浅析财产保险公司应收保费管理

1、浅析财产保险公司应收保费管理摘要：财产保险巨额的应收保费给经营造成了不利影响。文章试图从应收 保费发生的原因入手，分析过多的应收保费对保险的负面影响，提出解决问题的 具体措施和对策，以期能减少应收保费并将其保持在一个合理的范围内，这对我国财产保险的健康发展以及进一步提高其自身的竞争力有着重要的现实意义。关键词：财产保险公司应收保费管理加强应近年来，我国财产保险公司的应收保费总量不断增加， 其表面上表现为保险 责任与交费的时间差，背面则在于保险公司的财务管理中的一系列问题。 收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力有重要意义。、我国财产保险公司应收保费的现状应收保费是指保险合同已经生效、符合保费

2、收入确认条件但尚未收到资金的 保费，待以后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。投保人将风险转嫁给保险 公司，应收保费要对应相应保险单承保的风险责任。一般在取得收入的成本是已 经发生、可准确计量的，确认收入的同时可确定盈利； 而由于保险成本的事后确 定性，取得保费收入的成本是对未来的一种估计， 不能准确预计和计量。这与会 计上的应收账款所对应的已完成事项有本质的差异。在保险期限没有结束前，应 收保费不能按照简单的应收款项处理。从性质上看，应收保费是保险对投保人的一种债权， 表现为保险责任与交费 的时间差。但是部分财产保险公司利用应收保费账户进行相关财务处理，以达到逃避和谋利的目的。另外，由于人身

3、保险合同生效需要合同成立与缴纳保险费两 个条件，而财产保险合同的生效不需缴纳保险费。 只要保险合同成立，约定了保 险责任起讫时间即生效。因此，应收保费比较严重的主要是财产保险公司。 目前， 关于应收保费在保费收入中的理想比重一般认为在 3%-5%人保系统把应收保费 比率定为5%而保监会下达给财产保险公司应收保费比率的底线定为8%实事上，我国财产保险公司应收保费比率过高且各财产保险公司之间不平 衡。中国人保、平安保险、太平洋保险等公司低于认可标准8%但中国人保是从原来的中国人民保险公司分立而来的， 而一般公司分立时，会对其历史上的财因寿险8%勺8%务包袱进行处理。平安保险和太平洋保险的数据是以集

4、团公司为基准的， 公司的应收保费比率低于财产保险公司，比率可能会被稀释。比率远高于 有中华联合、香港民安、东京海上火灾保险等。华泰、天安等公司的指标与 较为接近。总体上看，几家大的财产保险公司的指标要远低于中小财产保险公司 的同项指标，这反映出较为规范的内控管理。从纵向看，多数财产保险公司各个年份的比率有较大的波动性。以平安保险为例，从1990年到1995年，应收保费比率较高，接近或高于 9% 1994年甚至 达到%而从1996年到20XX年应收保费比率迅速下降到 3%以下，20XX年甚至只 有而在20XX年该比率又有反弹趋势，达到 %比率的不稳定性可能与经济环 境及控制管理水平等因素有关。应

5、收保费的险种分布较集中，主要在机车险、企财产保险、货运险等传统险 种上。由于国家规定交强险须先交保费再出单， 一般不会出现应收保费，而车险 中的商业险应收保费的比例就较高。另外，应收保费还呈现出季节性分布特点， 往往年中比率高于年末，这与应收保费产生的时段及年终的大力清缴有关。二、应收保费的产生我国财产保险业近年均保持两位数以上的增长率，20XX年财产保险业保费收入更是达到了亿元人民币，逼近 20XX亿元大关。保险收入的增加带动了应收 保费的增加。就应收保费的会计意义，可按产生的原因将其分为正常的应收保费 和不正常的应收保费。1、正常的应收保费（1）信用政策形成的应收保费。由于展业和市场竞争的

6、需要，财产保险公 司针对一些大客户签发的机车险、财产保险、货运险的大额保单或招投标业务， 会在保险费率和保险交纳期限上给予优惠，从而形成部分应收保费。（2）正常的流转过程中形成的应收保费。保费在正常的流转过程中，由于出单与结算之间的时间差以及保单在流转过程中的正常失误如代理点保费结算 滞后，也会形成应收保费。有些保险业务如个人住房按揭险、货运险、航运险等 业务是通过银行、邮政及交通运输部门等中介代理点代办代收的，而财险公司与 中介的结算惯例通常是月结或季结。保险中介的介入增加了保费从投保人到保险 人的环节，减缓了资金流通速度，导致保费结算期限较长从而产生应收保费。另外, 一些不能在业务处理系统

7、直接出单的保险业务， 如某些代理业务、定额保险， 要进行手工补录，由于补录时间紧、工作量大等原因补录数据不到位，未能及时 进行收付保费的结转确认，也会产生应收保费。（3）系统处理方式和操作失误产生的应收保费。由于财产保险公司的业务 系统与财务系统已经实现了无缝对接，业务系统中每录入一张保单，财务系统就 会自动确认保费收入。在实际操作过程中，录单操作失误（录入的信息不能随便 删除）及复核把关不严，导致同一张保单重复录入，财务系统相应进行多次确认， 从而虚增一部分应收保费。2、非正常的应收保费财产保险公司的应收保费中相当部分是不正常的， 根据其产生的原因可以分 为以下几类。（1）恶意拖欠行为产生的

8、应收保费。部分投保人以各种借口比如经营状况 不佳、资金周转困难恶意拖欠保费。有些代理人出于提高佣金、甚至侵吞保费的 目的，进行隐瞒欺骗，不按时向保险公司划转保费。因拖欠而形成的应收保费， 坏账率往往较高。而在清收过程中财产保险公司又畏惧诉讼成本， 一般不通过法 律途径加以解决，进一步纵容了投保人和代理人的拖欠行为。（2）保险公司的违规造假行为形成应收保费。由于各保险公司的产品费率和支付给代理人手续费的最高限额均由保监会审批，部分财产保险公司为了扩大销售额，承诺给予保费回扣或变相降低费率， 即“暗返”。利用虚挂应收保费的 方式支付给代理人法律规定以外的高额手续费，这部分多支付的手续费以应收保 费

9、的形式存在，实际上却不能收回，彻底成为了坏账。另一方面，保险代理机构索要高额代理手续费，为躲避监管机构的检查，在会计上以挂应收保费的形式对 支付的费用进行处理，但实际上已无法收回；还有一些保险公司通过出具批单反 向冲减保费收入，达到“暗返”的目的。基层保险机构为完成上级规定的指标任 务，达到多提费用的目的，通过“应收保费”账户进行造假。 以上情况产生的应 收保费通常被称为“虚应收”。这也是监管部门对应收保费监管的重点部分。（3）营销人员变动导致的应收保费。保险营销人员的流动非常频繁，部分 财产保险公司对业务员缺乏有效的管理。一 旦营销人员变动，就有可能留下一部分保单因客户资料遗失而无法收款。三

10、、不良应收保费的影响应收保费的数量太多，甚至发生很多不正常的应收保费时，会对财产保险公 司造成不良影响。1、降低会计信息真实性一方面，应收保费长期挂账，虚增了保费收入；另一方面，由于业务系统的 设置，部分财产保险公司由于应付未付的批减保费会存在一部分负数的应收保 费。这实际上是财产保险公司的一项债务， 而正数的应收保费是一项债权，两者 对应的债权人和债务人通常不是同一人，不能直接抵减。如财产保险公司直接冲 减正数的应收保费，会降低应收保费数据的真实性。2、加大了的财务风险第一，它直接造成了现金流的减少。应收保费占用了保险公司正常的现金流， 公司可能因现金周转困难而出现支付危机。另外应收保费缺乏

11、流动性和收益性， 直接影响了保险公司的资产质量。第二，加大了偿付风险，不利于正常的赔付。 对于已生效但尚未收到保费的财产保险保单， 一旦出险，保险人就需承担响应的 赔付责任，而应收保费造成的大量未收回的资金则给正常赔付增加了压力。第三，保监会发布的保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 对保险公司的偿付 能力有着严格的规定，大量的应收保费直接影响公司的偿付能力。 再次，应收保 费作为收入虽未收到款项，但保险公司须据此预缴营业税和所得税， 增加了经费 负担。第四，无论是否收到款项均要进行分保（再保险），又增加了保险公司的 分保成本。第五，应收保费易诱发经济犯罪。应收保费的长期大量存在，有可能 给

12、不法分子贪污挪用、弄虚作假提供了可乘之机，如已经收到资金而不入账，或 未缴费出险时，用赔款冲抵应收保费。四、针对不良应收保费所采取的对策由于过多的应收保费给财产保险公司造成不良影响，为了防范经营风险，提高的竞争力，应从以下几个方面入手加强应收保费的管理。1、加大保险宣传力度和提高诚信的投入部分客户片面认为投了保就有保障， 缴费的时间不是决定因素。对此保险公 司要加大宣传，鼓励主动缴费，消除产生应收保费的客户因素。另外，树立全员 防范经营风险的意识，实现稳健经营、风险可控的发展。2、根据投保业务的质量进行有选择的承保在扩大市场份额和业务规模的同时还要考虑成本效益原则。首先，保险公司要在收入和费用

13、、规模与效益之间找到一个平衡点。其次培养业务员对的责任感。 按照保户信誉程度、偿债能力、当前财务状况和实际支付保费的能力制定信用政 策，降低应收保费产生的可能性，从而确保保费的实收率。3、充分利用特别约定利用特别约定可以有效提高应收保费的实收率。比如，在特别约定中增加保 单生效或失效的条件，以减少在不能按规定时间收取保费时的保险责任；在特别约定中增加缴费时间，以及未缴费合同失效条款，以减少保险责任，促进保费的 及时回收。4、建立科学的回收管理机制应收保费发生后，保险公司应采取各种措施，尽量争取按期收回保费。有效 的措施包括对回收情况的监督、提取坏账准备和制定适当的收账政策。 在制定收 账政策时，要以应收保费总成本最小化为原则，在收账费用和所减少坏账损失之 间做出权衡。5、完善公司内部控制体系通过开展应收保费的审计调查工作，摸清应收保费的底线，了解其管理现状。 保险公司各部门之间要积极配合， 以公司利益为重，加强风险管控，有力推动应 收保费的管理工作。通过上述措施的结合使用，可以有效降低不良保费的比重，将其保持在合理 的范围内，这对我国财产保险的健康发展以及进一步提高