财务与会计-2-6

1、财务与会计-2-6（总分：64.00，做题时间：90分钟）一、B单项选择题/B（总题数：18,分数：18.00）1.2012年4月1 日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为1200万元，预计合同总成本为1000万元，5月份开工，至2012年12月31日累计发生工程支出400万元，预计合同还需发生成本600万元，预计该工程将于2013年6月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入为U /U万元。«A.400«B.480«C.0«D.1200

2、（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入 =400/（400+600） X 1200=480（万元）。2. 新星公司2012年3月6日将其持有的一项交易性金融资产以300万元的价格出售，并支付交易费用6万元。该交易性金融资产是新星公司于2011年11月2日购入的，支付价款 235万元，其中包含交易费用5万元，2011年12月31日的公允价值为260万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为U/U万元。«A.64* B.70«C.34* D.59（分数：1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析持有该项交易性金融

3、资产共计入投资收益的金额=（300-6）-（235-5）-5=59（万元）。3. 实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理岀口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额， 应借记的会计科目是U /U。* A.应交税费应交增值税（进项税额转岀）* B.应交税费一一应交增值税（出口退税）* C.其他应收款* D.应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（分数:1.00）A.B.C.D. V解析：解析按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）4. 某企业（增值税一般纳税人）月初待抵扣的进项税额为

4、25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出 7.3万元。当月对外销售 A产品100 件,不含税单价为3万元；公益捐赠 A产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品岀口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17%则该企业当月“应交税费一一应交增值税”科目的月末借方余额为U /U 万元。««««（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析“应交税费一一应交增值税”科目的月末借方余额=（25+35-7.3）-10-（100+10） X3X17%=6.6（万元）。

5、5. 大海公司2011年发生有关交易或事项如下：（1）因处置固定资产产生净收益30万元；（2）计提无形资产减值准备15万元；（3）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元；（4）取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。则上述交易或事项对大海公司2011年度营业利润的影响是U /U 万元。«A.65* B.55«C.35* D.25（分数：1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析对大海公司2011年度营业利润的影响金额 =事项（3）40-事项15=25（万元），事项（1）和事 项（4）计入营业外收入不影响营业利润。6.2011年1月1 日，B公司为其100名管理人

6、员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2011年1月 1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2011年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2012年年末有20名管理人员离开 B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开。则甲公司2012年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为U /U元。 A.177500«B.100000«C.150000«D.77500（分数：1.0

7、0）A.B.C.D. V解析：解析“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20- 9） X 100X50X2/4 -100000=77500（元）。7. 企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入U /U 科目。* A.制造费用B.管理费用« C.营业外支出« D.其他业务成本（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支岀，也在“管理费用”科目核算。8. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%销售产品每件220元，成本为160元，

8、若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。乙公司2012年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲企业于12月19日收到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在2013年4月30日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为10%,发岀商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业12月份销售该批产品计入当期损益的金额为 U /U 元。«A.4400* B.3200«C.0* D.4800（分数：1.00 ）A.B. VC.

9、D.解析：解析计入损益的金额=100X（200 -160） X（1 -10%）- 200X100X2%=3200元），会计分录如下：12月10日发出商品时确认收入借：应收账款23400 贷：主营业务收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本16000 贷：库存商品16000 12月19日收到账款时 借： 银行存款23000 财务费用400贷：应收账款23400 12月31日估计销售退回 借：主营业务收入2000 贷：主营业务成本1600预计负债4009. 甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元

10、，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年9月2日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项 专利权的使用年限为10年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司2011年末因该项无形资产产生的暂时性差异为U /U 万元。«A.600«B.300«C.2

11、90«D.500（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析暂时性差异=（600X150%-600X150沧 10X4/12） -（600- 600-10X4/12）=290（万元）。10.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为3年，租金总额为8500万元，其中2012年年末应付租金 3000万元，2013年年末应付租金 3000万元，2014年年末应付租金 2500万元。 假定租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为7084.80万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应确认的长期应付款账面价

12、值为 U /U 万元。«*«C.2500* D.5500（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析2012年12月31日应付本金余额，即为为长期应付款的账面价值=7084.8+7084.8 X 10%-3000=4793.28（万元）。11.星空公司2012年1月1日融资租入一台需要安装的设备，签订了一份融资租赁合同，该合同规定：租 赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，自2012年起每年12月31日支付当年利息，年租金为200000 元，实际年利率为6%租赁期开始日该设备的公允价值无法可靠取得，该设备在运抵星空公司途中发生运 杂费5400元，运抵后发生安装支

13、出12600元，于1月31日达到预定可使用状态。已知，（P/A ,6%3）=2.6730， 则该项融资租入设备的入账价值为U /U 元。«A.534600«B.552600«C.600000«D.618000（分数:1.00）A.B. VC.D.解析：解析该项融资租入设备的入账价值 =200000X2.6730+5400+12600=552600（元）。12.2011年12月1日，甲公司与长江公司签订购销合同，合同规定：长江公司购入甲公司积存的100箱A种药品，每箱销售价格为20万元（不含税）。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成

14、本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2012年9月30日按每箱24万元（不含税）的价格购回全部该批药品。 则甲公司2012年因该项售后回购交易计入财务 费用的金额为U /U 万元。«A.400«B.360«C.40«D.0（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析2012年应该项售后回购交易计入财务费用的金额=（24- 20） X 100/10 X9=360（万元）。13. 甲公司2012年2月5日从乙公司购入一批商品但尚未验收入库，收到的增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17

15、万元，乙公司代垫运杂费5万元，按规定现金折扣条件为 2/10,1/20 ， n/30，假定现金折扣需考虑增值税。甲公司预计将于2月14日前支付该款项，则甲公司对于上述交易应确认的应付账款入账价值为U /U 万元。«A.117«C.122«（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析甲公司应确认的应付账款的入账价值=100+17+5=122（万元）。14. 甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政性罚款支出25万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2011年初递延所得税负债的余额为50万元；年末

16、固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为 4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%甲公司2011年的净利润为U /U万元。«A.670«««（分数：1.00）A.B.C.D. V解析：解析应交所得税=（1000+25- 100） X25%=231.25万元），递延所得税费用=（5000- 4700） X25%-50=25（万元），所得税费用总额 =231.25+25=256.25（万元），净利润 =1000-256.25=743.75（万元）。15. 蓝天公司经批准于2011年

17、1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面年利率8%期限5年, 每年末付息一次，发行债券当时的市场年利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券的溢价收入采用实际利率法摊销。则2012年年末应付债券的账面余额为（）万元。«««*D.108（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析2011年末应付债券的账面余额=108X（1+6.1%） - 100X8%=106.59（万元），2012年末应付债券 的账面余额=106.59X（1+6.1%） -100X8%=105.09（万元）。计算过程如下： 单位：万元 日期 支付现金 利 息费用 应付债券摊余

18、成本 2011年1月1日108 2011年12月31日8 6.59 106.59 2012 年12月31日8 6.50 105.09 2013 年 12 月 31 日 8 6.41 103.50 2014 年 12 月 31 日 8 6.31 101.81 2015 年 12 月 31 日 108 6.19 016. 星空公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 2月份购入免税农产品一批，价款为 100万元，适用的扣除率为13%,取得运输发票中注明运输费用2万元（可按7%抵扣进项税额），入库前发生挑选整理费2.2万元，则该批农产品的入账价值为U /U 万元。*（分数：1.00 ）A.B

19、. VC.D.解析：解析该批农产品的入账价值=100X（1 -13%）+2X（1 -7%）+2.2=91.06（万元）。17. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为 50%本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为U /U 元。««B.269475««（分数：1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析甲产品的总成本=142800/

20、680X600+（51200+101000）/（80 X50%+600X600=268687.5（元）。18. 长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了 2年，成本为5000万元，预计使用年限为 20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处 理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为U /U 万元。&#

21、171;A.4900*«C.4500* D.5200（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000- 5000/20 X （2+9/12）=4312.5（万元）。二、B多项选择题/B（总题数：13,分数：26.00）19. 关于递延所得税的核算，下列说法正确的有U /U。* A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税负债，计入所得税费用* C.直接计入所有者权益的

22、交易事项产生的递延所得税，应该计入资本公积«D.递延所得税资产在时不需考虑折现问题E.递延所得税资产作为一项资产，需要考虑是否减值（分数：2.00）A.VB.C.VD.VE.V解析：解析非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性 差异，应确认的递延所得税资产，计入商誉或营业外收入。20. 下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的有U /U。« A.赊购原材料时，销售方代垫的运杂费« B.企业开岀商业承兑汇票« C.偿付接受劳务而发生的应付未付款项« D.因污染环境发生的罚款支出« E.预收的包装物

23、押金（分数：2.00 ）A. VB.B. VD.E.解析：解析选项B通过“应付票据”核算，选项D和选项E通过“其他应付款”核算。21. 下列有关主营业务收入账务处理的说法中，正确的有U /U。* A.附有销售退回条件的商品销售按正常的商品销售确认收入* B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合 同或协议价款的公允价值确认主营业务收入* C.以库存商品进行非货币性资产交换（不具有商业实质），应按该商品的公允价值确认主营业务收 入* D.本期发生的商品销售退回或销售折让（非资产负债表日后事项的），应冲减主营业务收入* E.以库存商品进行债务重组的，应按

24、该商品的公允价值确认主营业务收入（分数：2.00 ）A.B.VC.D.VE.V解析：解析在附有销售退回条件商品销售方式下，对符合收入确认条件的部分，按正常销售商品业务进 行账务处理，对不符合收入确认条件的，将发岀商品的成本转入“发岀商品”科目，将已确认应收的增值 税税额转入“应收账款”科目，选项A不正确；以库存商品进行非货币性资产交换，该交换（不具有商业实质）的，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入，选项C不正确。«A.计提法定盈余公积« B.以盈余公积转增资本«C.发放现金股利D.发放股票股利«E.将债务转为资本（分数：2.00 ）A.B.C. V

25、D.D. V解析：解析发放现金股利将减少所有者权益；将债务转为资本会增加所有者权益；其他各项均为所有者 权益内部变动，不会导致所有者权益总额的变化。23. 资产负债日，按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用可能借记的科目有U /U« A.在建工程B.财务费用* C.研发支出D.销售费用* E.制造费用（分数：2.00 ）A. VB. VC. VD.D. V解析：解析在资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工 程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支岀”等科目 ，不会计入销售费用。24. 下列有关借款费用的账务处理，正确的有U /U。*

26、 A.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用B.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用* C.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用* D.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用E.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及 规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用（分数：2.00 ）A. VB.C.B. VC. V解析：解析属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用；属于经营期间不应计入相 关资产价值的借款费用，计入财务费用；购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定

27、可使用或者可销售 状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用。25. 下列交易或事项在发生时，通过“营业外收入”科目核算的有U /U。A.出售长期股权投资产生的净收益«B.融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面价值的差额«C.原材料盘盈D.债务重组中抵债产品的公允价值大于账面价值«E.确实无法支付的应付账款（分数：2.00 ）A.B. VC.D.C. V解析：解析出售长期股权投资的净收益计入投资收益；存货一般不会盘盈，如果盘盈，通常是由企业日 常收发计量或计算上的差错造成的，所以先计入待处理财产损溢等报批后

28、计入管理费用；债务重组中抵债 产品确认收入，结转成本，不通过营业外收入核算。26. 关于借款费用，下列说法中正确的有U /U。* A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的 资产的成本* B.资产支岀包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担债务 形式所发生的支出* C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化* D.暂停资本化期间发生的利息费用计入当期损益* E.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该

29、资产整体完工时停止借款费用的资本化（分数：2.00 ）A.B.C.D.E.解析：VVV解析在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，外币一般借款本金及利息发生的汇兑差额计入当期损益，选项A不正确；资产支岀包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支岀，选项B不正确。27. 下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的有U /U。*A.债务人在债务重组中发行股票发生的印花税« B.承租人因签订融资租赁合同而发生的印花税« C.企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税«

30、; D.企业因在购买另一公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税« E.因签订购销合同支付的印花税（分数：2.00 ）A. VB.C.D.B. V解析：解析债务人在债务重组中发行股票发生的印花税计入管理费用；承租人在租赁谈判和签订租赁合 同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入 资产价值；企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税应计入无形资产成本；企业因在购买另一 公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税计入投资收益；因签订购销合同支付的印花税 计入管理费用。28. 下列说法中，正确的有U /U。A.企

31、业出售附有追索权的应收债权时，应以应收债权为质押取得借款确认为短期借款B.预收账款业务不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。 C.视同买断方式的委托代销，同时协议约定受托方不能将商品退回，则这种情况下委托方应该在 发出商品时确认收入D.收取手续费方式的代销，委托方应在发出商品时确认销售收入E.对于代销的商品，可以按照进价核算，也可以按照售价核算（分数:2.00 )A.VB.VC.VD.E.V解析：解析收取手续费方式的代销，委托方应该在收到代销清单时确认销售收入。29. 某企业（增值税一般纳税人）委托外单位加工完成后直接对外出售的应税消费品（非金银饰品）的成本构成有U /U

32、。* A.实际耗用的原材料* B.加工费* C.运杂费* D.委托加工应税消费品的消费税* E.委托加工劳务的增值税（分数：2.00 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析委托方将委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其他方面的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本；增值税是价外税，对于增值税一般纳税人而言均不计入 成本。30. 下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有U /U。« A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本«D.新购入固定资产本期会计

33、计提的折旧小于税法规定的折旧«E.交易性金融资产期末公允价值下降（分数：2.00 ）A. VB. VC.D.C. V解析：解析选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和E,会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项C和D,会使资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。31.2012年10月10日，甲公司因其产品存在质量问题对李某造成人身伤害而被起诉，根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。至2012年12月31日，法院尚未判决，据法律顾问估算，赔偿金额在100万元至120万元之间，并且还要支付诉讼费3万元。由

34、于甲公司已经对该产品质量向保险公司投保，公司基本可以确定可从保险公司获得赔偿80万元，则下列说法中正确的有 U /U。* A.甲公司应确认预计负债 110万元* B.甲公司应确认预计负债 113万元C.根据谨慎性原则，甲公司应确认预计负债33万元«D.甲公司应确认其他应收款 80万元* E.甲公司不应确认资产，但应在附注中对其进行披露（分数：2.00 ）A.B. VC.C. VE.解析：解析甲公司应确认的预计负债金额 =（100+120）/2+3=113（万元）；应确认的其他应收款 80万元； 确认的负债和资产不能相抵销。三、B计算题/B（总题数：1,分数：8.00）（二）2012年

35、1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙 公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同 相关的资料如下： 工程于2012年1月10日开工建设，预计总成本 68000万元。至2012年12 月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发 生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000 万元。2012年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。2013年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发 生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万

36、元，累计实际收到价款80000 万元。2013年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(分数：8.00)(1) .下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，不正确的是 11.; :.r。A.追加的合同价款计入合同收入* B.收到的合同奖励款计入营业外收入« C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本* D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示(分数：2.00

37、 )A.B. VC.D.解析：收到的合同奖励款应计入合同收入。(2) .2012年应确认的合同收入为U /U 万元。«A.0* B.41000«C.45000* D.40000(分数：2.00 )A.B. VC.D.解析：2012年度完工百分比=45000/(45000+45000) X100%=50%而合同总收入为82000万元，因此 2012年应确认合同收入=82000X50%=41000万元 )。(3) .甲公司下列有关于2012年会计处理中不正确的是U /U。*A.确认合同成本45000万元« B.确认合同预计损失8000万元« C.确认合同毛利

38、-4000万元D.确认资产减值损失4000万元（分数:2.00 ）A.B. VC.D.解析：2012年应确认的合同预计损失 =（45000+45000）- 82000 X（1 -50%）=4000（万元）。（4）.2013年度应确认的合同成本为U /U 万元。«A.45000«B.44000«C.43750«D.39750（分数：2.00 ）A.B.C.D. V解析：解析2013年度应确认的合同成本 =89000-250-45000-4000（2012 年度确认的减值损失）=39750（万 元）。四、B综合分析题/B（总题数：1,分数：12.00）（二

39、）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生 的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔 结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于增值税应税劳务。 商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指 明外，所售资产除另有说明外均未计提减值准备。甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方

40、式结 算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品 已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价 格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定， 甲公司应在2013年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税 税额）。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同 规定，所售商品销售价格为 600万元，成本为 500 万元，含增值税税额的商品价 款分两次等额收取， 收到第二笔款项时交货； 第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩

41、下的款项于 2013年 1 月 10 日收取。甲公司已于 2012年 12月 10 日收到第一笔 款项，并存入银行。(4) 12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日A公司已确认收入的售 出商品M外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%勺折让。甲公司同意了 A 公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4 万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让 证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5) 12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线， 销售价格为 8000 万元，实际成本为 7200万元。

42、该合同规定： 该生产线的安装调 试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日， 货已发出但安装调试工作尚未完成。(6) 12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117万元(含 增值税 ) 。该合同规定，合同签订日收取预付款 23.4 万元，维修劳务完成并经 F 公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F 公司的预付款 23.4 万元。12 月 31 日，该维修劳务完成并经 F 公司验收合格，但因 F 公司发生严重财务困 难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70 万元(假定均为维修人员工资 ) 。(7) 12月

43、16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500 万元，增值税额为 85 万元；实际成本为 460万元。货已发出，款项已收存 银行。(8) 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为 765万元，款项已收到并存 入银行。该专利权的账面价值为 602 万元。出售该专利应交纳营业税 38 万元。(9) 12 月 25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款 80万元。该债券投资 的账面余额为 105 万元，已经计提减值准备为 45 万元，已经确认但尚未收到的 分期付息利息为 5 万元。(10) 12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额的定额补贴 60 万元

44、。(11) 12 月 31 日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 16 万元，计提在建 工程减值准备 10 万元。(12) 除上述经济业务外， 本月还发生销售费用 8 万元，管理费用 4 万元， 财务费 用 9 万元和营业税金及附加 56 万元。(13) 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税 (假定不考虑减值准备外的其他纳 税调整事项 ) 为 46.25 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。(分数： 12.00 )(1). 上述经济业务中第 1 笔业务和第 9 笔业务的会计分录分别为 U /U。A.借：应收账款1170170借：主营业务成本贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：库存商品800« B.借：银行存款970贷：主营业务收入 800应交税费一一应交增值税（销项税额）170 C. 借:银行存款80持有至到期投资减值准备45贷:持有至到期投资105应收利息5投资收益15« D. 借:银行存款80持有至到期投资减值准备45贷:持有至到期投资105投资收益20（分数：2.00 ）A. VB.B. VD.解析：本题涉及的主要账务处理为：1）借：应收账款1170 贷：主营业务收入 1000应交税费一一应交增值税（销项税额）170借：