会计分录总汇(DOC14页)

1、二、银行存款A、货款交存银行B、提取现金、资产类、现金1、备用金 a 、发生时：借：其他应收款 -备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付 X 单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款 - 应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款 -应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：

2、待转资产价值 -接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值 -接收货币性资产价值 贷：资本公积 - 其他资本公积 应交税金 - 应交所得税借：银行存款贷：现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金取得：A、借：其他货币资金 - 外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料C、取得投资：应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金 -（明细） 借：短期投资贷：其他货币资金 - （明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据B、带息商业汇票计息贷：应收账款借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票

3、据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（ 1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款 -X 公司贷：银行存款2）公司银行帐户资金不足借：应收账款 -X 公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐F、承兑人到期拒付G转让、背书票据（购原料）借：银行存款贷：应收票据借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据借：原材料（在途物资）应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、 发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、 发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款 -X 公司（总价）C、发

4、生销售折让：借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）贷：应收账款D计提坏账准备 （备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额 +本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）E、 发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、 确认的坏帐又收回 ：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款” + “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款” + “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、 发生借：预付账款贷：

5、银行存款B、 付出及不足金额补付借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注： 如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额 转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购借：原材料（等）应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（ 1）支付补价借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税）2）收到补价贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金 - 应交

6、增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） 借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金 - 应交增值税（销项税）营业外收入 - 非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D债务重组取得（ 1）支付补价借：原材料（应收账款 -进项税 +补价 +相关税费）应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：应收账款2）收到补价银行存款（=补价+相关税费）借：原材料（应收账款 -进项税 -补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税）贷

7、：待转资产价值 - 接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：处置后：借：待转资产价值 - 接受非现金资产准备贷：资本公积 - 接受非现金资产准备借：资本公积 - 接受非现金资产准备贷：资本公积 - 其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款 - 估价注：本月未入库增值税不得抵扣生产、日常领用C、借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料E、用于职工福利应交税金 - 应交增值税（进项税额转出）借：应付福利费贷：原材料应交税金 - 应交增

8、值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库B、付款、发票到达借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）借：物资采购（实际成本）应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出借方（超支） ： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+ 本期计划成本）D分摊本月材料成本差异借：生产成本（等， +或- ）贷：材料成本差异（ +或- ）4、零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本

9、）/ （期初存货售价+ 本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率100000例：某商品公司采用零售价法， 期初存货成本 20000元，售价总额 30000元。本期购入存货 100000元，售价120000元，本期销售收入 元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000） / （30000+120000）= 80%销售成本=100000*80 %= 80000 元5、毛利率法销售成本 - 销售收入 - 毛利例：某商业公司采用毛利率法， 02年5月月初存货 2400万元，本月购货成本 1500万元，销货收入 4550万元，上月毛利率 24%， 末成本。5月销售

10、成本= 4550*（1-24%）= 3458 万元5月末成本 = 2400+1500-3458 = 442万元 6、包装物A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（ 1、出租 2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意： 包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷: 主营业务收入应交税金 - 应交增值税（销项税）C、收到款项D、结转成本E、支付代销费用借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本 贷：委托代销商品借：营业费用贷

11、：银行存款（或应收账款）受托方：A、 收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、 对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金 - 应交增值税（销项税）C、 月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品7、委托加工物资委托方：A、发出时借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税、增值税借：委托加工物资 （直接出售 ）应交税金 - 消费税（收回后继续加工）应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发出材

12、料金额 +加工费）/ （1-税率）增值税=加工费*税率D 、转回借：原材料 （ 库存商品 ）贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷： 原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、 盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、 盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款 -X 个人 其他应收款 - 应收 X 保险公司赔款 贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用 -计提的存货低价准备3、取得后获取股利4、计提跌价准备5、部分出售5、全部出售、处理贷：存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活

13、跌价准备贷：管理费用 -计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用 -计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备 / 上期末改类存货的帐面金额 *因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1 、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：短期投资借： 投资收益 -计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可

14、期末一起调整） 贷：短期投资投资收益（借或贷）借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法A、取得( 1 )购买借：长期股权投资 -X 公司应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款（ 2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款 -补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款 +补价） 贷：应收账款银行存款（支付补价） （3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（ 1）支付补价（2）收到补价B、日常事务（1）追加投资（2）收到投资年度以前的利润或现

15、金股利（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：长期股权投资 -X 公司贷：固定资产清理银行存款借：长期股权投资 -X 公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入 - 非货币性交易收益借：长期股权投资 -X 公司贷：银行存款借：银行存款贷：长期股权投资 -X 公司借：银行存款贷：投资收益长期股权投资 -X 公司投资公司投资年度应享有的投资收益 =投资当年被投资单位实现的净损益 *投资公司持股比例* （当年投资持有月份/全年月份12） 我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利 *投资公司持股比例-投资公司投资年度应享

16、有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、 冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资 -X 公司 贷：投资收益 - 股利收入b、 继续冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司投资收益 -股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益） *投资公司的持股比例 -投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入 B公司10%股份，准备长期持有。

17、投资成本110 000（1） B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000 ;取得时：借：长期股权投资 -B 公司 110 000贷：银行存款 110 000分派股利时： 借：应收股利 10 000贷：长期股权投资 -B 公司 10 000假设：（2） B公司2003年实现净利润400 000 , 2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+300 000 ） -400 000 】*10 %-10 000 = -10 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 10 000贷：投资收益 - 鼓励收入 40 000假设：（ 3）

18、B 公司 2003 年实现净利润 400 000 ， 2004 年 5 月 8 日宣告分派 450 000 现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000 ） -400 000 】*10 %-10 000 = 5 000借：应收股利45 000贷：长期股权投资 -X 公司5 000投资收益 - 鼓励收入40 000假设：（4）引用例（3）, B公司2004年实现净利润100 000 , 2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000 ） - （400 000+100 000 ）1 *10 % - （10 000+5

19、000 ）= -7 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 7 000贷：投资收益 -股利收入 37 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000= 102 000假设：（5）引用例（3）, B公司2004年实现净利润200 000 , 2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000 ） - （400 000+200 000 ）1 *10 % - （10 000+5 000 ）= -35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10 000+5 000 =

20、 15 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 15 000贷：投资收益 - 股利收入 45 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000= 110 000 （原投资帐面价值）注： 至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法A、取得（1） 借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（ 2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益（1） 被投资公司分派投资以前年度股利借：

21、应收股利贷：借： 长期股权投资 -X 公司（投资成本）（ 2）被投资公司实现净利润借： 长期股权投资 -X 公司（损益调整）贷：投资收益 -股权投资收益（ 3）被投资公司发生净损失借：投资收益 - 股权投资损失贷：借： 长期股权投资 -X 公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（ 4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司（损益调整）（ 5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值 -接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费2 借：待转资产价值

22、 -接受捐赠非货币性资产贷：资本公积 - 接受非现金资产准备3 处理借：资本公积 - 股权投资准备贷：资本公积 - 其他资本公积b、投资公司1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积 -股权投资准备（ 6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积 -股权投资准备（ 7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（ 8 ）专项拨款转入（同上）（ 9 ）关联交易差价（同上）（10） 投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限； 2、无规定不超过 10年）借：投资收

23、益 - 股权投资差额摊销贷：长期股权投资 -x 公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中 1 2 3 代实际金额a、被投资公司1） 补提折旧借：以前年度损益调整 1贷：累计折旧2） 调减应交所得税借：应交税金-应交所得税 .=1*所得税率贷：以前年度损益调整23） 减少未分配利润借：利润分配 -未分配利润贷：以前年度损益调整 3= 2-14） 冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3- 法定公益金贷：利润分配-未分配利润 4调整后减少未分配利润（净利润）=3-4b、投资公司1） 损益调整借：以前年度损益调整=上3-4贷：

24、长期股权投资 -x 公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3） 冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积 -法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润 6调整未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资 -x 公司（投资成本）（损益调整） 投资收益（借或贷）B、 转为成本法借：长期股权投资-X公司成本法投资成本贷：长期股权投资-X公司（投资成本）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额C、 宣告分派前期现金股利冲减转为成本

25、法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司4、成本法转权益法 （以（追溯调整后长期股权投资帐面余额 +追加投资成本）为基础确认投资差额）A、取得长期股权投资 （成本法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、 宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资 -x 公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额2成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长期股权投

26、资-X公司（投资成本）（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）=2贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数利润分配-未分配利润=2-1 （累计影响数）D追加投资 借：长期股权投资-x公司实际投资成本贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10%，另支付2 000元相关税费(1)2002 年 5 月 8 日 B 公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元;a、借：长期股权投资 -x 公司522 000贷：银行存款522 000b、借：应收股利40 000贷：长期股权投资-x 公司 40 0

27、00长期股权投资帐面余额= 522 000-40 000 = 482 000（2） 2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25%股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达 35%，改用权益法核算。B 公司 2002 年 1 月 1 日 所有者权益合计 4 500 000 元， 2002 年实现净利润 400 000， 2003 年实现净利润 400 000。 A 与 B 所得税率均为 33%， 股权投资差额 10 年摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额= 552 000-450 000*10 %= 72 0002002 年应摊销投资差额= 72 000*10*

28、1 = 7 2002002 年应确认的投资收益=400 000 *10 % = 40 000成本法改权益法累计影响数=借：长期股权投资 -b40 000-7 200 = 32 800公司（投资成本）410 000522 000-40 000-7 200)股权投资差额）64 800 =( 72 000-7 200 )损益调整）40 000400 000*10 %)B、追加投资贷：长期股权投资 -b 公司利润分配 -未分配利润482 00032 800借：长期股权投资 -b 公司（投资成本）1 809 0001 800 000+9 000 )1 809 000贷；银行存款C、因改用权益法， 200

29、3 年分派 2002年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资 -b 企业（投资成本）40 000贷：. (损益调整) 40 000E、684 000股权投资差额 = 1809000 （ 4500000-400000+400000 ） *0.25 = 684000 借：长期股权投资 -b 公司（股权投资差额）贷：投资成本）684 000新的投资成本= 410000+1809000+40000-684000=1575000所占份额=( 4500000-400000+400000 ) *0.35 = 1575000F、摊销投资差额借：投资收益 -股权投资差额摊销 75600 =（ 64800/

30、9+684000/10 ） 贷：（股权投资差额）756000H、 2003 年投资收益借：长期股权投资 -b 公司（损益调整） 140 000 =400000*35%贷：投资收益 - 股权投资收益 140 000十、长期债券投资1、债券投资A、取得借：长期债权投资 - 债券投资（面值）投资前确认的利息相关费用较大溢价） 应计利息） 债券费用）投资收益-长期债券费用摊销贷：银行存款相关费用较小B、长期债权投资 -债券投资（折价） 一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价借：长期债权投资 -债券投资（应计利息）长期债权投资 - 债券投资（折价）贷：投资收益 - 长期债券费用摊销长期债权投资 -

31、债券投资（溢价）（债券费用）C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价1）计提、摊销借：长期债权投资应收利息- 债券投资（折价）贷：长期债权投资 - 债券投资（溢价）（债券费用）投资收益 -长期债券费用摊销2）收到付息借：银行存款贷：应收利息（ 3 ）应收利息=面值*票面利率实际利率法溢折价摊销（分期付息）利息收入（投资收益）=（面值 +未摊销溢折价）*实际利率本期溢折价摊销=应收利息 未摊销溢折价=溢折价总额- 利息收入- 本期摊销数借：应收利息贷：应收利息长期债权投资 -x 债券投资（折价）贷：投资收益 - 长期债券投资收益长期债权投资 -x 债券投资（溢价）D可转换公司债券1）取得时借：

32、长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）贷：长期债权投资 -x 可转换公司债券（面值）（溢价） . 未摊销部分应计利息）E、各投资项目的处置借：银行存款投资收益 -xx 投资损失xx 投资减值准备帐面数贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出） 贷：投资收益 -xx 投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积 - 接收非现金资产准备F、投资减值准备按成本与市价孰低法贷：资本公积 - 其他资本公积借

33、：投资收益 -xx 投资跌价准备贷： xx 投资跌价准备十一、委托贷款1、计提利息 借：委托贷款 - 利息 贷：投资收益 - 委托贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做 1 相反分录3、年终计提减值准备借：投资收益 - 委托贷款减值贷：委托贷款 - 减值准备十一、固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税） +运杂费+包装费+安装成本 +税金+（资本化的）借款利息 +外币借款折合差价 +分摊的工程人员工资 他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等+专业人员服务费 +其A、外购不需安装的B、外购需安装的借：固定资产贷：银行存款1）借：在建

34、工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）3）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转借：工程物资（含增值税）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金 - 应交增值税（销项税） 借：在建工程贷：原材料（等）应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税）C、自行建造（1）购买工程物资（ 2）领用工程物资（ 3）领用本企业产成品（ 4）领用本企业外购原材料（ 5）工程物资转做企业存货（ 6）联合试车发生费用（ 8）辅助生产车间提供的劳务（ 7）完工交付（ 8 ）改扩建（

35、9）改扩建变价收入（10）参照预计可收回净额与改扩建贷：工程物资借：待摊费用一年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料使用本企业外购材料应交税金- 应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资借：在建工程贷：生产成本 - 辅助生产成本 借：固定资产贷：在建工程 借：在建工程贷：银行存款（等） 借：营业外收入贷：在建工程+ （原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出 时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D债务重组（1 ）收到补价2）支付补价借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款借：固定资产贷：应收账款银行存款 .支付的补价D非货币性交

36、易换入（举例）* （换出资产）帐面价 +补价/（换出资产）公允价 * 应交税金和教育费附加（ 1 ）收到补价确认的收益=补价/ （换出资产）公允价借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出） 营业外收入 - 非货币性交易收益（ 2）支付补价借：固定资产贷：原材料 应交税金 -应交增值税（进项税额转出）银行存款E、 接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产（ 2）借：待转资产价值贷：应交税金 - 应交消费税资本公积 - 接受非现金资产准备F、 无偿调入（按调出单位帐面价值 +相关税费）借：固定资产贷：资本公积 银行存款 G盘盈 通过“待处理财产损溢”入帐价值 ： 1 ）市价 -依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（ 1 不可使用情况下）1）借：固定资产贷：待处理财产损溢2）借：待处理财产损溢H、出包工程贷：营业外收入（ 1 ）付款或补付工程款借：在建工程 -x 工程贷