企业年金基金概述

1、1 / 42企业年金基金第一节企业年金基金概述一、企业年金与企业年金基金企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基 础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组 成部分。企业年金采取自愿原则，国家给予税收政策支持，实行 完全积累制，采用个人账户管理和市场化运作，其费用由企业和 职工个人共同缴纳。劳动法规定，国家鼓励用人单位根据本单位实际情况， 为劳动者建立补充保险。国务院印发的关于完善城镇社会保障 体系试点方案的通知（国发200042200042 号）中将补充养老保险统一 称为企业年金。企业年金不仅是一种企业福利、激励制度，也是 一种社会制度，对调动企业职工的劳动积极性，

2、增强企业的凝聚 力和竞争力，完善国家多层次养老保障体系，提高和改善企业职 工退休后的养老待遇水平，适应人口老龄化的需要，推动金融市 场发展、促进社会和谐发展等具有积极的促进作用。企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资 金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。由此可以看 出，企业年金基金由两部分组成：一是企业和职工依照企业年金 计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资 运营而形成的收益。根据20042004 年 2 2 月 2323 日劳动和社会保障部、 中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保 险监督管理委员会联合发布的企业年2 / 42金基

3、金管理试行办法规 定，企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投 资运营而形成的收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进 行管理。我国企业年金采用信托型管理模式，实行以信托关系为核 心，以委托代理关系为补充的治理结构。企业和职工作为委托人 将企业年金基金财产委托给受托人管理运作，是一种信托行为。 企业年金基金作为一种信托财产，独立于委托人、受托人、账户 管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的 自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他财产，应当 作为独立的会计主体，进行确认、计量和披露。企业年金基金具有以下特征：一是企业年金基金具有长期 性、安全性、稳定性，以

4、及追求长期稳定的投资回报；二是企业 年金基金只能用于履行企业补充养老保险的义务，不能支付给企 业自己的债权人，也不能返还给企业；三是企业年金基金必须存 入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的 财产和收益，应当归入企业年金基金；四是企业年金基金不属于 委托人等各管理当事人的清算财产；五是企业年金基金不得与各 管理当事人自身债务相抵销。二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户 管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。受托人、托管 人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户， 对企业年金基金交易或事项进行会计处理。3 / 4

5、2（一）企业年金基金委托人企业年金基金委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职 工。企业和职工是企业年金计划参与者，作为缴纳企业年金计划 供款酌主体，按规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人 签订书面合同，将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。（二）企业年金基金受托人企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年 金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是 编制企业年金基金财务报表的法定责任人。受托人主要职责有： 选择、监督、更换账户管理人、 托管人、 投资管理人以及中介服务机构；制定企业年金基金投资策略；编 制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金管理

6、进行监督；根据合同收取企业和职工缴费， 并向受益人支付企业 年金待遇； 接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和 有关监管部门提供企业年金基金管理报告等。（三）企业年金基金账户管理人企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构账户管理人主要职责有：建立企业年金基金企业账户和个人 账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；及时与 托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；计算 企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询 服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理 土 AhAh 绝 报告等。4 / 42（四）企业年金基金托管人企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产 等服务的商业银行或专业机构。托管人主要职责有：安全保管企业年金基金财产；以企业年 金基金名义开设的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置帐户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理 人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计 核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时 与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管 理人的投资运作；定期向受托人提交企业年