增值税企业所得税计算题

1、增值税计算题：例1、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限发生以下业务：(2008年4月自 考(1) 向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。(2) 向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。(3) 向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。(4) 外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验 收入库。(5) 外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配 件因不符合合同规泄的规格而退货，并收回货款1700元。(6) 该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输

2、服务。本月共取得运输劳务收入 10000 元。根据上述材料，依据税法规泄，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1) 甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率il算销项税额： 500X950X17%= 80750 元(1 分)(2) 乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税 率计算销项税额。100 X14044- (1 + 17%) =120000 元销项税额为：120000X17%=20400元(1分)(3) 赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10X1000X17

3、%= 1700 元(1 分)(4) 外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣(1分)(5) 外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税 额为：8500-1700=6800 元(1 分)(6) 在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收 增值税，其销项税额为:10000X17% = 1700元(1分)(7) 本期销项税金为:80750+20400+1700+1700=104550 元(4 分)(8) 本期进项税金为：8500-1700=6800元(1分)(9) 本期应纳增值税税额为：104550 6800=97750元(1分)例2、某新闻20

4、03年某月发生以下几笔业务：(1) 购入纸，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输 费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸已经验收入库。(2) 支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。(3) 销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。(4) 支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费 为1000元。(5) 向有关髙校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万兀0(6) 加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析：该

5、当月应纳增值税税额的汁算步骤及公式为:(1)购入纸允许抵扣的进项税额为：100X17%= 17万元采购支付的运输费用，按照7%的扣除率讣算进项税额为：5X7% = 0. 35 万元（2）支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50X17%=8.5万元（3）销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300X13%=39万元（4）支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为：（5-0. l）X7%=0. 343 万元（5）赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为： 20X13%=2.6 万元（6）加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6X13% = 0.78万元赠送客户及购货人图书为视同销售

6、行为，其销项税额为： 6X13%=0. 78 万元（7）该该月销项税额为：39+2.6+0. 78=42. 38万元 进项税额为：17+0. 35+8. 5+0. 343+0. 78=26. 973 万元 该该月应缴纳的增值税为：42. 3826. 973 = 15. 4071万元例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。（1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚 未付款提货。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17万 元，已支付货款并已验收入库：支付运杂费3万元，其中运费金额2. 5万元，保费0.

7、1 万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元.（3）立制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。（4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通 知已取得当地税务机关开局的退货证明单。（5）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。由于是协作单位，所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。（6）销售给商业小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。 要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额，并说明哪些方而做法不妥？ 分析：当月销售额二（450+80+30+2） X 17%=95. 54 万元当月进项税额二17

8、+ （2. 5+0.1） X 17%=17. 52万元当月应纳增值税额二95.54 17. 52二78. 02万元该企业有一点做法不妥，即销售给商业小规模纳税人的货物，可不开增值税专用发 票。企业所得税计算题：例1、某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月 按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应 纳税所得额为300万元。讣算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算淸缴 时应补缴的企业所得税。解：（1）2008年112月每月应预缴所得税额为：应纳税额=2404-12X25%=5万元（2）2008年112月

9、实际预缴所得税额为：实际预缴额=5X 12=60万元（3）2008年全年应纳所得税税额为：应纳税额=300X25%=75万元(4) 年终汇算淸缴时应补缴所得税额为：应补缴所得税额=75 60=15万元例2、某企业2000年度境所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益 140万元，在境外已按30%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为25%O il-算该企业 本年度应缴纳入库的所得税额。分析过程：(1) 境外收益应纳税所得额= 140宁(1-30%) =200万元(2) 境、外所得应纳税总额=(800+200) X25%=250万元(3) 境外所得税扣除限额=250X200/(800+

10、200) =50万元(4) 境外所得实际缴纳所得税=200X30%=60万元，小于扣除限额50万元； 境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。(5) 本年度该企业应缴纳企业所得税=250-50=200万元例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司 所得已在国外缴纳了所得税100万元：境所得700万元，英中联营投资分得利润40万 元，已缴纳税款10万元。则该公司该年应纳所得税是多少？分析过程：第一、汁算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额：应纳税额=1000X25%=250万元第二、按照企业所得税税收抵免的规圮，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳

11、的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过苴境外 所得依照本条例规定讣算的应纳税额。则该公司境外所得的扣除限额计算公式如下：境外所得税税额扣除限额=企业的境、境外所得按税法计算的应纳税总额X (来源 于某外国的所得额十境、境外所得总额)该公司境外所得税款扣除限额=250X (300-1000)=75万元第三、按规宦企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除：扣除限额=250(40三1000)=10万元第四、汁算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额：去年实际应缴纳税额=250-75-10=165万元故，该公司该年应纳所得税165万元。例4、我国某公司200

12、7年其境应纳税所得额为500万元，适用25%的所得税税率。其 在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%,已在A国缴 纳20万元税款：在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为 30%,己在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所 得额与所在国的一致，计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。分析过程：(1) 按我国税法计算境、境外所得应缴纳的税款：应纳税额=(500+100 + 200)X25% =200 万元(2) A、B两国扣除限额：A 国扣除限额=200X (100/ (500+100 + 200) =25 万元B

13、国扣除限额=200X (200/ (500+100 + 200) =50 万元A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50 万元。（3）在我国缴纳的税款：应纳税额=264 2050 = 184万元例5、某资企业某年生产经营情况如下：（2005年上半年自考题）1、产品销售收入1620万元。2、产品销售成本1200万元。3、产品销售费用45万元。4、增值税58万元，消费税85万元，城建税10. 01万元，教冇费附加4. 29万元。5、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息

14、率6%,支付 利息1.5万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4 万元。6、管理费用137万元。根据上述资料，依据税法规左，汁算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。 解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元（1分）（2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除（1分）（3）销售费用45万元，可在税前扣除（1分）（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：85+10.01+4. 29=99.3 万元（2 分）（5）财务费用:向银行借款利息1.5万元允许扣除；（1分）向非金融机构借款的利息支岀，不得超 过按同期银行贷款利率计算的标准；（1分）该利息支

15、岀的税前扣除限额为60X6%4-12X8=2. 4万元（1分）税前可扣除的财务费用为：1.5+2. 4= 3.9万元（1分）（6）管理费用137万元可在税前扣除（1分）（7）应纳税所得额为：1620- （1200+45+99. 3+3. 9+137） =114.8 万元（1 分）（8）应纳所得税额为:114.8X25% = 28.7万元（1分）营业税计算题例1、我国公民某在2006年度取得收入如下：（1）月工资收入3200元；（2）劳务报酬收入2800元；（3）稿酬收入5000元；（4）单位集资利息收入1600元；（5）在商场购物，参加抽奖,获价值1000元洗衣机一台。根据上述资料，依据税法原

16、理计算该公民本年度应纳个人所得税额，并说明理由。 （2007年10月自考题，12分）个人工资、崭金所得税率表级全月应纳税所得额税率速算扣除数数1不超过500元的部分5%02超过500-2000元的部分10%253超过2000-5000元的部分15%1254超过5000-10000元的部分20%375分析过程：（1）纳税人兼有两项或两项以上所得的按不同项目所得分別计算纳税（1分）（2）每月工资所得扣除2000元费用后乘以法律规定的税率计税。即工资每月应纳税额 为：（32002000） X 1 0 % 25=95 元（2 分）（3）劳务报酬应纳税额：一次性取得收入未超过1000元，扣除1600元费

17、用后适用20% 税率计税。应纳税额为：（2800-800） X20% =400 元（2 分）（4）稿酬应纳税额:一次性取得收入超过4000元，扣20%费用后适用于20%税率计税， 并减征3 0 %应纳税额。稿酬应纳税额为：5000X （ 1 - 2 0 %） X20%X （ 1 一30%） =560 元（2 分）（5）集资利息收入，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。 应纳税额为：1600X20% = 320元（2分）（6）抽奖所得，以每次收入额为应纳税所得额,不扣减费用。 应纳税额为：1000X205=200元（2分）（7）该公民本年度应纳个人所得税额为：9 5 X12+400 + 56

18、0+320+200=2620 元（1 分）论述题1、试述税收征收管理法规肚的税收保全措施有哪些？（ 2 0 0 6年、2 0 0 7年 自考题，1 2分）答：税收征收管理法规宅，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳 税义务行为的，可以在规左的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期发现纳税人 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及英他财产或者应纳税的收入的迹象的， 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。（3分）如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以 采取下列税收保全措施：（1）书而通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款

19、的存款：（2 ）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产。（3分）纳税人在前款规左的限期缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施：限期 期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税 人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依拍卖或者变卖所扣押、 查封的商品、货物或者其他财产，以舶卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所养家属维 持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的围之。（2分）纳税人在限期已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全描施，使纳税人的合法利 益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（2分）2、根据税收征收管理法及

20、有关税收法律、法规的规泄，纳税人的权利主要有：（1）知情权（或信息权）。纳税人有向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规龙 以及与纳税有关的情况的权利。（2）减免税权。纳税人有按照税法规定申请减免税的权利。（1分）（3）退税权。纳税人有按照税法规左申请退税的权利。（1分）（4）延期申报权。纳税人不能按期办理纳税申报时依法享有延期申报权。（5）延期纳税权。纳税人有特殊困难时，依法享有延期纳税权。（1分）（6）秘密权。纳税人有要求税务机关对其有关情况的权利。（1分）（7）述、申辩权。纳税人对税务机关作出的决建享有述、申辩权。（1分）（8）控告和检举权。纳税人对税务机关、税务人员的违纪的控告和检举权

21、。（1分）（9）赔偿全。纳税人依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。（1分）（10）回避权。纳税人对与征收税款和查处税收案件有利害关系的税务人员有要求回避的 权利。（1分）（11）拒绝权。纳税人对未出示税务检查证和通知书的税务检查，有拒绝权。（1分）（12）取得完税凭证权。纳税人依法享有取得完税凭证权。（1分）3、试述偷税行为的法律责任。（12分，2008年4月自考题）答：税收征收管理法规泄：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证， 或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。（3分）

22、偷税是一种故意逃避纳税义务的恶劣行为，税收征收管理法和刑法对偷税 行为都规定了严厉的处罚措施。具体规定如下：（1） 偷税数额不满1万元或偷税数额占应纳税额不到本1 0 %的，属于一般性偷 税行为，由税务机关追缴英不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款5 0 %以上5倍以下的罚款。（2分）（2）偷税数额占应纳税额1 0 %以上不满3 0 %并且偷税数额在1万元以上不 满1 0万元的，因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。（2分）除由税务机关追缴其偷税款外，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金：（2分）偷税数额占应纳税额3 0 %以上并且偷税

23、数额在1 0万元以上的，处3年以上7年 以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。（1分）（3）企事业单位犯偷税罪的，判处偷税数额5倍以下的罚金，并对负有直接责任的 主管人员和英他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役。（2分）4. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以 前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元：（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我 国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，

24、从海关运往企业所在地支付运输费 4万元；英他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%：要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；（2）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税：（3）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税：（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税：（5）计算企业12月进口原材料、设备运费可抵扣的进项税答：（1） 12月进口原材料应缴纳的关税=（120+8+3 + 13） X10%=14. 40 （万元）（2）12月进口原材料应缴纳的增值税=（120+8+3 + 13 + 14.4） X17%=26.

25、 93 （万 元）（3）12月进口机械应缴纳的关税=（60+3+6+2） X10%=7. 10 （万元）（4）12月进口机械应缴纳的增值税=（60+3+6+2+7.1） X17%=13. 28 （万元）（5）进口原材料、设备的运费可抵扣的进项税二（7+4） X720. 77万5. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：（1）进口化妆品一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的 运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元：（2）国销售进口化妆品，取得不含税收入300万元。其他相关资料：该企业进口化妆品的关税税率为10%、化妆品消费税税率30%所有 的票据均已通过认证并在当月允许抵扣。要求：根拯上述资料，按下列序号回答问题，每