销项税-17%应交税金-应交增值税-销项税-13%应交税金-应交增值税-销项税-零税率应交税金-应交增值税-已交税金应交税金-应交增值税-进项税转出应交税金-应交增值税-转出未交增值税应交税金-应交增值税-转出多交增值税应交税金-应交城建税应交税金-应交营业税应交税金-未交增值税应交税金-应交所得税应交税金-应交房广税应交税金-应交车船使用税应交税金-应交个人所得税其他应交款其他应交款-教育费附加其他应交款-代扣代缴税金其他应交款-代扣代缴税金-营业税其他应交款-代扣代缴税金-城建税其他应交款-代扣代缴税金-教育费附加其他应交款-代扣代缴税金-增值税其他

10、应交款-代扣代缴税金-增值税-3%其他应交款-代扣代缴税金-所得税其他应交款-代扣代缴税金-其他（国税）其他应交款-代扣代缴税金-其他（地税）其他应付款其他应付款-员工押金部门其他应付款-单位往来单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-清场保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-风险保证金（合同保证金）单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-质量保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-代收其他单位款项单位往来部门其他应付款-单位往来-预收款单位往来部门其他应付款-单位往来-预收款-预收非主营业务收入单位往来部门其他应付

11、款-单位往来-预收款-未处理发票销售款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款-待付费用款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款-待付工程设备款单位往来部门其他应付款-单位往来-内部往来单位往来部门其他应付款-网银汇划专户单位往来工会经费职工教育经费社会保险社会保险-养老保险社会保险-失业保险社会保险-工伤保险社会保险-医疗保险社会保险-生育保险社会保险-其他人身保险住房公积金应付利息单位往来预提费用单位往来预提费用-保险费单位往来预提费用-修理费单位往来预提费用-广告费单位往来预提费用-租赁费单位往来预提费用-租赁费-卖场租赁费单位往来预提费用-租赁

12、费-办公区租赁费单位往来预提费用-租赁费-库房租赁费单位往来预提费用-空调取暖费单位往来预提费用-保安费单位往来预提费用-物业费单位往来预提费用-水电费单位往来预提费用-水电费-水费单位往来预提费用-水电费-电费单位往来预提费用-车辆租赁费单位往来预提费用-保洁费单位往来预计负债递延收益长期借款应付债券长期应付款单位往来专项应付演递延所得税负债实收资本上级拔入资本公积盈余公积盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积盈余公积-法定公益金盈余公积-储备基金盈余公积-企业发展基金盈余公积-企业发展基金-补充流动资金盈余公积-企业发展基金-购建固定资产盈余公积-利润归还投资本年利润利润分配利润分配

13、-其他转入利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取法定公益金利润分配-提取储备基金利润分配-提取企业发展基金利润分配-提取职工奖励及福利基金禾润分配-禾润归还投资利润分配-应付优先股股利利润分配-提取任意盈余公积禾润分配-未分配禾润生厂成本制造费用万务成本主营业务收入部门主营业务收入-超市部门主营业务收入-超市-食品销售部门主营业务收入-超市-百货销售部门主营业务收入-超市-联营厂商单位往来部门主营业务收入-超市-返利单位往来部门主营业务收入-超市-折扣折让部门主营业务收入-超市-折扣折让-食品销售部门主营业务收入-超市-折扣折让-百货销售部门主营业务收入-超市-折扣折让-联营厂商单位往来部门

14、其他业务收入单位往来其他业务收入-超市单位往来其他业务收入-超市-租赁业务收入单位往来部门其他业务收入-超市-租赁业务收入-租金收入单位往来部门其他业务收入-超市-租赁业务收入-设备租赁收入单位往来部门其他业务收入-超市-管理服务收入单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-新商品促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-宣传促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-陈列促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-其他促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-材料销售收入单位往来其他业务收入-超市-餐饮业务

15、单位往来其他业务收入-超市-代收代付业务单位往来其他业务收入-超市-其他单位往来投资收益营业外收入营业外收入-固定资产盘盈营业外收入-处理固定资产净收益营业外收入-资产再次评估增值营业外收入-接受捐赠转入营业外收入-罚款收入营业外收入-保险理赔收入营业外收入-出售无形资产收益营业外收入-补贴收入营业外收入-其他主营业务成本部门主营业务成本-超市部门主营业务成本-超市-食品部门主营业务成本-超市-百货部门主营业务成本-超市-联营厂商单位往来部门营业税金及附加营业税金及附加-城市维护建设税营业税金及附加-教育费附加其他业务支出其他业务支出-税费其他业务支出-税费-营业税其他业务支出-税费-城建税其

16、他业务支出-税费-教育费附加其他业务支出-税费-其他其他业务支出-材料成本核算其他业务支出-餐饮业务其他业务支出-代收代付业务其他业务支出-其他销售费用部门销售费用广告费部门销售费用广告费媒体广告费部门销售费用广告费其他广告费部门销售费用租赁费部门销售费用租赁费卖场租赁费部门销售费用-租赁费-其他房产租赁费部门销售费用租赁费设备租赁费部门销售费用水电费部门销售费用-水电费-水费部门销售费用-水电费-电费部门销售费用-水电费-收取水电费部门销售费用一空调、取暖费部门销售费用-通讯费部门销售费用一通讯费一固定电话费部门销售费用一通讯费一移动电话费部门销售费用-通讯费-数据通信费部门销售费用-交通费

17、部门销售费用-修理费部门销售费用-修理费-设备维修部门销售费用-修理费-房屋维修部门销售费用-修理费-修理材料部门销售费用-保险费部门销售费用办公费部门销售费用办公费专用纸张部门销售费用办公费办公耗材部门销售费用-办公费-电脑耗材部门销售费用-办公费-购买发票部门销售费用办公费其他费用部门销售费用书报资料费部门销售费用-低值易耗品摊销部门销售费用折旧费部门销售费用检验费部门销售费用展览费部门销售费用运杂费用部门销售费用运杂费用-租车费用部门销售费用运杂费用-车辆费用部门销售费用-运杂费用-车辆费用-修理费部门销售费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费部门销售费用运杂费用-车辆费用-停车费部门销售

18、费用运杂费用-车辆费用-油料费部门销售费用运杂费用-车辆费用-年审年检费部门销售费用印刷费部门销售费用-印刷费-发票印刷费部门销售费用印刷费表单印刷费部门销售费用业务招待费部门销售费用工资部门销售费用-工资-基本工资部门销售费用-工资-考核工资部门销售费用-工资-伙食补贴部门销售费用工资住房补贴部门销售费用-工资-加班工资部门销售费用工资其他部门销售费用-工资-奖金部门销售费用福利费部门销售费用-长期待摊费用部门销售费用-长期待我t费用-固定资产改良支出部门销售费用长期待/t费用-其他部门销售费用社会保险费部门销售费用社会保险费养老保险费部门销售费用社会保险费失业保险费部门销售费用-社会保险费

19、-医疗保险费部门销售费用-社会保险费-工伤保险费部门销售费用-社会保险费-生育保险费部门销售费用社会保险费住房公积金部门销售费用社会保险费其他人身保险部门销售费用保洁费部门销售费用-保洁费-保洁公司费用部门销售费用-保洁费-保洁耗材（领）部门销售费用保洁费其他保洁费部门销售费用一物业管理费部门销售费用差旅费部门销售费用差旅费市内交通费部门销售费用差旅费住宿费部门销售费用差旅费补助费部门销售费用人事培训费部门销售费用人事培训费-内部培训费部门销售费用人事培训费-外部培训费部门销售费用-人事培训费-人事招聘费用部门销售费用伙食费部门销售费用邮寄费部门销售费用邮寄费-文件材料邮寄费部门销售费用-保安

20、费部门销售费用-保安费-治安管理费部门销售费用-保安费-保安耗材（领）部门销售费用-保安费-其他保安费部门销售费用排污费部门销售费用企划费部门销售费用企划费企划活动费部门销售费用企划费企划活动费-场内企划布置费部门销售费用企划费企划活动费-场外促销活动费部门销售费用企划费企划活动费-文宣活动费部门销售费用一企划费一企划活动费-企划耗材（领）部门销售费用企划费-快讯费部门销售费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费部门销售费用-企划费-快讯费-快讯制作费部门销售费用-企划费-快讯费-快讯印刷费部门销售费用-企划费-快讯费-快讯邮寄费部门销售费用包装费部门销售费用包装费包装袋（领）部门销售费用包装费其他包

21、装物（领）部门销售费用-存货盘亏或盘盈部门销售费用一存货盘节或盘盈-原材料盘节或盘盈部门销售费用一存货盘节或盘盈-低值易耗品盘节或盘盈部门销售费用一存货盘节或盘盈-库存商品盘节或盘盈部门销售费用其他耗材领用部门销售费用其他耗材领用生鲜耗材部门销售费用其他耗材领用其他耗材部门销售费用-咨询费部门销售费用审计费部门销售费用-无形资产摊销部门销售费用燃气费部门销售费用工会经费部门销售费用董事会经费部门销售费用一证照登记费部门销售费用会议费部门销售费用职工教育经费部门销售费用年审费部门销售费用-诉讼费部门销售费用残疾人就业保证金部门销售费用其他部门销售费用-其他-无发票费用部门销售费用其他其他部门管理

22、费用部门管理费用-租赁费部门管理费用-租赁费-卖场租赁费部门管理费用-租赁费-其他房产租赁费部门管理费用-租赁费-设备租赁费部门管理费用-水电费部门管理费用-水电费-水费部门管理费用-水电费-电费部门管理费用-水电费-收取水电费部门管理费用-空调、取暖费部门管理费用-通讯费部门管理费用-通讯费-固定电话费部门管理费用-通讯费-移动电话费部门管理费用-通讯费-数据通信费部门管理费用-交通费部门管理费用-修理费部门管理费用-修理费-设备维修部门管理费用-修理费-房屋维修部门管理费用-修理费-修理耗材部门管理费用-保险费部门管理费用-保险费-车辆险部门管理费用-保险费-财产险部门管理费用-保险费-公

23、众责任险部门管理费用-保险费-其他险种部门管理费用-办公费部门管理费用-办公费-专用纸张部门管理费用-办公费-办公耗材部门管理费用-办公费-电脑耗材部门管理费用-办公费-购买发票部门管理费用-办公费-其他费用部门管理费用-书报资料费部门管理费用-低值易耗品摊销部门管理费用-折旧费部门管理费用-检验费部门管理费用-展览费部门管理费用-运杂费用部门管理费用-运杂费用-租车费用部门管理费用-运杂费用-车辆费用部门管理费用-运杂费用-车辆费用-修理费部门管理费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费部门管理费用-运杂费用-车辆费用-停车费部门管理费用-运杂费用-车辆费用-油料费部门管理费用-运杂费用-车辆费

24、用-年审年检费部门管理费用-印刷费部门管理费用-印刷费-发票印刷费部门管理费用-印刷费-表单印刷费部门管理费用-业务招待费部门管理费用-工资部门管理费用-工资-基本工资部门管理费用-工资-考核工资部门管理费用-工资-伙食补贴部门管理费用-工资-住房补贴部门管理费用-工资-加班工资部门管理费用-工资-其他部门管理费用-工资-奖金部门管理费用-福利费部门管理费用-长期待摊费用摊销部门管理费用-长期待摊费用摊销-固定资产改良支出摊销部门管理费用-长期待摊费用摊销-其他部门管理费用-社会保险费部门管理费用-社会保险费-养老保险费部门管理费用-社会保险费-失业保险费部门管理费用-社会保险费-医疗保险费部

25、门管理费用-社会保险费-工伤保险费部门管理费用-社会保险费-生育保险费部门管理费用-社会保险费-住房公积金部门管理费用-社会保险费-其他人身保险部门管理费用-保洁费部门管理费用-保洁费-保洁公司费用部门管理费用-保洁费-保洁耗材（领）部门管理费用-保洁费-其他保洁费部门管理费用-物业管理费部门管理费用-差旅费部门管理费用-差旅费-市际交通费部门管理费用-差旅费-住宿费部门管理费用-差旅费-补助费部门管理费用-人事培训费部门管理费用-人事培训费-内部培训费部门管理费用-人事培训费-外部培训费部门管理费用-人事培训费-人事招聘费用部门管理费用-伙食费部门管理费用-邮寄费部门管理费用-邮寄费-文件材

26、料邮寄费部门管理费用-税金部门管理费用-税金-印花税部门管理费用-税金-车船使用费部门管理费用-税金-房产税部门管理费用-税金-其他部门管理费用-保安费部门管理费用-保安费-治安管理费部门管理费用-保安费-保安耗材（领）部门管理费用-保安费-其他保安费部门管理费用-排污费部门管理费用-企划费部门管理费用-企划费-企划活动费部门管理费用-企划费-企划活动费-场内企划布置费部门管理费用-企划费-企划活动费-场外促销活动费部门管理费用-企划费-企划活动费-文宣活动费部门管理费用-企划费-企划活动费-企划耗材（领）部门管理费用-企划费-快讯费部门管理费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费部门管理费用-企划费

27、-快讯费-快讯制作费部门管理费用-企划费-快讯费-快讯印刷费部门管理费用-企划费-快讯费-快讯邮寄费部门管理费用-包装费部门管理费用-包装费-包装袋（领）部门管理费用-包装费-其他包装物（领）部门管理费用-存货盘亏或盘盈部门管理费用-存货盘亏或盘盈-原材料盘亏或盘盈部门管理费用-存货盘节或盘盈-低值易耗品盘节或盘盈部门管理费用-存货盘节或盘盈-库存商品盘节或盘盈部门管理费用-其他耗材领用部门管理费用-其他耗材领用-生鲜耗材部门管理费用-其他耗材领用-其他耗材部门管理费用-咨询费部门管理费用-审计费部门管理费用-无形资产摊销部门管理费用-燃气费部门管理费用-工会经费部门管理费用-董事会经费部门管

28、理费用-证照登记费部门管理费用-会议费部门管理费用-职工教育经费部门管理费用-年审费部门管理费用-诉讼费部门管理费用-残疾人就业保证金部门管理费用-其他部门管理费用-其他无发票费用部门管理费用-其他其他部门财务费用财务费用-手续费财务费用-利息财务费用-利息-利息收入财务费用-利息-利息支出财务费用-汇兑损失资产减值损失坏账准备存货跌价准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备营业外支出营业外支出-固定资产盘节营业外支出-处置固定资产净损失营业外支出-捐赠支出营业外支出-罚款支出营业外支出-债务重组损失营业外支出-其他所得税以前年度损益调整二、相关会计分录（一）、售价金额法是中小超市

29、常用的方法， 但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下：1、商品购进时会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人 及复核人签字。进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/上期库 存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%本期进销差价=本期主营

30、业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模3%增值税=本期主营业务收入X3%/（ 1+3%）会计分录借：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）（二）超市核算一般方法相关分录购货业务：1 .

31、直接购进商品借：库存商品交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）2 .代销方式购进借：受托代销商品贷：受托代销商品款3收取摊位费借：现金贷：其他业务收入一一房产出租收入贷：其他业务收入一一出售包装物收入贷：其他业务收入一一入场费收入税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X1%会计分录借：其他业务支出一一营业税其他业务支出一一城市维护建设税其他业务支出一一教育费附加其他业务支出一一地方教育费管理费用一一房产税贷：应交税金一一营业税应交税金房产税其他应交款一一应交城市维

32、护建设税其他应交款一一应交教育费附加其他应交款应交地方教育费销售业务：1 .纯销方式借：现金贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）2 .折价销售借：现金贷：主营业务收入（折后价）应交税金-应交增值税（销项税额）3,带促销品销售借：现金贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转4 .售卡售卡时借：现金贷：应收账款-暂收款顾客购货时借：应收账款-暂收款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税金）结转逾期卡收入借：应收账款贷：营业外收入5 .委托代销商品的销售（1）按约定价格销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）

33、借：主营业务成本贷：受托供销商品借：代销商品款应交税金一应交增值税（进项税项）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款（2）收取手续费借：银行存款贷：应付账款应交税费一一应交增值税（销项税额）借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品应：应付账款一一甲企业贷：银行存款应营业务收入一一（手续费收入）超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩 （如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入， 一律不得开具增 值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金 =当期取得的返还资金/（1+所购货 物适用增值税税率）X所购货物适用增值税税率。借：银行存款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交增值税一一进项税金2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售