丹东重点税源企业税收风险管理工作底稿

1、重重点点税税源源企企业业税税收收风风险险管管理理工工作作底底稿稿序序号号级级别别风风险险识识别别项项目目名名称称税税收收风风险险指指标标计计算算结结果果关关键键值值描描述述关关键键值值区区间间税税收收风风险险确确认认税税收收风风险险应应对对措措施施ZG0313不开票、未开具发票收入栏为负数无HL0011增值税税负变动率异常30%（30%-50%）（50%以上）HL0251增值税税负差异率异常30%（30%-50%）（50%以上）HL0033应纳税额变动率异常应纳税额变动率小于等于50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）HL0053销项税额变动率异常销项税额变动率绝对值大于等

2、于50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）HL0023应税销售额变动率应税销售额变动率绝对值大于等于50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）HL0042应税销售额变动与应纳税额变动弹性异常1、若比值大于1且二者都为正,比值大于1.2或小于0.8；2、若比值小于1大于0且二者都为负,比值大于1.2或小于0.8；3、若比值小于0且前者为正后者为负.1.2.为同一水平3.严重HL0062进项税额控制额异常进项税额控制额10000元HL0123享受增值税先征后退或即征即退税负异常增值税税负率7%HL0132免税销售额变动与销售额变动弹性异常大于1.2或小于0.8

3、ZJ0233免税销售额变动率异常大于30%序序号号级级别别风风险险识识别别项项目目名名称称税税收收风风险险指指标标计计算算结结果果关关键键值值描描述述关关键键值值区区间间税税收收风风险险确确认认税税收收风风险险应应对对措措施施HL0143海关完税凭证占全部进项税额比率偏大大于40%HL0153农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大大于50%，单票数额大于5万元。ZJ0012电耗变动与生产成本变动弹性异常大于1.2或小于0.8ZJ0243电耗变动率异常大于30%ZJ0253生产成本变动率异常大于30%HL0183销售额变动率(适用于非从量计征的消费税纳税人)用于FH005小于等于-50%HL

4、0193销售数量变动率(适用于从量计征的消费税纳税人)用于FH006小于等于-50%HL0203应纳消费税税额变动率(适用于消费税纳税人)用于FH005、FH0061、若变动率大于0,比值大于等于50%;2、若变动率小于0,比值小于等于-50%;ZJ0022销售额变动与应纳消费税税额变动弹性异常大于1.2或小于0.8ZJ0032销售数量变动与应纳消费税税额变动弹性异常大于1.2或小于0.8HL0212营业成本变动与应纳消费税税额变动弹性异常1、若比值大于1且二者都为正,比值大于1.2或小于0.8；2、若比值小于1大于0且二者都为负,比值大于1.2或小于0.8；3、若比值小于0且前者为正后者为负

5、.HL0243滞留票无SD0011所得税税收贡献率差异异常-20%ZJ0211所得税税收贡献率变动异常30%SD0023营业利润率差异异常(营业利润率-该行业营业利润率平均值)/ 该行业营业利润率平均值=-30%（-30%-50%）（-50%以上）ZJ0223同行业毛利率差异率异常(营业利润率-该行业营业利润率平均值)/ 该行业营业利润率平均值=50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）SD0043营业收入变动率异常营业收入变动率=50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）SD0053营业成本收入比差异率异常(营业成本率-该行业营业成本率平均值)/ 该行业营

6、业成本率平均值=-50%（-50%-70%）（-70%-100%）（-100%以上）SD0063营业成本变动率异常营业成本变动率的绝对值=50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）SD0073期间费用差异率异常期间费用率偏离行业平均值30%（30%-50%）（50%以上）SD0083成本费用利润率差异异常成本费用利润率偏离行业平均值30%（30%-50%）（50%以上）SD0093成本费用利润率变动率异常成本费用利润率变动率的绝对值30%（30%-50%）（50%以上）SD0102企业所得税变动与利润总额变动弹性异常（纳税人所得税弹性系数-1）/1的绝对值30%（30%-50

7、%）（50%以上）SD0122纳税净调整异常从纳税调整净额超过1万元和调整率超过正负30%SD0151亏损大户可结转以后年度弥补的亏损额1000万元或实收资本SD0172减免税期满后利润陡降（减免税期满后当期利润总额-纳税人上期利润总额）/纳税人上期利润总额5%，且差异5000元SD0211连续三年亏损连续三年纳税调整后所得0SD0242查帐征收纳税人预缴率异常查账征收纳税人预缴率小于70%（当50%预缴率70%时，风险级别为一般风险；预缴率50%且销售毛利率50%的比例，且销售毛利率50%的比例，且销售毛利率2000万(或50%)销售利润率连续三年下降幅度20%出口销售2000万的值，且销售

8、利润率连续三年下降幅度20% ；进口购入2000万的值，且销售利润率连续三年下降幅度20% ；出口销售比例50%，且销售利润率连续三年下降幅度20%；进口购入比例50%，且销售利润率连续三年下降幅度20% SD0282跨国交易绝对值2000万(或跨国交易比例50%)、连续三年亏损且注册资本增加的纳税人出口销售2000万的值，且连续三年利润总额0，且三年内注册资本额增加的；进口购入2000万的值，且连续三年利润总额0，且三年内注册资本额增加的 ；出口销售比例50%，且连续三年利润总额0，且三年内注册资本额增加；进口购入比例50%，且连续三年利润总额0，且三年内注册资本额增加的 SD0292销售利

9、润率行业平均值50%且关联购销比例大于50% 1、销售利润率30%（30%-50%；50%-70%；70%-100%；100%以上）SD0312营业利润变动与营业收入变动弹性异常大于1.2或小于0.8SD0322营业成本变动与营业收入变动弹性异常大于1.2或小于0.8SD0333财务费用变动率异常财务费用率异常50%（50%-70%）（70%-100%）（100%以上）SD0342期间费用变动与营业收入变动弹性异常大于1.2或小于0.8JC0012申报退（免）税出口额异常绝对值20%序序号号级级别别风风险险识识别别项项目目名名称称税税收收风风险险指指标标计计算算结结果果关关键键值值描描述述关关

10、键键值值区区间间税税收收风风险险确确认认税税收收风风险险应应对对措措施施JC0022未申报退免税出口额异常JC0032生产型出口纳税人进项税额与应退税额的增减变动异常绝对值50%ZJ0041非经营性资金流与营业收入对比异常大于5%5%-7%、7%（含）-9%、9%（含）以上ZJ0051经营性资金流入与营业收入对比异常小于0.98；大于1.02ZJ0062库存材料控制比例异常大于1.5ZJ0072材料成本占总成本变动率异常30%ZJ0082原材料、产成品（库存商品）与销售收入对比异常三者比值大于1.2或小于0.8ZJ0092其他业务收入与主营业务收入对比异常比值大于1.2或小于0.8ZJ0103

11、原材料耗用变动率异常比值大于1.2或小于0.8ZJ0112产成品与收入对比异常产销比变动率1.2或产销比变动率20%且存货周转变动率80%ZJ0131净资产收益率异常银行同期利率ZJ0143 主营业务收入变动差异率异常下降值大于50%下降50%-100%；下降100%-200%；下降200%以上；ZJ0151 总资产周转率变动率异常30%ZJ0161 总资产周转率差异率异常30%ZJ0171 存货周转率变动率异常30%ZJ0181 存货周转率差异率异常30%ZJ0191 固定资产周转率变动率异常30%ZJ0201 固定资产周转率差异率异常30%序序号号级级别别风风险险识识别别项项目目名名称称税税收收风风险险指指标标计计算算结结果果关