资产负债表编制案例分析

1、资产负债表编制案例分析资产负债表编制案例分析资产负债表各项目均需填列年初余额”和 期末余额”丽栏。其中 年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的 期末余额”栏内所列数字填列。期末余额”栏主要有以下几种填列方法：根据总账科目余额填列。如 交易性金融资产”、短期借款”、应付票据”、应付职工薪酬”等项目，根据 交易性金 融资产”、短期借款”、应付票据”、应付职工薪酬”各总账 科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如 货币资金”项目，需根据 库存现金”、银 行存款”、其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数 填列。【例1】某企业XX年12月31日结账后的 库

2、存现金”科 目余额为10000元，银行存款”科目余额为4000000元，其 他货币资金”科目余额为1000000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 货币资金”项目 金额为：10000+4000000+1000000=5010000 本例中，企业应 当按照 库存现金”、银行存款”和 其他货币资金”三个总账 科目余额加总后的金额，作为资产负债表中货币资金”项目 的金额。【例2】某企业xx年12月31日结账后的 交易性金融 资产”科目余额为10000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 交易性金融资 产”项目金额为100000元。本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产， 每期交

3、易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已 直接调整 交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”3直接 以交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中【例 3】某企业xx年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款 230000元，无其他短期借款业务发生。企业xx年12月31日资产负债表中的短期借款”项目金额为：320000+230000=550000本例中，企业直接以 短期借款” 总账科目余额填列在资产负债表中。【例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。该企业xx年12月31日资产负债表中的 应付股利”项目 金额为4

4、00000元。本例中，企业发放的股票股利不通过应付股利”科目核算，因此，资产负债表中应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。【例5】某企业xx年12月31日应付A企业商业票据 32000元，应付 8企业商业票据 56000元，应付 C企业商业 票据680000元，尚未支付。该企业在xx年12月31日资产负债表中 应付票据”项目金额为：32000+56000+680000=768000本例中，企业直接以应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。【例6】某企业xx年12月31日应付管理人员工资 300000 元，应计提福利费 42000元，应付车间工作人员工资 57000 元，无其

5、他应付职工薪酬项目。企业xx年12月31日资产负债表中 应付职工薪酬”项目金额为：300000+42000+57000=399000本例中，管理人员工 资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应 当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。【例7】某企业xx年1月1日发行了一次还本付息的公 司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息 为10000元。该企业xx年12月31日资产负债表中 应付债券”项目金 额为：1000000+10000=1010000本例中，企业应当将债券面 值和应计提的利息作为应付债券”填列为资产负债表中

6、应付债券”项目的金额。根据明细账科目余额计算填列。如应付账款”项目，需要根据 应付账款”和 预付账款”两个科目所属的相关明细科 目的期末贷方余额计算填列；应收账款”项目，需要根据 应收账款”和 预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末 借方余额计算填列；【例8】某企业xx年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表 6-2所示。表6-2单位：元科目名称细科目贷方合计100000应付账款4000006000001400000产负债表中相关项目的金额为：1应收账款”项目金额为：2预付账款”项目金额为：3应付账款”项目金额为：4预收账款”项目金额为： 例中，应收账款项目，应当根据明细科目

7、借方余额合计明应收账款 1600000 800000 60000预收账款预付账款1800000该企业xx年12月31日资1600000+600000=2200000800000+400000=120000060000+1800000=18600001400000+100000=1500000 本应收账款”科目所属明细科目借方余额1600000元和 预收账款”科目所属明细科目借方 余额600000元加总，作为资产负债表中 应收账款”的项目金 额，即2200000元。预付款项项目，应当根据”预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和 应付账款”科目所属明细科目借方余 额400000元加总，

8、作为资产负债表中预付款项”的项目金额，即1200000元。应付账款项目，应当根据 应付账款”科目所属明细科目 贷方余额1800000元和 预付账款”科目所属明细科目贷方余 额60000元加总，作为资产负债表中 应付账款”的项目金额， 即 1860000 元。预收款项项目，应当根据预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和 应收账款”科目所属明细科目贷方余 额100000元加总，作为资产负债表中预收款项”的项目金额，即1500000元。【例9】某企业xx年12月1日购入原材料一批价款 150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库， 当年根据实现的产品销售收入计算的增值税

9、销项税额为 50000元。（会计学习网http:/）该月转让一项专利，需要交纳 营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。该企业xx年12月31日资产负债表中 应交税费”项目金 额为：50000-25500+50000=74500本例中，只有未付增值税和 营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额， 即24500元，加上未缴纳的营业税50000元，作为资产负债表中 应交税费”的项目金额，即74500元。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如 长期借款”项目，需要根据 长期借款”总账科目余额扣除 长期借 款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期

10、的长期借款后的金额计算填列。【例6-10】某企业长期借款情况如表6-3所示表6-3借款起始日期借款期限金额xx年1月1日31000000xx年1月1日52000000xx年6月1日41500000该企业xx年12月31日资产负债表中长期借款”项目金额为：1000000+2000000=3000000本例中， 企业应当根据 长期借款”总账科目余额4500000元，减去一 年内到期的长期借款1500000元，作为资产负债表中长期借款”项目的金额，即3000000元。将在一年内到期的长期借款 1500000元，应当填列在流动负债下一年内到期的非流动负债”项目中。【例11】某企业xx年 长期待摊费用”

11、科目的期末余额 为375000元，将于一年内摊销的数额为204000元。该企业xx年12月31目资产负债表中的 长期待摊费用； 项目金额为：375000 204000=171000本例中，企业应当根 据 长期待摊费用”总账科目余额375000元，减去将于一年内 摊销的金额204000元，作为资产负债表中长期待摊费用；项目的金额，即171000元。将于一年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下一年内到期的非流动资产”项目中。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的应收票据”、应收账款”、长期股权投资”、在建工程”等项目，应当根据 应收票据”、应收账款”、 长期股

12、权投资”、在建工程”等科目的期末余额减去坏账准备”、长期股权投资减值准备”、在建工程减值准备”等科目 余额后的净额填列。固定资产”项目，应当根据 固定资产”科目的期末余额减去 累计折旧”、固定资产减值准备”备抵 科目余额后的净额填列；无形资产”项目，应当根据 无形资产”科目的期末余额，减去 累计摊销”、无形资产减值准备” 备抵科目余额后的净额填列。【例12】某企业xx年12月31日因出售商品应收 A企 业票据金额为123000元，因提供劳务应收 B企业票据342000 元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业 汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。该企业xx年12月31日

13、资产负债表中的 应收票据”项目金额为：123000+342000 10000=455000本例中，企业直接 以应收票据”总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣 减。应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备 后的净额填列。【例13】某企业xx年12月31日结账后应收账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为 50000元， 假定 预收账款”科目所属明细科目无借方余额。该企业xx年12月31日资产负债表中的 应收账款”项目 金额为：450000 50000=400000本例中，企业应当以 应收 账款”科目所属明细科目

14、借方余额450000元，减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额，作为资产负债表应收 账款”项目的金额，即400000元。应收账款科目所属明细科 目贷方余额，应与 预收账款”科目所属明细科目贷方余额加 总，填列为预收款项”项目。【例14】某企业xx年12月31日结账后的 其他应收款” 科目余额为63000元，坏账准备”科目中有关其他应收款计 提的坏账准备为2000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的其他应收款”项目金额为：63000 2000=61000本例中，企业应当以 其他 应收款”总账科目余额，减去 坏账准备”，科目中为其他应收 款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表

15、中其他应 收款”的项目金额。【例15】某企业xx年12月31日结账后的 长期股权投 资”科目余额为100000元，长期股权投资减值准备”科目余 额为6000元。则该企业XX年12月31日资产负债表中的 长期股权投资”项目金额为：100000 6000=94000本例中，企业应-3以 长期股权投资”总账科目余额100000元，减去其备抵科目 长期股权投资减值准备”科目余额后的净额，作为资产负债 表中 长期股权投资”的项目金额。【例16】某企业xx年12月31日结账后的 固定资产” 科目余额为1000000元，累计折旧”科目余额为90000元，国 定资产减值准备”科目余额为200000元。该企业x

16、x年12月31日资产负债表中的固定资产”项目金额为：1000000 90000 一 200000=710000 本例中，企业应 当以 固定资产”总账科目余额，减去 累计折旧”和 固定资产 减值准备”两个备抵类总账科目余额后的净额， 作为资产负债 表中固定资产”的项目金额。【例17】某企业xx年交付安装的设备价值为305000元,未完建筑安装工程已经耗用的材料64000元，工资费用支出70200元，在建工程减值准备”科目余额为20000元，安装 工作尚未完成。该企业xx年12月31日资产负债表中的在建工程”项目金额为：305000+64000+70200 20000=419200 本例中，企业应

17、”3以 在建工程”总账科目余额，减去为该项工程已计提的减值准备总账科目余额 20000元后的净额，作为资产负债表中在建工程”的项目金额。【例18】某企业xx年12月31日结账后的 无形资产” 科目余额为488000元，累计摊销”科目余额为48800元，无 形资产减值准备”科目余额为93000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的无形资产”项目金额为：488000-48800-93000=346200本例中，企业应当以 无形资产”总账科目余额，减去 累 计摊销”和 无形资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后 的净额，作为资产负债表中”无形资产”的项目金额。综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的 原材料”、委托加工物资”、周转材料”、材料采购”、在途 物资”、发出商品”、材料成本差异”等总账科目期末余额的 分析汇总数。【例19】某企业采用计划成本核算材料，xx年12月31日结帐后有关科目余额为：材料采购”科目余额为140000元， 原材料”科目余额为2400000，周转材料”科科目余额 为1800000元，库存商品”科目余