探讨企业纳税筹划方法

1、探讨企业纳税筹划方法,提出了一些新观筹资、经营、理,以谋求最大限度摘要：本文结合工作实际，主要就纳税筹划方法进行了探究 点。关键词:纳税;筹划;方法纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、 财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出的纳税利益，实现税后利润或现金流量最大化。随着市场经济体制的日趋完善，纳税筹划必将成为生产经营过程中不可或缺的重要内容。笔者结合工作实际，主要就纳税筹划方法进行了认真研究。一、集团组建的税收筹划方法（一）经营地域的税收筹划。目前在我国存在着在不同地区经营税收负担不同 的情况。集团可以通过对成员所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的税 收筹

2、划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。（二）投资方向的税收筹划。我国现在给予的税收优惠，目标之一是为了调整产业结构。集团可以利用自身优势，有意识地进行多元化投资，充分利用政府在调 整产业结构上的政策，调整成员的生产结构，通过筹划降低的整体纳税成本。需要 对投资地税收待遇进行充分考虑。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收 优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导 向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。（三）选择从属机构的税收筹划。当决定对外投资时，其可选

3、择的组织形式通 常有子公司和分公司（分支机构）两种形式。在组建过程中，可选择恰当的组建形 式来进行税收筹划：1. 公司制与合伙制的选择当前我国对公司制和合伙制实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相 比较:有限责任公司要双重纳税，即先交所得税，股东在获取股利收入时再交纳个 人所得税;而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此 ，在组建时,采 取何种形式必须认真筹划。2. 分公司与子公司的选择设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由 于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司 是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后

4、利润中才能按股 东占有的股份进行股利分配。一般说来,如果组建的公司一开始就可盈利，设立子 公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种税收优惠 和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为 有利,可减轻总公司的税收负担。二、利用国家税收优惠政策的方法（一）技术开发的税收优惠。按规定，技术开发费（包括开发新产品、新技术、新工艺方面发生的各项费用）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费 若比上年增长10%上,还可额外抵扣该部分费用的50%因此,只要合理使用技 术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔一年技术开发费就比上年增长10%上,就增加了扣除额，缩小

5、了税基，减轻了的税收负担。另外,单台价值在10万元以内的 用于新产品、新技术、新工艺的关键设备可一次性摊销进成本，这一点应引起注意、0（二）区域性的税收优惠。国家实行税收优惠的注册地点有 ：国务院批准的高 新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、 经济特区、老少边穷地 区。应选择税负较轻的地区作为注册的地点，以谋求今后的税收利益。在享有税 收优惠政策的地区设立子公司，使整体税负最小化。（三）确定投资产品类型。税法对下列产品项目实行税收优惠 ：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科委计划的新产品、“星火科技”产品，以及国家规定的其他减免税产品。（四）确定固定资产投资方式。固定资产

6、投资方式分购买和租赁两种方式。 采 用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税。不足的地方是，首先是 交纳固定资产投资方向调节税，其次是购置固定资产的进项税不能抵扣，在建工 程期间的借款利息也不能在税前抵扣，而是一并计人固定资产原值，通过折旧的 方式逐年抵扣，无疑使因纳税而导致现金流出提前，损失资金的时间价值。租赁的 好处是租金抵税，也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。应权 衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。（五）筹资活动纳税筹划。筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。利用 负债筹资所支付的利息可以在税前列支；利用权益筹资所支付的股息只能在交纳 所

7、得税之后分配。因此，利用负债筹资方式能极大地降低的实际资金成本。发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠 ，而且一旦债券转换成功，不需要偿 还本金和利息，不失为筹资的一种好方法，尤其是对发展前景较好的更应该大胆 试用。（六）收益分配活动纳税筹划。1. 再投资避税将可以分配的净利用于再投资，如增加新投资项目式扩充注册资本，可以享 受投资退税的优惠政策。2. 资产重组,达到整体税负减少的目的如集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置 换,使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体 的应纳税所得额。3. 兼并亏损避税从节税的角度要考虑两个问题：一是

8、兼并方式，一般采用吸收合并或控股兼 并,不能采用创立兼并方式。因为创立兼并的结果是都失去法人资格，被并的亏损 已经核销，无法抵减合并后的利润；二是考虑被并的亏损额，亏损额太小，达不到 节税的理想效果。亏损额太大，固然能达到节税的目的，但有损原盈利形象，影响 公司正常生产经营。（七）将高纳税义务转化为低纳税义务。当同一经济行为可以采用多种方案实 施时,纳税人尽量避开高税负的方案，将高纳税义务转化为低纳税义务，以获得税 收收益。如某综合性经营是增值税一般纳税人 ，其销售建筑装饰材料的同时可提 供装修服务，这就发生了销售货物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售行为。税法规定,混合销售行为应当征收增

9、值税，其销售额应是货物与非应税劳务的 销售额的合计，且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。可见，若这两项业务不分开核算，将 合并征收17%勺增值税，而由于劳务可抵扣的进项税额相对较少 ，使得的税负加 重；如果经过税收筹划，将装修施工队变成独立的子公司，则按照现行营业税征收 规定,装修业务的税率将由原来的17%笔为3%税负明显降低。（八）延期纳税。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低所得税的边际税率。 延期纳税的方法有：根据税法“在被投资方会计账务上实际作利润分配处理时 投资方应确认投资所得的实现”的规定，可以把实现的利润转入低税负的子公司 内不予分配，同样可以降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的。在预 缴所得税时，按税法“纳税人 预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上 一年度应纳税所得额的1/12或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预 缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变”的规定，纳税人可事先预测的利润 实现情况，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的 一定比例预缴，反之