营改增后建筑服务业会计处理

1、营改增后建筑服务业会计处理1、甲建筑公司【机构所在地在 A地，工程所在地在B地】2016年5 月份收到预付的工程款，假设工程款总额 2220 万元，预收 20%，分 包给乙建筑公司分包款 222万元【取得乙建筑公司开具的 11%专用发 票】。（ 1 ）借：银行存款 2220*20444贷：预收账款工程款 400应交税费一一应交增值税（销项税额）44 （400X11%计算）（ 2） 2016 年支付乙建筑公司分包款：借：工程结算分包成本 200 借：应交税费应交增值税（进项税额） 22贷：银行存款 2222.2016 年 5 月份实现其他项目的销项税额 156 万元，进项税额 100 万元。 月

2、末：应纳增值税额 =（44+156） -（100+22） =78 万元 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 78贷：应交税费未交增值税 783.2016年6月15日内：（1）甲建筑公司应当按B项目预收工程款扣 除分包款计算预缴增值税： 应当预缴的增值税 =（预收工程款 -分包款）/（ 1 + 11%） *2（ 444-222）/（ 1 + 11%） *24 万元 向 B 地国税局申报预缴增值税 4 万元，取得 4 万元完税凭证。 借：应交税费未交增值税 4贷：银行存款 4附件：B地国税局开具的完税凭证，注明税额 4万元按实际预缴的增值税预缴的城建税等： （4X10%） 借：应交税费应交城

3、建税等 0.4贷：银行存款 0.4 附件： B 地地税局开具的完税凭证（2）在A地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元，取得A地国 税局开具的完税凭证。注明 74万元。 借：应交税费未交增值税 74贷：银行存款 74附件：A地国税局开具的完税凭证，注明税额 74万元；及银行付款 回执等。按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等：借：应交税费应交城建税等 7.4 （ 74X10%）贷：银行存款 7.4 附件：A地地税局开具的完税凭证。（ 3）关于“应交税费未交增值税”与“应交税费应交增值 税（转出多交增值税） ”的科目应用。A、次月，假设当月销项税额100，进项税额80，已交税金30： 次月末：

4、 借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 10B、次月，假设销项税额100，进项税额120，已交税金30 次月末： 借：应交税费未交增值税 30贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 30C、次月，假设销项税额150,进项税额100,已交税金30: 次月末： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 20 贷:应交税费未交增值税 20D、次月，假设销项税额100,进项税额105,没有已交税金：不需 要账务处理。 “应交税费应交增值税”借方余额 5 万元属于当 月留抵税额,可以结转到以后月份继续抵扣。4. 工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等 借：工程施工借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存材料、应付工资、银行存款等5。按完工进度结算工程款后,结转预收账款 借：预收账款工程款 贷：主营业务收入（说明：因预收款时已发生纳税义务, 计提销项税, 故确认收入时不再计算销项）6.