财务报表提纲

1、第一章会计政策和选择动机（选择题）（一）会计假设1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量（二）会计原则1历史成本原则 2权责发生制原则 3配比原则 4划分收益性支出与资本性支出的原则5收入实现原则 6一贯性原则 7谨慎性原则 8重要性原则 9实质重于形式（三）会计政策的选择动机1实现企业战略 2管理层的利益驱动 3资本市场的约束（四）基本的财务报表1、财务报表的信息要求（一）客观性 （二）相关性 （三）充分披露（四）及时性 （五）明晰性2、资产负债表（一）资产负债表的作用 第一，企业短期偿债能力。第二，企业的资本结构和长期偿债能力。第三，企业的财务弹性。（参考TB,P12）第三章一、盈利分析指

2、标1. 从投资规模考察的指标（ 1 ） 净资产收益率 = 净利润 /平均所有者权益 X100%（ 2） 总资产收益率 =净利润 /平均总资产（3）每股收益=净利润/期末股数2、从产销规模考察的指标1）销售毛利率 = 销售毛利 /销售收入 X100% =（销售收入 -销售成本） /销售收入 X100%= 销售毛利 /主营业务收入 X100%2）销售净利率 = 净利润 /主营业务收入毛利率 （内在语言解释）Refer to Textbook page 73（1）毛利率和会计操纵（ 3）毛利率和竞争实力二、干扰盈利信息的因素2）毛利率和费用控制（ 4）毛利率和 关联交易 五）资产准备一）会计变更（二

3、）赎回旧债 （三）所得税调整（四）后进先出清算 六）资产处置损益 （七）利息资本化 （八）其他营业外收支第四章一、收入的确认条件 :（一）营业收入的实现通常伴随着 资产的增加 或债务的减少（二）营业收入是 可以计量的三）企业已尽了一切重大的 应尽义务、 商品销售收入确认原则：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2. 企业不再对该商品实施继续管理权和实际控制权3. 与交易相关的经济利益能够流入企业4. 相关的收入和成本能够可靠地计量三、成本费用的衡量方法（一）费用归属期的确定 收入和费用的收支期间与应属期间的关系有三种可能： 第一种情况是，本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本

4、期已支付的费用就是本期应当负担的费 用。第二种情况是本期内收到而本期 尚未获得的收入 ，本期内 支付而不应当由本期负担的费用。第三种情况是，本期应获得的但 尚未收到的收入 ，本期应当负担但 尚未支付的费用 。（二）应计制和现金制1. 现金制称为 实收实付制 2. 应计制又称 权责发生制（三）成本费用的认定时间（费用的认定分为三种情况： ）（ 1）直接与收入配合的费用， （ 2）间接与收入配合的费用， （ 3）发生时立刻认定的费用四、折旧政策与会计分析 （P109_111）1. 加速折旧法与税负（帮助企业减税原因。 。） 2. 折旧的通胀影响（重置成本上升 .）五、如何识别收入费用的会计操控（一

5、）收入确认方面：1. 提前确认（大）或推迟确认收入（小）2. 把下一年度刚开始几天还继续当作当年度年底（大）。3. 以发帐单但未出货的销售（ Bill-and Hold Sales） 作为销售实现。 （大）4. 在履行服务之前，就将服务合约的金额确认为收入（大）5. 在实际销售给第三者之前就确认销货，例如， 外销货品在风险未转移时即确认收入。 （案例： 外贸公司洗钱伎俩）6. 对跨期的劳务于预收时即确认营业收入（大）7. 滥用完工百分比法对长期建筑工程的合约进行会计核（大）8. 在错误期间确认销货收入（大）9. 在月度和季度结束后，账簿还尚未结账。 （小）（二）费用确认方面：1. 低估或高估各

6、项资产准备金额，操纵准备金额。 （大，小）2. 为了符合每股收益的预测而调整应计损失和费用。 （大）3. 低估坏账准备，销货退回等费用金额。 （大）4. 调整产品质量担保负债金额。 （大）5。没有充分理由地将支出资本化。 （大）6. 在“时机适当”之前。想方设法不冲销资产跌价损失（大）。7. 不够谨慎的折旧和摊销期间（大，小）中型公司）8. 在获利良好的年度加速费用的确认，在获利衰退年度则加速收入的确认。9. 想方设法创造应计数，例如员工酬劳和估计负债，自我保险等。（小）10. 盈余较好期间提列较多的应计数，以免盈余过高，反之亦然。（小）11。提高准备金额用来平稳未来期间的盈余金额。（小）第五

7、章一、利润表模板二、资产负债表的局限性1、资产负债表不反映现时价值2、资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息3、受会计政策选择以及经济业务不定性、连续性和衔接性的影响，会计报表无法呈报绝对准确的数 据三、成本与市价孰低计价方法 （课本 122 至 123）四、影响资产的财务操控手法1. 改变会计方法（例如由加速折旧法改为直线法）2. 改变折旧年限3. 改变折旧残值4. 随意确定应收账款坏账准备计提数5. 随意确定或有负债入账金额6. 随意决定递延所得税资产或者递延所得税负债金额7. 随意确定资产减值或应计损失的金额8. 随意确定在建工程的完工程度9随意确定合约追索权的实现可能性

8、10随意估计并调整企业重组的应计费用11 .随意确定各种成本应该资本化的金额，例如软件开发成本12随意确定或者改变无形资产的摊销年限13. 随意确定投资市价下跌是否是暂时性现象。一、资产负债表模板二、利润最大化的评价缺陷1、没有考虑利润的实现时间，没有考虑资金的时间价值2、没有考虑风险问题，易导致不顾风险大小而盲目地追求3、使企业财务决策带有短期行为倾向， 容易产生只顾实现目前利润的最大化， 而不顾企业的长远 发展4、利润中包含相当大部分的应收账款，坏帐难以收回的风险很大5、费用的计提和摊销中（如累计折旧）往往因许多人为因素，而容易产生各期比例不均的倾向。三、现金流量分析与流动资产管理企业保持

9、现金是为了满足以下三个要求：1、交易需要 2、预防需要 3、投机需要（一）现金管理的最佳境界（ 1） 充分利用银行贷款来减少现金结存水平以增大投资力度。（2）在保持公司低现金结存水平的基础上缩短公司的现金缺口（二）现金缺口 =存货周转天数 + 应收账款收款期 -应付帐款付款期 公司有三种方法可以缩短现金缺口：（ 1）延长采购存货的应付帐款付款期。（ 2）缩短应收账款收款期。（ 3）加快存货周转期（三）现金浮游 是由于付款过程中邮递，工作程序，兑现支票所需时间形成的现金冻结，企业可 以利用现金浮游填补现金流入和流出之间可能出现的暂时缺口。四 、应收账款及其创立性（一）1、正确认识应收账款2、应收

10、账款创利的标准 ：（ 1）机会成本（ 2）管理成本（ 3）坏账成本（二）应收账款分析要点1. 通过和往年比较和同行业比较，分析坏账计提比率2. 分析应收账款增长和销售增长的关系3. 应收账款帐龄分析4. 坏账准备和应收账款比例的合理性及其历年变动趋势5. 坏账计提和实际坏账冲销的数据比较6. 实际坏账冲销或者坏账计提比率变化的原因7. 应收款项融资的分析，如保理业务和应收票据贴现。五、分析存货1、存货计价方法。2、存货是否存在？其计价是否恰当？3、存货的会计处理是否前后期一致？4、不同的会计处理方法所造成的影响是否可以加以衡量？六、流动资产分析的财务指标（一）现金周期的长度 （名词解释）经营周

11、期：是指企业投入现金购货、生产、销售、收回欠款的时间周期（二）流动比率流动比率=流动资产十流动负债X 100% （黄金级比率）（反应了企业的流动资产偿还流动负 债的能力）一般而言，流动比率越高，反应企业短期偿债能力越强。 （有资金偿债，而且表明企业的可以 变现的资金数额较大，债权人的风险比较少）但是过高，可能表明企业流动资金的使用效率 比较低，或者变现能力比较差（三）速动比率速动比率=速动资产十流动负债X 100% （黄金级比率速动资产 = 流动资产存货 预付账款 待摊费用（四）应收账款周转率使用总结应收账款周转率=赊销净额十平均应收账款余额X100% （黄金级比率）一般的说这个比率越大，就越

12、好。说明企业账款资金回笼快，坏账风险小，短期偿债能力就 强。（七）存货周转率使用总结存货周转率 =销售成本十平均存货X 100% （黄金级比率第七章 一、投资的意义、分类和目的 （一）按照投资性质分类1. 权益性投资 （购买公司普通股票等） 2.债权性投资 （购买公司债券，优先股票等） 3.混合性投资（二）按照投资目的分类1.短期投资（一年内的变现的投资）2.长期投资（三）长期投资的目的为建立或维持本企业与被投资公司之间的稳定业务关系。 为了控制其他公司。 为了增加资产的收益性。 为配合契约、法律的规定，或为了达成某项特殊目的而筹措长期资金。 为了增进企业多元化经营得能力。 二、无形资产的评价

13、 1报表上作为“无形资产”列示的基本上是企业外购的无形资产（研究和开发费用的处理）2. 企业可能存在由于会计处理原因而导致的帐外无形资产3. 帐外无形资产价值的实现方式可有多种选择（股权投资转让，销售品牌的市场价格等）4. 无形资产质量表现的特殊性 （无形资产的利益最大化的评估难度 .案例：联想收购 IBM 电脑业 务重组困难。 ）重点：如何考察无形资产 P189 案例第八章 一、偿债能力分析 （ 一）流动性分析 1 增强变现能力的因素可动用的银行贷款指标：准备很快变现的长期资产偿债能力的声誉流动资产和流动负债的构成和质量。 2.减弱变现能力的因素（二）周转率分析1、流动资产周转率（白银级比率

14、）流动资产周转率 =销售收入 /平均流动资产 其中：平均流动资产 =（年初流动资产 + 年末流动资产） /22、固定资产周转率（白银级比率） 固定资产周转率 = 销售收入 /平均固定资产3、总资产周转率（黄金级比率） 总资产周转率 =销售收入 /平均资产总额第九章 资本公积的主要来源 （一）资本溢价或股本溢价 （二）长期股权投资对除损益外的所有者权益变动的调整（三）按公允价值调整的投资性房地产（四）按公允价值调整的可供出售金融资产（五）外币资本折算差额第十章一、现金流量分析二）成长阶段公司的现金特征四）衰退阶段公司的现金特征（一）发展阶段公司的现金特征（三）成熟阶段公司的现金特征二、投资活动现金流量的评价（一）投资活动现金流量概述 财务健全的公司、成长性公司 ，资产的变现和公司现金流质量问题分析（二）计算自由现金流量（ 精确评估企业维持运作现金和自由现金流计算的困难，因为里面涉及到现金的机会成本价值 和企业周期运作，特点的复杂性。第十一章一、投资报酬率的计算方法（一）总资产观念总资产报酬率=（税后净利润+利