中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务参

1、中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务01一、单项业务题1. 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分）（1）5 H,销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。（2）10 H,委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18 H,收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。参考答案：（1）、借：应收帐款58500贷：主营业务收入50000

2、应交税费一应交增值税（销项税额）8500同时：借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（2）、借：其他货币资金一银行汇票200000贷：银行存款200000、借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（4）、借：应收账款20000贷:坏账准备20000同时：借：银行存款20000贷：应收账款200002. 对W公司（小规模纳税人）木月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立

3、即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。参考答案：、借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）1500、借：在途物资10000应交税费一应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（3）、借：备用金一储运部18000贷：银行存款180003. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。参考答案：（1）、借：其他货币资金一存出投资款600000贷：银行

4、存款600000（2）、借：管理费用450贷：库存现金4504. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：(9分)(1) 确认坏账损失150 000元。(2) 开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。(3) 委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。参考答案：、借：坏账准备150000贷：应收账款150000(2) 、ffi：备用金一储运部8000贷：银行存款8000(3) 、借:其他货币资金一银行汇票80000贷：银行存款80000二、综合题1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计据坏账准备。2007年12月31 H “

5、坏账准备” 账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120万元，坏账准备提取率为3%； 2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，肖年末应收 账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%»要求：(1) 计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2) 对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。参考答案：(1) 、2008年末补提的坏账准备金：1200000X3%- (24000-12500) =24500 (元)2009年末补提的坏账准备金：100000

6、0X5%- (1200000 X3%+3000) =11000 (元)(2) 、08年10月确认坏账损失时：借：坏账准备12500贷：应收账款1250008年年末提取坏账准备时：借：资产减值损失一坏账损失24500贷：坏账准备2450009年收回坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款3000贷：应收账款300009年年末提取坏账准备时：借：资产减值损失一坏账损失11000贷：坏账准备110002. 1公司于2009年6月5 H收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇栗一张，用以偿还询欠货款。该票据而值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15 Fl, M

7、公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%,贴现款已存入银行。要求：(1) 计算H公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2) 编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3) 9月初，I:项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。参考答案：、贴现期=90-40=50 （天）到期值=100000+100000X6%4-360X90=101500 （尤）贴现利息=101500 X 9%4-360 X 50= 1268. 75 （元）贴现净额=101500-1268. 75=100231.25 （元）、收到票据时:借：应收票100000贷：应收账款100

8、000贴现时：借:银行存款100231.25贷：应收票据100000财务费用231. 25（3）、ffi：应收账款一甲公司101500贷：银行存款101500中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务02一、单项业务题1、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）木月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分）（1）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证 并立即付款，材料未到。（2）计提存货跌价损失30 000元。（3）上项外购材料运达企业并验收入库。（4）结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。（5）期末，盘亏原材料一批，实际成本2

9、 000元、进项增值税额340元；原因待査。参考答案：（1）借：在途物资10000应交税费一应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（2）借：资产减值损失一存货减位损失30000贷：存货跌价准备30000（3）借:原材料10000贷：在途物资10000（4）借：生产成本50000贷:原材料50000（5）借：待处理财产损益一待处理流动资产损益2340贷：原材料2000应交税费一应交增值税（进项税额转出）3402、对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分）（1）公司对原材料采用计划成木核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成木为20万元, 材料

10、实际采购成本18万元。（2）期末结转木月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般 性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。参考答案：（1）借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异20000（2）借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000 贷:材料成木差异500003、对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分）（1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000 7G,增值税1 700元。双方商泄货款采用商业汇票结 算，企业已开出并承兑而值11 7

11、00元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（2）上项商品到达并验收入库。参考答案：（1）借：在途物资10000应交税费一应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700（2）借:库存商品10000贷：在途物资10000二、综合题1、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1 H销售商品50000元，本月末有关账户（调整前） 资料如下：（本题15分）“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账八木月净发生额980 000元，与“主营业务成木”账户一致。要求：（1）计算木月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结

12、果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案：（1）木月应交舖项增值税=980000 （1+17%） X17%=142393 （元）本月商品进销差价=448000子（620000+980000） X 100%=28%本月已销商品进销差价=980000X28%=274400 （元）（2）借:银行存款50000贷：主营业务收入50000同时：借：主营业务成本50000贷：库存商晶50000（3）结转已销商品进销差价时：借:商品进销差价274400贷：主营业务成木274400结转销项增值税时：借：主营业务收入142393贷

13、：应交税费一应交增值税（销项税额）1423932、甲存货年初结存数虽3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：（本题10分）日期单价（元件数量（件金额（元）9日3.104 10012 71012日3.2060001920020 B3.304 50014 85026日3.40180061201月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分别计算甲心货本年1月的销售成本、期末结金额。计算结果保留两位小数。(1) 加权平均法。(2) 先进先出法。参考答案：(1) 加权平均法：加权平均成本=(8700+12710+19200+14850

14、+6120) 4- (3000+4100+6000+4500+1800) = 3. 1742 (元)销您成本二(2500+5500+7000) X3.1742=47613 (元)期末结存成木=<3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000) X3.1742=13967 (元)(2) 先进先出法：销售成本= (2500 X 8700/3000) + ( 500 X 8700/3000+4100 X 3. 10+900 X 3. 20) + (5100 X 3. 20+1900 X 3. 30) =46880 (元) 期末结存成本=(8700+12710+1

15、9200+14850+6120)-46880=14700 (元)3、某匸业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有 关甲材料的资料如下：(本题15分)(1) “原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成木差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期 初借方余额38 800元。(2) 4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月20 从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额 14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4) 4月25日，从A公

16、司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内口然损耗。按实 收数屋验收入库.(5) 4月30日汇总木月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：(1) 对上项有关业务编制会计分录。(2) 计算本月甲材料的成本差异率。(3) 计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4) 计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案：(1) 相关业务的会计分录：4月5日：借：原材料一甲材料40400贷：材料采购一甲材料38800材料成木差异一甲材料16004月20日：借：材料采购一甲材料85400应交税费一应交增值税(进项税额)14518贷：银行存款999184月25日

17、：借：原材料一甲材料79600材料成本差异一甲材料5800贷：材料采购一甲材料854004月30日：借：生产成本一B产品110000贷：原材料一甲材料110000(2) 本月甲材料的成本差异率二(5400-700-1600) 4- (79600+20000+40400) =2. 5%(3) 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000X2. 5%=2750 (元)结转时：借：生产成木一B产品2750贷：材料成本差异一甲材料2750（4）木月末库甲材料的实际成木=30000+30000X2. 5%=30750 （元）4、A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为800

18、00元，可变现净值为77000 元；假设其后各年甲存货的成木不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年 末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。参考答案：2004 年末应提取数=80000-77000=3000ffi：资产减值损失一存货跌价损失3000贷：存货跌价准备30002005 年末应提取数=80000-73000-3000=4000借：资产减值损失一存货跌价损失4000贷：存货跌价准备40002006 年末应冲减数=80000-77500-7000=-4500借：存货跌价准

19、备4500贷：资产减值损失一存货跌价损失45002007年末存货跌价准备应为0,所以应冲减数为3000+4000-4500=2500 （元）借：存货跌价准备2500贷：资产减值陨失一存货跌价损失2500中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务03一、单项业务题编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：1、3H,以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关 税费4 000元。（5分）2、31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）3、岀售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 00

20、0元，支付有关费用200元；该批股票账而价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4、委托银河证券公司以62万元购入而值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票而利率5%,到期一 次还本付息。相关税费略。（10分）5、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）6、持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经査，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分） 参考答案：1、借：交易性金融资产一A公司股票（成本）800000投资收益一股票投资收益4000贷：银行存款8040002、借：资本公积一其他资本公积8000贷：可供出售金融资产

21、一公允价值变动80003、借：银行存款44800贷：交易性金融资产一A公司股票（成本）22000A公司股票（公允价值变动）8000没资收益一股票投资收益14800同时：借:公允价值变动损益8000贷：投资收益一股票投资收益80004、借：持有至到期投资一债券（成本）600000持有至到期投资一债券（利息调整）20000贷：其他货币资金一存出投资款6200005、借：可供出售金融资产一公允价值变动50000贷：资本公积一其他资本公积500006、借：持有至到期投资T贞券（应计利息）50000贷：投资收益一债券投资收益50000二、综合题1、20X8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至

22、到期。该锁券为5年期，而值1 100万元。票 而利率3%,实际付款961万元，到期一次还木付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%（30 分）要求：编制甲公司20X8年初购买债券、20X8年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案：08年初购买债券时：借：持有至到期没资一乙公司债券（成本）11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资一乙公司债券（利息调整）139000008年末确认实际利息收入时：借：持有至到期段资一乙公司债券（应i十利息）11000000X3%=330000持有至到期投资一乙公司债券（利息调整）246600贷：投资收益T贾券投资收益 9610000X

23、6%=5766002、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）20X8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元, 同时支付相关税费6 000元。（2）20X8年4月20FI, A公司宣告发放现金股利，每股0. 5元，支付日为20X8年6月25 Ho（3）20X8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）20X8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）20X9年2月20FI,甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。参考答案：（1）3月1日，购进股票时

24、：借:交易性金融资产一A公司股票（成本）900000投资收益一股票投资收益6000贷：银行存款906000（2）4月20 FL宣告发放股利时：借:应收股利30000贷：投资收益一股栗投资收益30000（3）6月25日，收到现金股利时：借：银行存款30000贷：应收股利30000<4） 12月31日，年末計价时：借：交易性金融资产一A公司股票（公允价值变动）180000贷：公允价值变动损益180000（5） 09年2月20 H,出售股票时：借：银行存款1200000贷：交易性金融资产一A公司股票（成木）900000交易性金融资产一A公司股票（公允价值变动）180000投资收益一股票投资收益

25、120000同时：借：公允价值变动损益180000贷：投资收益一股票投资收益180000（6）公司的投资收益：1200000 （900000+6000） +30000=324000 （元）或者：（30000+180000+120000） 6000=324000 （元）中央电人形成性测评系统中级财务会计（一）任务04综合题1、2009年1月2 H C公司以侮股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股木的20% （投资H, S公司净资产的公允价值与账血价值相等）。当年S公司实现税后利涓180万元，年术亶告分配现金股利100万元，股利支付日为2010年3月6日。2010年

26、S公司发生亏损40万元。要求：分别采用成本法、权益法计算C公司的下列指标：（1）2009年、2010年度应确认的投资收益或投资损失；（2）2009年末、2010年末该项长期股权投资的账面价值。要求列示计算过程。参考答案：成木法下被投资企业宣告发放现金股利时投资企业做投资收益入账，被投资企业虽盈利但耒分配股利及被投资企 业发生亏损，投资企业均无需做账务处理。为此：（1）2009年应确认的投资收益=100X20%=20 （万元）2010年不予确认投资损失。（2）2009年末的长期股权投资账而价值=15X8=120 （万元）2010年未发生变动，同2009年。权益法下投资收益和账而价值的计算：（1）

27、2009年应确认的投资收益=180X20炉36 （万元）2010年应确认的投资损失=40X20%=8 （万元）（2）2009年末的长期股权投资账而价值=15X8+180X20%-100X2（W= 136 （万元）2010年末的长期股权投资账而价ffi=136-40X20%=128 （万元）2、2008年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加兼大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资 H A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账而价值相等）。2008年A公司实现净利润500 000元；2009 年4月1日，A公司宜告净利润的30%用于分配现金股利；2009年4月1

28、5 R, A公司将收到的现金股利存入银 行；2009年A公司发生亏损1 200 000元。要求采用适当方法：计算2009年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。（2）编制甲公司上项投资2008、2009年的有关会计分录。参考答案：因甲公司占A公司40%股份并存在重人影响关系，采用权益法核算（单位：万元）（1）2009年末曰公司长期股权投资的账面价值=180+50X40%-50X30%X40%-120X40%=146 （万元）（2）会计分录：08年初取得A公司股份时：借：长期股权投资一对A公司投资（成本）180贷：银行存款18008年末A公司实现利润时：借：长期股权投资一对A公司投

29、资（损益调整）20贷：投资收益2009年4月1 H,宜告发放股利时：借：应收股利6贷：长期股权及资一对A公司投资（损益调整）609年4月15日收到股利时：借：银行存款6贷:应收股利609年末A公司亏损时：投资收益48贷:长期股权没资一对A公司投资（损益调整）483、2007年初B公司以现款购入甲公司股票9 000股作为长期投资，每股买价10元。投资日，甲公司净资产的 账而价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000 /Go要求：对下而两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。（“长期般 权投资”科目要求写出二

30、级、三级明细科目）（1）假设B公司所购股票冉甲公司普通股的15%。（2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。参考答案；（1）采用成本法核算购入股票时：借：长期股权投资一对甲公司投资90000贷：银行存款90000年末收益确认时：借：应收股利27000贷：投资收益27000（2）采用权益法孩算购入股票时：借:长期股权投资一对甲公司投资（成本）90000贷：银行存款90000年末收益确认时：借：长期股权投资一对甲公司投资（损益调整）60000贷：投资收益60000宜告分配股利时：借：应收股利54000贷：长期股权没资一对甲公司投资（损益调整）540004、2008年11月27 H,甲公司以一

31、批存货对乙公司投资，存货的账而价值为35万元，公允价值为40万元，增 值税率为17%,曰公司占乙公司10%的股份，无畫大彩响。要求：作甲公司投资时的会计分录参考答案：借：长期股权投资一对乙公司投资468000贷:主营业务收入400000应交税费一应交增值税（销项税额68000同时：借:主营业务成本 350000贷：库存商品3500005、2008年1月2 H甲公司以银行存款4000 JJ元取得乙公司25%的股份；当H乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账而价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000 Jj元、账而价值4000万元、尚可使用10 年，直线法折旧，无残值；其他资

32、产的公允价值与账而价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当 年末自告分配现金股利800万元，支付H为2009年4月2H。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所 得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录：（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。参考答案：（1）取得乙公司股份时：借：长期股权投资一对乙公司投资（成木）4000贷：银行存款4000年底乙公司利润调整：固定资产公允价值与账而价值差额应调增的利润=40004-10-20004-10=200 （万元）乙公司调整后的净利润=1500+200=1700 （万元）甲公司应享

33、有的份额=1700X25%=425 （万元）借：长期股权投资一对乙公司投资（损益调整）425贷：投资收益425年末宜告分配股利时：借：应收股利200贷：长期股权没资一对乙公司投资（损益调胳）2004月2日收到股利时：借:银行存款200贷：应收股利200（2）取得乙公司股份时：借：长期股权投资一对乙公司投资4000贷：银行存款4000年末宣告分配股利时：借:应收股利200贷：投资收益2004月2 H收到股利时：借：银行存款200贷：应收股利200中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务05一、单项业务题1.12日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账而余值20力元、累计

34、摊销8万元， 未计提减值。其他相关税费略。2. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付： 设备同时投入使用。3. 结转报废固定资产的清理净损失2 000尤。4. 对出租的办公楼计提折旧50 000元。5. 将一栋口用仓库整体岀租并采用成本模式进行后续计星。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。6. 摊销应由本月负担的商标权费用4 500元。7. 结转固定资产淸理净收益15 000元。8. 支付报废设备清理费用1 500元。9. 计提无形资产减值损失20 000元。参考答案：1、借：银行存款150000累计摊销 80000

35、贷：无形资产 200000营业外收入一处置无形资产利得300002、借：固定资产175500贷：银行存款1755003、借：营业外支出一处酉非流动资产损失2000贷:固定资产清理20004、借：其他业务成木50000贷：投资性房地产累计折旧500005、借：投资性房地产一仓库2000000累计折旧1200000贷：固定资产2000000投资性房地产累计折旧12000006、借：管理费用4500贷：累计摊借45007、借：固定资产清理15000贷：营业外收入150008、借：固定资产清理1500贷：银行存款15009、借:资产减值殒失一无形资产减值损失20000贷：无形资产减值准备20000 二、计算题1、要求列示计算过程:某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。 要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）参考答案：（1）采用双借余额递减法汁算的各年折旧率和折旧额见下表